Дело № 2а-3990/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Волжский городской суд Волгоградской области

В составе: председательствующего судьи Поповой И.Н.

При ведении протокола помощником судьи Арзамасцевой К.А.

02 августа 2023 года, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области ( далее по тексту МИФНС России № 1 по Волгоградской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности:

- по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за "."..г. год в размере 12 руб. 57 коп.;

- по транспортному налогу физических лиц за "."..г., "."..г. год в размере 29580 руб. и пени в размере 125 руб. 72 коп.

В обоснование требований указано, что согласно данным регистрирующих органов налогоплательщик является собственником транспортных средств, а именно: марки <...> гос.номер №...; <...> гос. номер №...; <...> гос. номер №...; <...> гос.номер №..., объектов недвижимости – квартиры по адресу: <адрес> кадастровым номером №..., квартиры по адресу: <адрес> кадастровым номером №....

На указанные выше транспортные средства налоговым органом был произведён расчёт транспортного налога, налога на имущества; административному ответчику направлены налоговые уведомления:

- №... от "."..г. об уплате транспортного налога за "."..г. год в размере 16 990 рублей 00 копеек, по сроку уплаты не позднее "."..г.;

- №... от "."..г. об уплате транспортного налога за "."..г. год в размере 12 590 рублей 00 копеек, по сроку уплаты не позднее "."..г.;

- №... от "."..г. об уплате налога на имущество за "."..г. год в размере 2 394 рублей 00 копеек, по сроку уплаты не позднее "."..г.

В "."..г. году налоговым органом был произведён перерасчёт транспортного налога за "."..г.,"."..г.., который составил 29 580 руб.; в адрес административного ответчика направлено уведомление №... от "."..г. об уплате транспортного налога в срок не позднее "."..г..

В связи с неуплатой налога в установленные в уведомлениях сроки, налоговым органом в порядке ст.ст. 69,70,75 НК РФ произведён расчёт пени и выставлены требования:

- №... от "."..г. с предложением добровольного погашения задолженности по транспортному налогу в размере 29 580 руб.00 коп. за "."..г.,"."..г. гг., в срок до "."..г..

- №... от "."..г. с предложением добровольного погашения задолженности по налогу в размере 2 394 руб. 00 коп. за "."..г. г., пени за период с "."..г. по "."..г. в размере 41 руб. 45 коп., в срок до "."..г..

Неуплата административным ответчиком истребуемых сумм налога и пени явилось поводом для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. "."..г. мировым судьей судебного участка №... судебного района г. Волжского Волгоградской области был выдан судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности, который определением от "."..г. отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения.

Стороны, извещённые о дате, времени и месте рассмотрения дела к назначенному времени не явились, на рассмотрении дела с их участием не настаивали, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляли, суд счел возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ (пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов…, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пунктами 1, 2 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

По правилам ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п. 6).

В силу ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса РФ. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п. 2 ст. 402 НК РФ).

Налоговым периодом, по правилам ст. 405 НК РФ, признается календарный год. Размер налоговой ставки в отношении налога на имущество определяется в соответствии со ст. 406 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исходя из положений статьи 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения на основании статьи 358 НК РФ, если иное не предусмотрено этой статьей. В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом обложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Признание физических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которые они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном статьей 362 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (п. 1 ч. 1 и п. 2 ст. 359 НК РФ).

Положениями ч. 1 ст. 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога в Волгоградской области установлены Законом Волгоградской области от 11 ноября 2002 года N 750-ОД «О транспортном налоге».

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 1 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено в судебном заседании, и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в "."..г. году являлся собственником пяти транспортных средств: марки <...> гос.номер №...; <...> гос. номер №...; <...> гос.номер №... (период владения <...> месяцев), <...> гос. номер №...; <...> гос.номер №..., в "."..г. году –четырех транспортных средств: марки <...> гос.номер №...; <...> гос. номер №...; <...> гос. номер №...; <...> гос.номер №..., а также в указанные периода являлся собственником объектов недвижимости - двух квартир, расположенных по адресу: <адрес> (<...> доля)

Указанное свидетельствует о том, что ФИО1, в соответствии с приведенными положениями закона, являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов и транспортного налога с физических лиц.

Согласно представленным административным истцом налоговым уведомлениям:

- №... от "."..г. налоговым органом за "."..г. год налогоплатильщику ФИО1 был исчислен транспортный налог в размере 16 990 руб. и налог на имущество в размере 2 067 руб. по сроку уплаты не позднее "."..г.;

- №... от "."..г. налоговым органом за "."..г. год налогоплатильщику ФИО1 был исчислен транспортный налог в размере 12 590 руб. и налог на имущество в размере 2 394 руб. по сроку уплаты не позднее "."..г..

Из уведомления №... от "."..г. усматривается, что налоговым органом произведён перерасчёт сумм транспортного налога по транспортным средствам: марки <...> гос.номер №...; <...> гос. номер №...; <...> гос.номер №... (период владения <...> месяцев), <...> гос. номер №...; <...> гос.номер №... за "."..г. – "."..г. годы, который составил в общей сумме 29 580 руб.

Доказательств направления налоговых уведомлений не представлено, имеется акт №... от "."..г. об уничтожении объектов хранения, не подлежащих хранению.

