Решение по делу № 2А-418/2023 от 03.10.2023

Дело № 2а-418/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

п. Тюльган 3 октября 2023 года

Тюльганский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Власовой Н.Н.,

при секретаре Екимовой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указав, что ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 13.11.2017 по 24.05.2019. Административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов. В связи с тем, что ФИО1 не уплатил в установленный законом срок страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017-2019 года, исчислена пеня за каждый день просрочки.

Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежит ? доля квартиры общей площадью 72,2 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2016 года составляет 890 405,06 рублей и. Налог на имущество физических лиц за 2019 год не оплачен, в связи с чем исчислена пеня в размере 3,46 рублей.

За ФИО1 зарегистрирован <данные изъяты>. административному ответчику исчислен транспортный налог в отношении <данные изъяты> года. В настоящее время задолженность по транспортному налогу не уплачена, в связи с чем начислена пеня за 2015-2019 года.

ФИО1 представлена налоговая декларация в Межрайонную ИФНС России № 7 по Оренбургской области по УСН за 2018 год 05.06.2019. Сумма налога, начисленная к уплате в бюджет составила 155 328,00 рублей, по сроку оплаты 30.04.2019. В связи с несвоевременной оплатой образовавшейся задолженности налогоплательщиком начислена пеня в размере в общей сумме 22 426,77 рублей.

Кроме того, налогоплательщику исчислен налог, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджет городских округов в размере 26 400.00 рублей по сроку уплаты 31.12.2018. В настоящее время задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов за 2018 год не уплачен. В связи с несвоевременной оплатой образовавшейся задолженности налогоплательщиком начислена пеня в размере в общей сумме 4 657,4 рублей.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 41 034,13 руб., в том числе:

- пени на ОПС за 2017 год в сумме 1253,42 рубля за период с 22.01.2019 года по 09.08.2021 года;

- пени на ОПС за 2018 год в общей сумме 1594,84 рубля, в том числе: в сумме 1542,65 рубля за период с 01.09.2020 года по 01.08.2021 года, в сумме 52,19 рубля за период со 02.08.2021 года по 09.08.2021 года;

- пени на ОПС за 2018 год в сумме 4 806,41 рублей за период с 22.01.2019 года по 09.08.2021 года;

- пени на ОПС за 2019 год в общей сумме 1683,16 рубля, в том числе: в сумме 1 662,91 рублей за период с 14.06.2019 года по 01.08.2021 года; в сумме 20,25 рублей за период со 02.08.2021 года по 09.08.2021 года;

- пени на ОМС за 2018 год в сумме 1057,45 рублей за период с 22.01.2019 года по 09.08.2021 года;

- пени на ОМС за 2019 год в общей сумме 394,74 рубля, в том числе: в сумме 389,99 рублей за период с 14.06.2019 года по 01.08.2021 года; в сумме 4,75 рубля за период со 02.08.2021 года по 09.08.2021 года;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 3,46 рубля за период с 24.02.2021 года по 09.08.2021 года;

- пени по транспортному налогу за 2015 год в сумме 19,70 рублей за период с 05.02.2019 года по 09.08.2021 года;

- пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 1 206,30 рублей за период с 05.02.2019 года по 09.08.2021 года;

- пени по транспортному налогу за 2017 год в общей сумме 1192,76 рублей, в том числе: в сумме 86,93 рублей за период с 04.12.2018 года по 11.05.2020 года; в сумме 1 105,85 рублей за период со 05.02.2019 года по 09.08.2021 года;

- пени по транспортному налогу за 2018 год в общей сумме 450,11 рублей за период с 14.06.2019 года 09.08.2021 года;

- пени по транспортному налогу за 2019 год в общей сумме 287,59 рублей за период с 01.09.2020 года по 09.08.2021 года;

- пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов за 2018 год в размере 4 657,4 рублей за период с 31.01.2019 года по 09.08.2021 года;

- пени по УСН за 2018 год в сумме 22 426,77 рублей за период с 13.06.2019 года по 09.08.2021 года.

