Решение по делу № 2А-805/2023 от 04.12.2023 - о взыскании недоимки, пени, штрафа по налогу на доходы физических лиц, недоимки и пени по транспортному налогу, по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц.

УИД 74RS0012-01-2023-000795-93

Дело № 2А-805/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

04 декабря 2023 года с. Варна

Варненский районный суд Челябинской области в составе: председательствующего судьи Зотовой А.С., при секретаре судебного заседания Нейгум М.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени, штрафа по налогу на доходы физических лиц, недоимки и пени по транспортному налогу, по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки, пени, штрафа по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, недоимки и пени по транспортному налогу за 2019-2020 годы, по земельному налогу за 2019-2020 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы, всего на общую сумму 55 241 рубль 95 копеек.

В обоснование административного искового заявления указав, что Межрайонная ИФНС России № 19 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 Варненского района Челябинской области с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам. Определением мировой судьи судебного участка № 1 Варненского района Челябинской области от 28.06.2023 года судебный приказ был отменен, в связи с тем, что от должника поступило возражение по поводу исполнения данных судебных приказов. Межрайонная ИФНС России № 19 по Челябинской области не согласна с данным определением в связи с тем, что задолженность по настоящее время не оплачена. По данным инспекции ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В 2020 году налогоплательщиком получены доходы в виде недвижимого имущества, полученного в порядке дарения. В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки установлено, что земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> ФИО1 получил в дар от дяди ФИО3, который не является ему близким родственником и доход, полученный от дарения подлежит налогообложению. Налогоплательщик ФИО1 не представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 г. в срок до 15.07.2021 г. Решением № от 14.01.2022 г. он привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа. Установленная налоговым органом сумма неуплаченного налога на доходы физических лиц за 2020 год составила 44 226 рублей, за неоплату налога ответчику начислены пени в размере 1 913 рублей 51 копейка, штраф за непредставление декларации в размере 3 316 рублей 95 копеек, штраф за неуплату налога в размере 2 211 рублей 30 копеек.

По данным инспекции ФИО1 является собственником транспортных средств:

- автомобили легковые, <данные изъяты>,

- автомобили легковые, <данные изъяты>,

- автомобили легковые, <данные изъяты>.

Транспортный налог на момент обращения в суд не оплачен. В соответствии со ст. 75 НК РФ за не оплату транспортного налога ответчику начислены пени в размере 37 рублей 58 копеек.

По данным инспекции ФИО1 является собственником недвижимого имущества, расположенного по адресу:

- квартиры, <данные изъяты>.

Налог на имущество на момент обращения в суд не оплачен. В соответствии со ст. 75 НК РФ за неоплату налога начислены пени в сумме 13 рублей 05 копеек.

По данным инспекции ФИО1 является собственником земельных участков, расположенных по адресу:

- <данные изъяты>,

- <данные изъяты>

Земельный налог на момент обращения в суд не оплачен. В соответствии со ст. 75 НК РФ за неоплату налога начислены пени в сумме 9 рублей 56 копеек.

В соответствии с требованиями ст. 70 НК РФ ответчику выставлены требование № от 21.12.2021 г., № от 21.12.2021 г., № от 16.03.2022 г. об уплате налога. Требования направлены в адрес налогоплательщика заказным письмом. В установленный срок недоимка в бюджет не поступили, в связи с чем, налоговый орган вынужден обратиться в суд для принудительного взыскания задолженности по налогам и пеням.

Определением Варненского районного суда Челябинской области от 23 ноября 2023 года Межрайонная ИФНС России № 19 по Челябинской области заменена правопреемником Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области.

Представитель истца – Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание при надлежащем извещении не явился.

Исследовав письменные доказательства, судья, приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст. 207 Налогового Кодекса РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 216 Налогового Кодекса РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

В соответствии с пунктами 7 ст.228 Налогового Кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога самостоятельно производят, в том числе физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения. Такие налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Налогового Кодекса РФ.

