Решение по делу № 2А-2814/2025 от 25.07.2025 | Ангарский городской суд (Иркутская область)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

27 мая 2025 года ...

Ангарский городской суд ... в составе председательствующего судьи Дацюк О.А., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-2814/2025 (УИД 38RS0№-19) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ... (далее Межрайонная ИФНС России № по ...) обратилась с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, в его обоснование указав, что административный ответчик является собственником транспортных средств, соответственно в силу закона является плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2022 год в размере 55 615,0 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 127 799,0 рублей, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление об уплате указанного налога. В установленный законом сроком транспортный налог за 2022 год, земельный налог за 2022 год уплачены не были.

Поскольку на едином налоговом счете налогоплательщика на дату ** сформировалось отрицательное сальдо в размере 508 700,86 рублей, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ на отрицательное сальдо начислены пени в размере 94 726,96 рублей за период с ** по **.

Согласно ст. ст. 69 и 70 НК РФ, должнику направлено требование об уплате задолженности № от **, с указанием срока добровольной уплаты задолженности до **, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо по ЕНС.

Поскольку задолженность по налогам и пени административным ответчиком не уплачена, в адрес мирового судьи направлено заявление о вынесении судебного приказа. ** мировым судьей судебного участка вынесен судебный приказ №а-3697/2023.

После обращения Инспекции к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму 247 558,38 рублей по состоянию на **, размер задолженности увеличился на 12 601,69 рублей, в связи с чем, Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа на сумму 12 601,69 рублей по которому ** мировым судьей судебного участка № ... и ... выдан судебный приказ №а-662/2024 о взыскании с ответчика задолженности в общем размере 12 601,69 рублей, указанный приказ отмене определением от **.

После обращения Инспекции к мировому судье с заявлением о вынесении приказа на сумму 12 601,69 рублей по состоянию на ** размер задолженности увеличился на 200 081,77 рублей, в связи с чем Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа на сумму 200 811,77 рублей по которому ** мировым судьей судебного участка № ... и ... выдан судебный приказ №а-2867/2024 о взыскании с ответчика задолженности в общем размере 200 811,77 рублей, указанный приказ отменен определением от **.

После обращения Инспекции к мировому судье с заявлением о вынесении приказа на сумму 200 811,77 рублей по состоянию на ** размер задолженности увеличился на 254 686,70 рублей, в связи с чем, Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа на сумму 254 686,70 рублей по которому ** мировым судьей судебного участка № ... и ... выдан судебный приказ №а-3143/2024 о взыскании с ответчика задолженности в общем размере 254 686,70 рублей, указанный приказ отменен определением от **.

Кроме того, ** от налогоплательщика поступил единый налоговый платеж, который зачтен в задолженность по транспортному и земельному налогу за 2022 год, в связи с чем, задолженность по транспортному и земельному налогу за 2022 год отсутствует.

На основании изложенного, уточнив исковые требования, административный истец просит взыскать с административного ответчика пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную с ЕНС в размере 94 726,96 рублей за период с ** по **.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по ... в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в письменном заявлении, изложенным в исковом заявлении, ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со ст. 96 КАС РФ, посредством уведомления, направленного заказным письмом с уведомлением о вручении по месту жительства, в организацию почтовой связи для получения повестки не явился, в судебное заседание также не явился, о причинах неявки не сообщил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил.

Неявка административного ответчика в судебное заседание и в организацию почтовой связи для получения повестки является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своих прав на непосредственное участие в судебном разбирательстве, и в соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ он считаются извещенной о времени и месте судебного разбирательства.

Суд не признал явку административного ответчика в судебное заседание обязательной и считает, что неявка в судебное заседание указанного лица, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, в связи с чем, находит возможным рассмотреть административное дело в отсутствие ФИО1, в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, материалы приказных производств, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 3 ст. 3 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

Согласно ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Исходя из п. 1 ст. 72 НК РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

В силу ч. 3 и 4 ст. 75 НК РФ РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч. 2 ст. 406 НК РФ.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству (п. п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога производится налогоплательщиками - физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год. Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст. 397 НК РФ земельный налог подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с принятием Федеральных законов от ** № 263-ФЗ и от ** № 565-ФЗ "О внесении изменений в первую и вторую часть Налогового кодекса Российской Федерации" с ** введено понятие единого налогового счета (ЕНС), которым признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Совокупная обязанность налогоплательщика перед бюджетом, представляет собой сумму, которую необходимо оплатить. В нее входят налоги и авансовые платежи по ним, сборы, пени, штрафы, проценты, а также суммы, подлежащие возврату из бюджета.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

С ** действует новый порядок взыскания налоговой задолженности. В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате формируется один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное либо равное нулю значение.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Зачет платежа происходит по следующей очередности: сначала погашается задолженность с более ранней датой возникновения, потом начисления с текущей датой. После этого ЕНП определяется в погашение пеней.

При этом погашение обязательств по хронологии их возникновения позволяет исключить дополнительные издержки налогоплательщиков, поскольку ст. 75 НК РФ предусмотрены более серьезные санкции в зависимости от срока просрочки уплаты налога.

На основании п. 4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Судом установлено, что за ФИО1 в установленном законом порядке были зарегистрированы:

- с ** по настоящее время транспортное средство Лексус LX450D, государственный регистрационный знак <***> регион 38, мощность двигателя 272 ЛС;

- с ** по ** транспортное средство BMW X5 XDRIVE35D, государственный регистрационный знак <***> регион 777, мощность двигателя 286 ЛС;

- с ** по ** трактор МТЗ-82, государственный регистрационный знак <***> регион 38, мощность двигателя 80 ЛС, что подтверждается выпиской из сведений о регистрации прав на транспортные средства, предоставленные РЭО ГИБДД ... на основании п. 4 ст. 85 гл. 14 НК РФ (л.д. 11).