Административный истец для участия в деле своего представителя не направил, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

На основании ст.ст. 150, 289 КАС РФ, суд определил рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст. 44 НК РФ, ч.1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Административный ответчик зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 13.11.2017 по 24.05.2019, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам-

• организации;

• индивидуальные предприниматели;

• физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400,00 рублей за расчетный период 2017год, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рубля за расчетный период 2019 год.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в фиксированном размере 5 840,00 рублей за расчетный период 2018 года, 6884,00 рублей за расчетный период 2019 год (п. 1 в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую, либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Размеры фиксированных взносов в 2017 году в соответствии с п.1ст.430 НК РФ страховые взносы на ОПС рассчитывают следующим образом: если доход индивидуального предпринимателя не превышает 300 000,00 рублей, то фиксированный размер составляет 23 400,00 рублей; если доход индивидуального предпринимателя больше 300 000,00 рублей, то фиксированный размер составляет 23 400,00 рублей + 1% от суммы дохода превышающей 300 000,00 рублей, но не более восьмикратного увеличения фиксированного платежа - 8 * 23 400.00 рублей.

Размеры фиксированных взносов в 2018 году в соответствии с п.1ст.430 НК РФ страховые взносы на ОПС рассчитывают следующим образом: если доход индивидуального предпринимателя не превышает 300 000,00 рублей, то фиксированный размер составляет 26 545,00 рублей; если доход индивидуального предпринимателя больше 300 000.00 рублей, то фиксированный размер составляет 26 545,00 рублей + 1% от суммы дохода превышающей 300 000,00 рублей, но не более восьмикратного увеличения фиксированного платежа - 8 * 26 545,00 рублей.

05.12.2018 года ФИО1 в налоговый орган на бумажном носителе с использованием штрих кода представлена налоговая декларация по налогу уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год в связи с получением дохода. Общая сумма дохода по декларации за 2017 год составила 2 084 271.00 рубль, сумма профессионального налогового вычета 69 180,00 рублей.

05.06.2019 года ФИО1 в налоговый орган на бумажном носителе с использованием штрих кода представлена налоговая декларация по налогу уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год в связи с получением дохода. Общая сумма дохода по декларации за 2018 год составила 2 651 006,00 рублей.

В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО1 исчислены следующие страховые взносы:

- страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере (расчет налога: 2 084 271,00 рублей - 300000.00 * 1% = 17 842,71 рубля);

- страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 30 110,06 рубля (Расчет налога: 2 651 006,00 рублей + 660 000,00 рублей - 300000,00 * 1% = 30 110,06 рублей).

- страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 26 545,00 рублей;

- страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 5 840,00 рублей;

- страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 11 678,47 рублей;

- страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 2 738,80 рублей.

Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год уплачена частично 06.10.2022 года, остаток задолженности 6 164,24 рубля; за 2018, 2019 года не уплачена.

Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год уплачена частично 06.10.2022 года, остаток задолженности 3 101,20 рубль, за 2019 год не уплачена.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС за 2017-2019 года в установленный законодателем срок, руководствуясь статьей 75 НК РФ, исчислены следующие пени:

- пени на ОПС за 2017 год в сумме 1 253,42 рубля за период с 22.01.2019 по 09.08.2021 (требование от 10.08.2021 №);

- пени на ОПС за 2018 год в общей сумме 1 594,84, в том числе: в сумме 1 542,65 рублей за период с 01.09.2020 по 01.08.2021 (требование от 02.08.2021 №); в сумме 52,19 рубля за период со 02.08.2021 по 09.08.2021 (требование от 10.08.2021 №);

- пени на ОПС за 2018 год в сумме 4 806,41 рублей за период с 22.01.2019 по 09.08.2021 (требование от 10.08.2021 №);

- пени на ОПС за 2019 год в общей сумме 1682,44, в том числе: в сумме 1 662,91 рублей за период с 14.06.2019 по 01.08.2021 (требование от 02.08.2021 №); в сумме 20,25 рублей за период со 02.08.2021 по 09.08.2021 (требование от 10.08.2021 №);

- пени на ОМС за 2018 год в сумме 1057.45 рублей за период с 22.01.2019 по 09.08.2021 (требование от 10.08.2021 №);

- пени на ОМС за 2019 год в общей сумме 394,74, в том числе: в сумме 389,99 рублей за периоде 14.06.2019 по 01.08.2021 (требование от 02.08.2021 №); в сумме 4,75 рубля за период со 02.08.2021 по 09.08.2021 (требование от 10.08.2021 №);

В соответствии со статьей 400 НК РФ, налогоплательщики признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

ФИО1 на праве собственности принадлежит ? доля квартиры общей площадью 72,2 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2016 составляет 890 405,06 рублей (дата регистрации права собственности с 21.05.2019 по настоящее время).