Кроме того, они обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с требованиями ст. 229 Налогового Кодекса РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Порядок и основания взыскания земельного налога отнесены к разделу X «Местные налоги» и предусмотрены главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

По правилам статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования..., на территории которого введен налог (статья 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

Ставки земельного налога установлены Решением Совета депутатов Варненского сельского поселения Варненского муниципального района Челябинской области от 04 октября 2012 года № 15 «Об установлении земельного налога»: для земельных участков сельскохозяйственного назначения, предоставленных для ЛПХ, садоводства, огородничества, индивидуального жилищного строительства-0,3% от кадастровой стоимости; для прочих земельных участков-1,5% от кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 357 Налогового Кодекса Российской Федерации Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 и 2 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Основанием для уплаты налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в пункте 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено направление налоговым органом налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 22 по Челябинской области в качестве налогоплательщика.

Согласно представленному договору дарения земельного участка от 12.08.2020 г. ФИО3 безвозмездно передал (подарил) ФИО1 земельный участок, площадью 1000 кв.м., с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

В соответствии с п.18.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами.

ФИО3 приходится ФИО1 дядей, следовательно не является ему близким родственником.

В нарушении п.1 ст. 229 НК РФ налогоплательщиком не представлена в установленный срок в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за не оплату налога ответчику начислены пени в размере 1 913 рублей 51 копейка.

Решением № от 14.01.2022 г. налогоплательщик ФИО1 привлечен к ответственности в виде штрафа за непредставление налоговой декларации и штрафу за неуплату налога.

По данным инспекции ФИО1 является собственником:

транспортных средств:

- автомобили легковые, <данные изъяты>,

- автомобили легковые, <данные изъяты>,

- автомобили легковые, <данные изъяты>.

недвижимого имущества, расположенного по адресу::

- квартиры, <данные изъяты>.

земельных участков, расположенных по адресу:

- <данные изъяты>,

- <данные изъяты> г.

Указанные налоги на момент обращения в суд не оплачены.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за не оплату транспортного налога ответчику начислены пени в размере 37 рублей 58 копеек, за неоплату налога на имущество в размере 13 рублей 05 копеек, за неоплату земельного налога в размере 9 рублей 56 копеек.

В соответствии с требованиями ст. 70 НК РФ ответчику выставлены требование № от 21.12.2021 г., № от 21.12.2021 г., № от 16.03.2022 г., об уплате налога.

По правилам пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.

В подтверждение направления требования представлен реестр заказных отправлений с отметкой почтового отделения, что в силу пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации служит доказательством получения требования по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Доказательств обратного в судебном заседании не установлено.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ст.75 Налогового кодекса РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

При таких обстоятельствах, учитывая, что ответчиком до разрешения дела по существу, задолженность не погашена, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, В этом случае взысканные расходы зачисляются в доход федерального бюджета. С ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ в сумме 1 857 рублей 26 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 - 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области ИНН <***> недоимку:

по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 44 226 (сорок четыре тысячи двести двадцать шесть) рублей, пени в размере 1 913 (одна тысяча девятьсот тринадцать) рублей 51 копейка, штраф за неуплату налога в размере 2 211 (две тысячи двести одиннадцать) рублей 30 копеек, штраф за непредставление налоговой декларации в размере 3 316 (три тысячи триста шестнадцать) рублей 95 копеек,

по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 110 (одна тысяча сто десять) рублей, пени за период со 02.12.2020 г. по 15.06.2021 года в размере 32 (тридцать два) рубля 58 копеек, за 2020 год в размере 1 045 (одна тысяча сорок пять) рублей, пени за период со 02.12.2021 г. по 20.12.2021 г. в размере 5 (пять) рублей,

по налогу на имущество за 2019 год в размере 377 (триста семьдесят семь) рублей, пени за период со 02.12.2020 года по 15.06.2021 года в размере 11 (одиннадцать) рублей 06 копеек, за 2020 год в размере 415 (четыреста пятнадцать) рублей, пени за период со 02.12.2021 г. по 20.12.2021 г. в размере 1 (один) рубль 99 копеек,

по земельному налогу за 2019 год в размере 279 (двести семьдесят девять) рублей, пени за период со 02.12.2020 года по 15.06.2021 года в размере 8 (восемь) рублей 18 копеек, за 2020 год в размере 288 (двести восемьдесят восемь) рублей, пени за период со 02.12.2021 года по 20.12.2021 года в размере 1 (один) рубль 38 копеек.

Итого на общую сумму 55 241 (пятьдесят пять тысяч двести сорок один) рубль 95 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1 857 (одна тысяча восемьсот пятьдесят семь) рублей 26 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи жалобы в Варненский районный суд.

Председательствующий А.С. Зотова