Решение по делу № 2А-676/2023 от 02.05.2023

УИД 36RS0032-01-2023-000370-94

Дело № 2а-676/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Рамонь 02 мая 2023 года

Рамонский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Кожуховой М.В.,

при секретаре Коробкиной С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, штрафов,

установил:

Межрайонная ИФНС России №1 по Воронежской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа за не предоставление налоговой декларации на доходы физических лиц и штрафа за непредставление налоговой декларации и за неуплату налога на доходы, налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога, указав в обоснование заявленных требований, что по сведениям, представленным органами Росреестра в 2020 году ответчиком продан объект недвижимого имущества - жилой дом, расположенный по адресу: <.......> кадастровый номер №..., земельный участок по вышеуказанному адресу, кадастровый номер №..., общей стоимостью 2821692,08 руб., в связи с чем, сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2020 год составляет, с учетом налоговых вычетов, 236 820 руб.

Ответчик, в нарушение требований налогового законодательства не представил налоговому органу налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (3 НДФЛ), которая должна была быть предоставлена в срок до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок предоставления декларации за 2020 год – до 30.04.2021. В указанный срок ФИО1 не предоставил первичную декларацию, в связи с чем, решением № 7070 от 15.12.2021 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. В соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ сумма налога к уплате по продаже и (или) дарению недвижимости за 2020 год составляет 236 820 руб., которая подлежит уплате в бюджет.

Не предоставление в установленный законодательством срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% от не уплаченной в установленный законодательством срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% от указанной суммы и не менее 1 тыс. руб. Поскольку налогоплательщик нарушил срок предоставления Декларации за 2020 год, т.е. совершил налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 119 НК РФ.

В ходе камеральной проверки установлены смягчающие обстоятельства, а именно несоразмерность деяния тяжести наказания, в связи с чем, сумма штрафа за не предоставление декларации за 2020 год составила 17761,50 руб. (5% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащего уплате на основании Декларации за 2020 год – 5% * 236820 * количество полных /неполных просроченных месяцев – 3).

Налогоплательщик нарушил срок уплаты налога на доходы физических лиц, а именно – уплаты налога до 15.07.2021.

Неуплата или не полная уплата суммы налога влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

В ходе камеральной проверки установлены смягчающие обстоятельства, а именно несоразмерность деяния тяжести наказания. Штраф был снижен до 10 % от неоплаченной суммы налога и составил 23 682 руб.

В нарушение ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налогов ФИО1 не была исполнена. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено требование № 9896 от 22.04.2022, которое в установленные сроки не исполнено.

С учетом частичного уменьшения задолженности сумма недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год составила 182000 руб., штраф за неуплату налога составляет 9100 руб., штраф за непредставление декларации – 6825,00 руб.

Кроме того, Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами устанавливается налог на имущество физических лиц.

На основании сведений о собственнике имущества и периоде владения, предоставленных Управлением Росреестра было установлено, что в собственности ФИО1 находится и расчет налога за 2020 год составляет:

- квартира, с кадастровым номером №..., расположенная по адресу: <.......>. Расчет налога 38,56 (налог на объект недвижимости за 2019) х 1 (доля в праве) х 1 (количество месяцев владения) х 1,1 (повышающий коэффициент) = 42,00 руб.

- жилой дом с кадастровым номером №... расположенный по адресу: <.......> Расчет налога – 527923 (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 5 (количество месяцев владения) х 0,30 % (налоговая ставка) = 660,00 руб.

- жилой дом с кадастровым номером №..., расположенный по адресу: <.......>. Расчет налога – 2403509 (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 8 (количество месяцев владения) х 0,30 % (налоговая ставка) = 4807,00 руб.

Сумма налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год – 42,00 руб.

Сумма налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год составляет 660,00 руб. + 4807,00 руб.= 5467,00 руб.

В нарушение ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога ФИО1 не была исполнена.

В адрес ФИО1 было направлено налоговое требование № 85705 от 17.12.2021, которое исполнено не было.

На основании ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченных налогов начислены пени за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере (на сумму 42 руб.) 0,16 руб., а на сумму 5467 руб. – 20,50 руб.

Транспортным налог относится к региональным налогам, установленным налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ. Плательщиками данного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы ТС, признаваемые объектом налогообложения.