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Как следует из п. 3 ст. 402 НК РФ, кадастровая стоимость используется для определения налоговой базы в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ), в частности, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры; налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (ст. 403 НК РФ).

Следовательно, налоговая база (с учетом п.3 ст. 403 НК РФ) квартиры, расположенной по адресу: 462010, <адрес> составила в сумме 643 755,00 рублей:

- кадастровая стоимость 1 кв.м. составила 12 332,48 (890 405,06 / 72,2 м2)

- стоимость 20 кв.м. составила: 246 649,6 (12 332,48 * 20 м2)

- налоговая база, учитываемая при расчете налога: 890 405,06 - 246 649,6.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами

представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц определяется по общему правилу исходя из их кадастровой стоимости. Переход к указанному порядку определения налоговой базы может быть осуществлен после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества на основе нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований (законов городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). При этом законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений ст. 5 Кодекса.

Согласно п. 8.1 ст. 408 Кодекса в случае, если сумма исчисленного налога исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4 - 6 ст. 408 Кодекса) превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4 - 6 ст. 408 Кодекса) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме исчисленного налога исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4 - 6 ст. 408 Кодекса) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п.п. 4 - 6 ст. 408 Кодекса, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Законом Оренбургской области «Об установлении единой даты начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» № от 12.11.2015. Решением Совета депутатов Тюльганского поссовета Тюльганского района Оренбургской области от 22.10.2019 №, ставка на жилые дома, части жилых домов, квартиры, частей квартиры, комнаты составляет - 0,3%.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год сумме 124,00 рубля по кадастровому номеру № (ОКТМО 53653435; код ИФНС 5638) (расчет налога: налоговая база * налоговая ставка * доля в праве * количество месяцев владения - 643 755,00 * 1/4 * 0,30% * 7/12 * 0,6).

В адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 №.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год не позднее 01.12.2020 год.

В настоящее время задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год уплачена частично 20.10.2022 года, остаток задолженности 94,25 рубля.

Поскольку налог на имущество физических лиц за 2019 год, в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, за 2019 год пени исчислены в общей сумме 3,46 рубля, в том числе: в сумме 3,25 рубля за период с 24.02.2021 по 01.08.2021 (требование от 02.08.2021 №); в сумме 0,21 рублей за период со 02.08.2021 по 09.08.2021 (требование от 10.08.2021 №).

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно сведениям ГИБДД, за ФИО1 зарегистрирован <данные изъяты>, (право собственности с 07.03.2012 по настоящее время).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п.2 ст. 362 НК РФ).

В силу пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность.

Ст. 363 НК РФ установлено, что уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортного средства в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии со ст. 6 Закона Оренбургской области от 16.11.2002 №-III-03 «О транспортном налоге» ставки транспортного налога на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с (включительно) - 50,00 рублей.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог в отношении <данные изъяты>:

- за 2015 год в сумме 111,00 рублей;

- за 2016 год в сумме 6 798,00 рублей;

- за 2017 год в сумме 6 940,00 рублей;

- за 2018 год в сумме 8 498,00 рублей;

- за 2019 год в сумме 8 498,00 рублей.

Согласно п. 4 ст. 57 Кодекса в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

При этом направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

С 19.07.2019 года ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика, в связи с чем налоговые уведомления от 23.08.2019 года № от 01.09.2020 года № передано в электронной форме, через информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет». Налогоплательщику через почтовую корреспонденцию направлено налоговое уведомление от 05.10.2018 года №.

Согласно п.3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В настоящее время задолженность по транспортному налогу за 2015 - 2019 года не уплачена.