Также в 2022 году ФИО1 на праве в собственности принадлежало, в том числе, следующее имущество:

- ? доли на земельном участке с кадастровым номером № расположенный по адресу: ..., автодорога 1860 км, а/д М-53 Байкал, 30;

- ? доли на земельном участке с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ...;

- ? доли на земельном участке с кадастровым номером № расположенный по адресу: ...;

- ? доли на земельном участке с кадастровым номером № расположенный по адресу: ..., что подтверждается выпиской из сведений о регистрации прав транспортных средств, представленных отделом Управления Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии по ... в порядке п. 4 ст. 85 гл. 14 НК РФ (л.д. 12).

По состоянию на ** за административным ответчиком числилось отрицательное сальдо (задолженность) ЕНС, состоящее из:

1) земельного налога за 2020 год в сумме 33 317,0 рублей и налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 4 604,0 рублей, взысканных судебным приказом №а-1407/2022, вынесенного ** мировым судьей судебного участка № ... и ....

Из исполнительного производства №-ИП, следует, что на основании вышеуказанного судебного приказа, ** судебным приставом-исполнителем Ангарского РОСП УФССП России по ... возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено **, так как в ходе исполнения данного исполнительного производства установлено, что требования исполнительного документа выполнены в полном объеме (л.д. 92-95);

2) земельного налога за 2021 год в размере 82 469,0 рублей, земельного налога за 2019 год (доначислен по сроку **) в размере 41 608,0 рублей, земельного налога за 2020 год (доначислен по сроку **) в размере 41 608,0 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6 759,0 рублей, взысканных судебным приказом №а-3697/2023, вынесенного мировым судьей судебного участка № ... и ....

3) налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 565,14 рублей, взысканной судебным приказом мирового судьи судебного участка № ... и ... в ... ** по делу №а-1123/2021.

4) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020, 2021 годы в общей сумме 30 248,67 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020, 2021 год в общей сумме 7 854,88 рублей, взысканных судебным приказом мирового судьи судебного участка № ... и ... в ... ** по делу №а-2256/2021.

5) НДФЛ за 2022 год в размере 240 733,0 рублей, взысканного судебным приказом мирового судьи судебного участка № ... и ... в ... ** по делу №а-3143/2024, определением мирового судьи судебного участка № ... и ... судебный приказ №а-3143/2024 отменен ** в связи с подачей ФИО1 возражений относительного исполнения судебного приказа.

Однако, из исполнительного производства №-ИП, следует, что на основании вышеуказанного судебного приказа, ** судебным приставом-исполнителем Ангарского РОСП УФССП России по ... возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено **, так как в ходе исполнения данного исполнительного производства установлено, что требования исполнительного документа выполнены в полном объеме (л.д. 84-87);

6) транспортного налога за 2022 год в размере 55 615,0 рублей, земельного налога за 2022 год в размере 127 799,0 рублей, налога на имущество за 2022 год в размере 7 607,0 рублей, взысканных судебным приказом мирового судьи судебного участка № ... и ... в ... ** по делу №а-2867/2024, определением мирового судьи судебного участка № ... и ... судебный приказ №а-2867/2024 отменен ** в связи с подачей ФИО1 возражений относительного исполнения судебного приказа.

В соответствии с указанными выше нормами действующего законодательства с ** пени начисляются на общее отрицательное сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно. В расчет берется период с даты образования недоимки по ЕНС по дату ее погашения, включая день оплаты. Пени уплачиваются на ЕНС в рамках ЕНП, то есть ЕНС пополняется на сумму задолженности и пени, откуда впоследствии происходит их списание налоговым органом.

Таким образом, после ** за период с ** по ** пеня составляет 94 726,96 рублей (л.д. 31).

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ и ст. 69 НК РФ, в связи с неуплатой суммы пени, ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ** сроком уплаты ** (л.д. 28-29).

На основании п. 1 ст. 48 НК РФ налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № ... и ... вынесены судебные приказы №а-662/2024, №а-3143/2024, которые отменены определением от ** на основании поступивших возражений должника.

Однако, из исполнительного производства №-ИП, следует, что на основании вышеуказанного судебного приказа, ** судебным приставом-исполнителем Ангарского РОСП УФССП России по ... возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании судебного приказа №а-662/2024, которое окончено **, так как в ходе исполнения данного исполнительного производства установлено, что требования исполнительного документа выполнены в полном объеме (л.д. 108-111).

В установленный законом срок ответчиком обязанность по уплате налога и пени не исполнена и до настоящего времени задолженность не погашена.

Определение об отмене судебных приказов №а-662/2024, №а-3143/2024 вынесено **, следовательно, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением истекает **, административное исковое заявление подано в суд **, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа, в связи с чем, суд приходит к выводу, что в рассматриваемом деле сроки обращения в суд с данными требованиями соблюдены (л.д. 4).

Материалами дела подтверждается, что в установленный законом срок ответчиком обязанность по уплате налога и пени не исполнена в полном объеме и до настоящего времени задолженность не погашена, в связи с чем, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с Г. также подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в сумме 4 000,0 рублей.

В соответствии с абз. 8 п. 2 ст. 61.1, ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ** года рождения, уроженца ... (ИНН № зарегистрированного по адресу: ..., 29 микрорайон, ..., в доход государства задолженность:

- пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС в размере 94 726,96 рублей за период с ** по **.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000,0 рублей.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд ... в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Судья О.А. Дацюк

Мотивированное решение составлено **.

<данные изъяты>