На основании представленных сведений органами ГИБДД, за ФИО1 зарегистрированы ТС :

- автомобиль ВАЗ 210740, государственный знак <***>. Расчет налога : 73 (мощность двигателя ТС) х 20 (налоговая ставка) х 11 ( количество месяцев владения в году) = 1338,00 руб.;

- автомобиль Ниссан X-TRAIL, государственный знак У 191ВХ36. Расчет налога : 141 (мощность двигателя ТС) х 30 (налоговая ставка) х 4 ( количество месяцев владения в году) = 1410,00 руб.

Таким образом сумма транспортного налога за 2020 год составляет 1338 + 1410 = 2748,00 руб., которая в нарушение ст. 45 НК РФ ФИО1 исполнена не была. В соответствии с требованиями закона налоговым органом было направлено налоговое уведомление № 25347910 от 01.09.2021 и налоговое требование № 85705 от 17.12.2021, которые налогоплательщиком не исполнены.

На основании ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченных налогов были начислены пени, которые составили за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 – 10,30 руб.

Кроме того, в собственности ФИО1 имеется:

- земельный участок, являющийся объектом налогообложения, расположенный по адресу: <.......> а кадастровый номер №.... Расчет налога составляет – 281 919 (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 5 (количество месяцев владения) х 0,30 % (налоговая ставка) = 352,00 руб.

- земельный участок, являющийся объектом налогообложения, расположенный по адресу: <.......> кадастровый номер №.... Расчет налога составляет – 301 039 (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 8 (количество месяцев владения) х 0,30 % (налоговая ставка) = 602,00 руб.

Таким образом, сумма земельного налога составляет за 2020: 352,00 + 602,00 = 954,00 руб.

В нарушение требований законодательства обязанность по уплате земельного налога ФИО1 не исполнена.

В его адрес было направлено уведомление № 25347910 от 01.09.2021, а 17.12.2021 налоговое требование № 85705, которые не исполнены, в связи с чем на сумму неуплаченных налогов были начислены пени, которые составили за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в сумме 3,58 руб.

МИФНС № 1 обратилось с заявлением к мировому судье о взыскании судебного приказа, на основании которого 16.08.2022 мировым судьей Рамонского судебного района был вынесен судебный приказ по делу № 2а-1387/2022, который определением от 08.09.2022 был отменен по поступившим возражениям ответчика.

В добровольном порядке административный ответчик до настоящего времени недоимку не уплатил.

Административный истец обратился с настоящим иском в суд и просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, штраф за непредставление налоговой декларации и штраф за неуплату налога, налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налог, пени на общую сумму 207 170,54 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о слушании извещен, с ходатайством об отложении не обращался, в заявлении просил о рассмотрении дела в отсутствии представителя и об удовлетворении заявленных требований.

Административный ответчик ФИО1 не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался по известному суду адресу.

Суд, руководствуясь ч. 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), находит возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации обязывает суд определять обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле, и предоставляет суду право в целях правильного разрешения административного дела по своей инициативе истребовать доказательства (часть 3 статьи 62, часть 1 статьи 63 КАС РФ).

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании санкций суд выясняет, в частности, имеются ли основания для наложения санкций.

Данной норме корреспондируют положения пункта 2 статьи 104 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), возлагающие на налоговый орган обязанность прилагать к заявлению о взыскании налоговой санкции не только решение налогового органа, но и другие материалы дела, полученные в процессе налоговой проверки.

Согласно статье 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и ст.ст. 3, 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, в порядке, установленном Налоговым кодексом. При этом налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации и названных норм налогового законодательства при рассмотрении спора между налогоплательщиком и налоговым органом о взыскании налога критерием законно установленного налога является не только установленный законом тот или иной налог, но и взыскание налога в законных процедурах.

Согласно пункту 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового Кодекса РФ.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в официально опубликованном Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу пункта 1 статьи 210 НК РФ, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Согласно пункта 1 статьи 207 и подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогообложению подлежат исходя из подпункта 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Физические лица в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ с 1 января 2016 года минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ.

Суд учитывает, что в случае нахождения имущества в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доход, при получении которого не был удержан налог налоговым агентом, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ, производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налогового кодекса Российской Федерации.

Из представленных документов следует, что физическое лицо – ФИО1 зарегистрирован в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика и ему присвоен идентификационный номер 366403572632, сведений о предоставлении им декларации (3 НДФЛ) до 30.04.2021 года не имеется.