Поскольку транспортный налог в установленный законодательством срок не уплачен, на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня, за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации:

- за 2015 год в сумме 19,70 рублей за период с 05.02.2019 по 09.08.2021 (требование от 10.08.2021 №);

- за 2016 год в сумме 1 206,30 рублей за период с 05.02.2019 по 09.08.2021 (требование от 10.08.2021 №);

- за 2017 год в общей сумме 1192,76 рублей в том числе: в сумме 86,93 рублей за период с 04.12.2018 по 11.05.2020 (требование от 13.05.2021 №); в сумме 1 105.85 рублей за период со 05.02.2019 по 09.08.2021 (требование от 10.08.2021 №);

- за 2018 год в общей сумме 450.11рублей в том числе: в сумме 435,38 рублей за период с 14.06.2019 по 01.08.2021 (требование от 02.08.2021 №); в сумме 14,73 рублей за период со 02.08.2021 по 09.08.2021 (требование от 10.08.2021 №);

- за 2019 год в общей сумме 287,59 рублей в том числе: в сумме 272,86 рублей за период с 01.09.2020 по 01.08.2021 (требование от 02.08.2021 №); в сумме 14,73 рублей за период со 02.08.2021 по 09.08.2021 (требование от 10.08.2021 №).

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой 26.2 Кодекса (п. 1 ст. 346.12 НК РФ).

Административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 13.11.2017 по 24.05.2019, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Согласно п. 1 ст. 346.13 Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения (далее - УСН).

ФИО1 представлено заявление в налоговый орган о переходе на упрощенную систему налогообложения.

В соответствии со ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по налогу, уплачиваемому по упрощенной системе налогообложения, признается календарный год.

Согласно п. 4 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В соответствие со ст. 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с несвоевременной оплатой образовавшейся задолженности налогоплательщиком начислена пеня в размере в общей сумме 22 426,77 рублей, в том числе: в сумме 22157,53 рублей за период с 13.06.2019 по 01.08.2021 (требование от 02.08.2021 №); в сумме 269,24 рублей за период со 02.08.2021 по 09.08.2021 (требование от 10.08.2021 №).

В соответствии с п. 2 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи.

На основании ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном НК РФ.

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 Налогового Кодекса), в отношении которого НК РФ или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

На основании ст. 346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии п. 2 ст. 346.51 НК РФ налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки:

1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

3) если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с пунктом 3 статьи 346.46 НК РФ.

Налогоплательщику исчислен налог, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджет городских округов в размере 26 400.00 рублей по сроку уплаты 31.12.2018.

В настоящее время задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов за 2018 год не уплачен.

В связи с несвоевременной оплатой образовавшейся задолженности налогоплательщиком начислена пеня в размере в общей сумме 4 657,4 рублей, в том числе: в сумме 4227,96 рублей с 31.01.2019 по 12.05.2020 (требование от 13.05.2021 №); в сумме 383,68 рубля за период с 13.05.2021 по 01.08.2021 (требование от 02.08.2021 №); в сумме 45,76 рублей за период со 02.08.2021 по 09.08.2021 (требование от 10.08.2021 №).

Согласно статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Административным истцом в материалы дела представлены расчеты пени, однако сведения о том, что задолженность по налогу за указанные периоды погашена либо возможность ее взыскания не утрачена, в материалах дела отсутствуют.

Судом установлено и подтверждается судебными решениями следующее.

Решением Тюльганского районного суда Оренбургской области от 03.10.2023 года, с ФИО1 взыскана задолженность по налогам в общей сумме 35 810 (тридцать пять тысяч восемьсот десять) рублей 44 копейки, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 6 164 рубля 24 копейки;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 3 101 рубль 20 копеек.

Учитывая изложенное, пени на ОПС за 2017 год в сумме 1253,42 рубля за период с 22.01.2019 по 09.08.2021; пени на ОПС за 2018 год в общей сумме 1594,84 рубля, в том числе: в сумме 1542,65 рубля за период с 01.09.2020 по 01.08.2021, в сумме 52,19 рубля за период со 02.08.2021 по 09.08.2021; пени на ОПС за 2018 год в сумме 4 806,41 рублей за период с 22.01.2019 по 09.08.2021 подлежит взысканию с ФИО1; пени на ОМС за 2018 год в сумме 1057,45 рублей за период с 22.01.2019 по 09.08.2021.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Тюльганского районного суда Оренбургской области от 15.04.2020 года, вступившим в законную силу с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 11 678,47 рублей и страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 2 738,80 рублей.