Поскольку в установленные сроки налогоплательщиком ФИО1 начисленные налог на имущество физических лиц и транспортный налог не были уплачены, налоговым органом, в соответствии со ст. 75 НК РФ, были начислены пени и выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа:

- №... от "."..г., с предложением добровольного погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за "."..г. год в размере 2 394 руб. и пени в размере 41 руб. 45 коп. в срок до "."..г.;

- №... от "."..г. год, с предложением добровольного погашения задолженности по транспортному налогу за "."..г.-"."..г. годы в размере 29850 руб. и пени в размере 125 руб. 72 коп. в срок до "."..г.;

Данные требования были направлены налоговым органом в адрес налогоплательщика почтовыми отправлениями, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений через курьерскую службу от "."..г., списком заказных писем от "."..г., административным ответчиком не исполнены.

За взысканием образовавшейся недоимки по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу налоговый орган обратился к мировому судье судебного №... судебного района г. Волжский Волгоградской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

"."..г.. и.о. мирового судьи судебного участка №... судебного района г. Волжский Волгоградской области – мировым судьей судебного участка №... судебного района г. Волжский Волгоградской области вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, который отменен определением мирового судьи от "."..г. по возражениям налогоплательщика.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд "."..г., то есть в срок предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Между тем, проанализировав ранее выставленные налогоплательщику уведомления №... от "."..г. и №... от "."..г. об уплате транспортного налога за <...>- "."..г. год и уведомление №... от "."..г., суд приходит к выводу, что фактически перерасчет налога административным истцом осуществлен не был, налоговая база, налоговая ставка и размер исчисленного налога, не изменились.

Доказательств, подтверждающих наличие оснований для перерасчета налога, в материалах дела не имеется.

При таких обстоятельствах, в отсутствие доказательств наличия оснований для перерасчета транспортного налога за "."..г.- "."..г. год, повторно включая в налоговое уведомление №... от "."..г. аналогичный расчет транспортного налога за указанный период, налоговый орган необоснованно увеличил срок принудительно взыскания недоимки.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации ( в редакции на дату выявления недоимки) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как указано выше, в силу положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Заявление подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи; в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании пункта 3 указанной нормы требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, согласно установленной законом процедуре требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, и должно быть им исполнено в течение указанного срока с даты его получения, после чего в случае неисполнения требования налоговый орган должен в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки, а в случае последующей отмены этого судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа может предъявить требование о взыскании недоимки в суд в порядке искового производства.

Принимая во внимание установленное правовое регулирование, суд приходит к выводу, что в рассматриваемом случае транспортный налог за "."..г. год подлежал уплате не позднее "."..г., соответственно, днем выявления недоимки является "."..г.; за "."..г. год подлежал уплате не позднее "."..г., соответственно, днем выявления недоимки является "."..г.

Следовательно, требование об уплате налога за "."..г. год и пени должно было быть направлено налогоплательщику не позднее "."..г., за "."..г. год – не позднее "."..г..

Между тем доказательств того, что в указанные сроки налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени, налоговым органом не представлено.

Как установлено судом, впервые требование об уплате недоимки по транспортному налогу за "."..г.-"."..г. год направлено налогоплательщику "."..г. (требование №... от "."..г. с нарушением установленного законом срока и влечет пропуск всех последующих сроков в процедуре принудительного взыскания задолженности.

Срок обращения налогового органа в суд в данном случае следует исчислять не с момента просрочки исполнения направленного требования, а исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования, а также минимального срока на исполнение требования, установленного п. 4 ст. 69 НК РФ. Следовательно, предельный срок для обращения в суд по взысканию транспортного налога за "."..г. год - "."..г. ( "."..г. + <...> дн. + <...> мес.), за "."..г. год – "."..г. ( "."..г. + <...> дн. + <...> мес.)

Однако налоговый орган обратился мировому судье о выдаче судебного приказа только в "."..г..

Доказательств, объективно препятствующих взысканию недоимки за "."..г.-"."..г. год в установленном законом порядке, административным истцом не представлено, уважительных причин невозможности своевременного взыскания недоимки не установлено.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

При таких обстоятельствах, у суда отсутствуют основания для удовлетворения требований административного истца о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени за "."..г.- "."..г. год.

Не подлежит удовлетворению и требование административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по пени по налогу на имущество за "."..г. год в размере 12 руб. 57 коп.

В силу гл.11 НК РФ, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, пени- правовосстановительная мера государственного принуждения, носящая компенсационный характер за несвоевременную уплату налога в бюджет, и должна применяться к тому субъекту налоговых правоотношений, на которого возложена такая обязанность. Обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В направленном налоговым органом ответчику требовании №... от "."..г. указана задолженность по налогу на имущество в размере 2 394 руб. и пени в размере 41 руб. 45 коп..

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Доказательств взыскания основной суммы долга административным ответчиком не представлено, в связи с чем взыскание штрафных санкций в виде пени в размере 12 руб. 57 коп. без взыскания основного долга не подлежат взысканию.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области отказать в удовлетворении требований, предъявленных к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за "."..г. год в размере 12 руб. 57 коп.; по транспортному налогу физических лиц за "."..г., "."..г. год в размере 29580 руб. и пени в размере 125 руб. 72 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: подпись И.Н. Попова

СПРАВКА: мотивированное решение составлено 15 августа 2023 года

Судья Волжского городского суда: подпись И.Н. Попова

Подлинник данного документа

подшит в дело № 2а-3990/2023,

которое хранится в Волжском городском суде

Волгоградской области

УИД: №...