15.12.2021 года налоговым органом вынесено решение №7070 и ФИО1 привлечен к ответственности за налоговое правонарушение, установленное в ходе камеральной проверки, в связи с непредставлением физическим лицом расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости (первичная декларация) за 2020 год в срок до 30.04.2021. Так, в ходе проверки было установлено, что в 2020 году был продан объект недвижимости, принадлежащие ему на праве собственности: жилой дом, расположенный по адресу: <.......> кадастровый номер №..., земельный участок по вышеуказанному адресу, кадастровый номер №..., общей стоимостью 2821692,08 руб., менее пяти лет. При этом, сумма налога на доходы физического лица к уплате за 2020 год по данным налогового органа с учетом налоговых вычетов, предусмотренных ст. 220 НК в размере 1000000 руб. составляет 236 820 руб.

Согласно представленным сведениям, жилой дом, расположенный по адресу: <.......> кадастровый номер №..., земельный участок по вышеуказанному адресу, кадастровый номер №..., находилась в собственности ФИО1 в 2020 5 месяцев.

Сумма налога в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже (дарению) объекта недвижимости за 2020 год составляет 236820 руб., которая подлежит уплате в бюджет в срок, установленный ст. 228 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налоговая декларация, в соответствии с положениями ст. 80 НК РФ – это письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах, и произведенных расходах, об источниках дохода и налоговой базе, льготах, исчислении суммы налога и других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, в срок, определенный положениями Налогового Кодекса РФ.

Согласно п.1 ст. 229 НК РФ – налогоплательщики обязаны предоставлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц ( 3 НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок предоставления декларации за 2020 год – 30.04.2021.

Доказательств предоставления налоговой декларации ФИО1 в налоговые органы до указанной даты суду не представлено, не имеют таких данных и налоговые органы.

Поскольку налогоплательщик ФИО1 в срок, предусмотренный для предоставление декларации – 30.04.2021 не представил декларацию (3 НДФЛ), следовательно, им допущено налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 119 ч. 1 НК РФ, за которое предусмотрена ответственность.

Налоговый орган в ходе камеральной проверки пришел к выводу об имеющихся по делу смягчающих обстоятельствах, которые позволили снизить ФИО1 сумму штрафа за непредставление декларации до 17761,50 руб., вместо минимально возможной – 35 523 руб. (236820*5%*3 мес.).

Налогоплательщик нарушил срок уплаты налога на доходы в соответствии со ст. 122 НК РФ, что влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (236820 *20%) и составляет 47364 руб., однако налоговый орган пришел к выводу об имеющихся по делу смягчающих обстоятельствах и снизил размера штрафа до 10 %, который составил 23 682 руб.

Требованием № 9896 от 22.04.2022 ФИО1 был уведомлен о неисполнении в добровольном порядке обязанности по уплате установленных решением МИФНС России недоимки по НДФЛ в размере 236 820 рублей 00 копеек, штрафов в размере 41 443,50 руб. ( 23682,00 руб. и 17761,50 руб.) Указанным требованием ФИО1 установлен срок исполнения до 28 мая 2022 года.

С учетом частичного уменьшения задолженности административный истец указывает на необходимость взыскания суммы недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 в размере 182000 руб., штрафа за неуплату налога – 9100 руб. и штрафа за не предоставление декларации – 6825 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

На основании сведений о собственнике имущества и периоде владения, предоставленных Управлением Росреестра было установлено, что в собственности ФИО1 находилось следующее недвижимое имущество, расчет налога за 2020 год по которому составляет:

- квартира, с кадастровым номером №..., расположенная по адресу: <.......> Расчет налога 38,56 (налог на объект недвижимости за 2019) х 1 (доля в праве) х 1 (количество месяцев владения) х 1,1 (повышающий коэффициент) = 42,00 руб.

- жилой дом с кадастровым номером №..., расположенный по адресу: <.......> а. Расчет налога – 527923 (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 5 (количество месяцев владения) х 0,30 % (налоговая ставка) = 660,00 руб.

- жилой дом с кадастровым номером №..., расположенный по адресу: <.......> Расчет налога – 2403509 (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 8 (количество месяцев владения) х 0,30 % (налоговая ставка) = 4807,00 руб.

В нарушение ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога ФИО1 не была исполнена.

В адрес ФИО1 было направлено налоговое требование № 85705 от 17.12.2021, которое исполнено не было.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В ст. 357 НК РФ закреплено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с Законом Воронежской области от 27.12.2002 N 80-ОЗ "О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области" установлены налоговые ставки и сроки уплаты транспортного налога.

На основании представленных сведений органами ГИБДД, за ФИО1 зарегистрированы ТС :

- автомобиль ВАЗ 210740, государственный знак №.... Расчет налога : 73 (мощность двигателя ТС) х 20 (налоговая ставка) х 11 ( количество месяцев владения в году) = 1338,00 руб.;

- автомобиль Ниссан X-TRAIL, государственный знак №.... Расчет налога : 141 (мощность двигателя ТС) х 30 (налоговая ставка) х 4 ( количество месяцев владения в году) = 1410,00 руб.

Таким образом, сумма транспортного налога за 2020 год составляет 1338 + 1410 = 2748,00 руб., которая в нарушение ст. 45 НК РФ ФИО1 исполнена не была. В соответствии с требованиями закона налоговым органом было направлено налоговое уведомление № 25347910 от 01.09.2021 и налоговое требование № 85705 от 17.12.2021, которые налогоплательщиком не исполнены.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Из представленных налоговым органов сведений следует, что в собственности ФИО1 имеется:

- земельный участок, являющийся объектом налогообложения, расположенный по адресу: <.......> кадастровый номер №... Расчет налога составляет – 301 039 (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 8 (количество месяцев владения) х 0,30 % (налоговая ставка) = 602,00 руб.

Таким образом, сумма земельного налога составляет за 2020: 352,00 + 602,00 = 954,00 руб.

В нарушение требований законодательства обязанность по уплате земельного налога ФИО1 не исполнена.

В его адрес было направлено уведомление № 25347910 от 01.09.2021, а 17.12.2021 налоговое требование № 85705, которые не исполнены, в связи с чем, на сумму неуплаченных налогов были начислены пени, которые составили за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в сумме 3,58 руб.

В добровольном порядке административный ответчик до настоящего времени недоимку не уплатил.

Согласно п. 1 статьи 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 2 данной статьи настоящего Кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пункт 4 вышеуказанной статьи предусматривает, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Согласно статье 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный срок не установлен в самом требовании (п. 4).

Суду представлено налоговое уведомление № 25347910 от 01.09.2021 в котором ФИО1 указывается на необходимость уплаты транспортного налога в сумме 2748 руб., земельного налога в сумме 954 руб. и налога на доходы физических лиц в сумме 9211 руб.

В связи с неисполнением налогового уведомления и обязанности по оплате установленных налогов, налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование № 85705 17.12.2021, в котором указывается на необходимость уплаты налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога на общую сумму 9211,00 руб. и необходимости оплаты начисленной пени на общую сумму 34,54 руб. в срок до 09.02.2022 года.

Поскольку требование не исполнено в установленный срок, МИФНС России обратилась с заявлением к мировому судье Рамонского судебного района о выдаче судебного приказа на сумму недоимки и штрафных санкций.

В соответствии со статьей 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2). Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

Таким образом, суд полагает, что налоговым органом соблюдена как процедура взыскания налоговых платежей и пени, так и установленный положениями статьи 48 НК РФ срок обращения с административным исковым заявлением (судебный приказ отменен 08.09.2022 года, административный иск подан 06.02.2023).

Представленный расчет задолженности по налогу, пени признан судом верным, и ответчиком не оспорен.

При таких обстоятельствах, учитывая правомерность начисления административному ответчику за указанный период налога на доходы физических лиц, штрафов, соблюдение административным истцом порядка и сроков обращения о взыскании обязательных платежей и санкций, отсутствие в материалах дела доказательств уплаты задолженности ответчиком в добровольном порядке и полном размере, суд находит требование административного истца о взыскании с ответчика ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц и штрафов подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, ст.ст.333.19, 333.20 НК РФ с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 271,70 руб., определяемая исходя из цены иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №1 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, штрафов удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №...) в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Воронежской области задолженность по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в сумме 182000,00 руб., штраф за непредставление налоговой декларации на доходы физических лиц в сумме 6 825,00 руб., штраф за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в сумме 9 100,00 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2020 год в размере 42,00 руб., пени за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 0,16 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений за 2020 год в размере 5467,00 руб., пени за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 20,50 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 2748,00 руб., пени за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в сумме 10,30 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере 954,00 руб., пени за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 в размере 3,58 руб., а всего на общую сумму 207 170 (Двести семь тысяч сто семьдесят) рублей 54 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №...) государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 5 271 (пять тысяч двести семьдесят один) рубль 70 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Воронежского областного суда в апелляционном порядке, через суд принявший решение, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: М.В. Кожухова

Мотивированное решение

принято судом 19.05.2023 года