Учитывая, что задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год взыскана судебным приказом, который до настоящего времени не отменялся и находится на исполнении, сведения о погашении указанной задолженности отсутствуют, пени на ОПС за 2019 год в общей сумме 1683,16 рубля, в том числе: в сумме 1 662,91 рублей за период с 14.06.2019 по 01.08.2021; в сумме 20,25 рублей за период со 02.08.2021 по 09.08.2021, пени на ОМС за 2019 год в общей сумме 394,74 рубля, в том числе: в сумме 389,99 рублей за период с 14.06.2019 по 01.08.2021; в сумме 4,75 рубля за период со 02.08.2021 по 09.08.2021 подлежат взысканию с ФИО1

Решением Тюльганского районного суда Оренбургской области от 03.10.2023 года, с ФИО1 взыскана задолженность по налогам на общую сумму 12 529 (двенадцать тысяч пятьсот двадцать девять) рублей 50 копеек, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 94,25 рубля;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1,48 рубль за период со 02.12.2020 года по 23.02.2021 года;

- транспортный налог за 2019 год в сумме 8498,00 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 51,77 рубль за период 02.02.2020 года по 13.01.2021 года;

- штраф по упрощенной системе налогообложения в сумме 3884,00 рублей.

Учитывая изложенное, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 3,46 рубля за период с 24.02.2021 по 09.08.2021; пени по транспортному налогу за 2019 год в общей сумме 287,59 рублей за период с 01.09.2020 по 09.08.2021 подлежит взысканию с ФИО1

Судебным приказом мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Тюльганского районного суда Оренбургской области от 22.08.2019 года, вступившим в законную силу с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу и пени за 2015-2017 года в общей сумме 14072,88 рублей.

Учитывая, что задолженность по транспортному налогу за 2015-2017 годы взыскана судебным приказом, который до настоящего времени не отменялся и находится на исполнении, сведения о погашении указанной задолженности отсутствуют, пени по транспортному налогу за 2015 год в сумме 19,70 рублей за период с 05.02.2019 по 09.08.2021; пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 1 206,30 рублей за период с 05.02.2019 по 09.08.2021; пени по транспортному налогу за 2017 год в общей сумме 1192,76 рублей, в том числе: в сумме 86,93 рублей за период с 04.12.2018 по 11.05.2020; в сумме 1 105,85 рублей за период со 05.02.2019 по 09.08.2021, подлежит взысканию с ФИО1

Судебным приказом мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Тюльганского районного суда Оренбургской области от 09.04.2020 года, вступившим в законную силу с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 8498,00 рублей.

Учитывая, что задолженность по транспортному налогу за 2018 год взыскана судебным приказом, который до настоящего времени не отменялся и находится на исполнении, сведения о погашении указанной задолженности отсутствуют, пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 450,11 рублей за период с 14.06.2019 по 09.08.2021 подлежит взысканию с ФИО1

Решением Тюльганского районного суда Оренбургской области от 03.10.2023 года, с ФИО1 взыскана задолженность по налогам на общую сумму 26 604 (двадцать шесть тысяч шестьсот четыре) рубля 60 копеек, в том числе: налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов за 2018 год в размере 26 400,00 рублей; пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов за 2018 год в размере 204,60 рубля за период с 10.01.2019 года по 30.01.2019 года.

Учитывая изложенное, пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов за 2018 год в размере 4 657,4 рублей за период с 31.01.2019 по 09.08.2021 подлежат взысканию с ФИО1

Судебным приказом мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Тюльганского районного суда Оренбургской области от 10.01.2020 года, вступившим в законную силу с ФИО1 взыскана задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год в сумме 155328,00 рублей.

Учитывая, что задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год взыскана судебным приказом, который до настоящего времени не отменялся и находится на исполнении, сведения о погашении указанной задолженности отсутствуют, пени по УСН за 2018 год в сумме 22 426,77 рублей за период с 13.06.2019 по 09.08.2021 подлежит взысканию с ФИО1

В соответствии со ст. 48 НК РФ (на момент спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка в административно-территориальных границах всего Тюльганского района Оренбургской области с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа по взыскании пени в сроки, установленные пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ и части 2 стати 286 КАС РФ.

Срок обращения с настоящим иском не пропущен, задолженность по пени установлена, в связи с чем, заявленные требований МИФНС № 15 к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогам являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

При подаче искового заявления истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 41 034,13 рублей, следовательно, размер государственной пошлины составит 1 431 рубль 20 копеек, данная сумма подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворит частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по налогам на общую сумму 41 034 (сорок одна тысяча тридцать четыре) рубля 13 копеек, в том числе: