Админ. дело №2а-3396/2022 публиковать
УИД: 18RS0002-01-2022-004627-17
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
24 ноября 2022 года г. Ижевск
Первомайский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе:
председательствующего судьи Дергачевой Н.В.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Первоначально административный истец обратился в суд с иском к законному представителю ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО1 о взыскании солидарно задолженности по уплате пени по налогу на доходы физических лиц, транспортного налога. В обоснование исковых требований указано, что ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №9 по УР (далее также – МРИ ФНС РФ №9 по УР, Инспекция) и является плательщиком налога на доходы физических лиц.
30.04.2021 налогоплательщиком представлена налоговая декларация за 2020 год, согласно которой отражен доход от продажи 1/3 доли в квартире, расположенной по адресу: Удмуртская Республика, <адрес> в размере 556666,00 руб., находившейся в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества с 15.09.2017г. по 13.05.2020 г.
По результатам камеральной налоговой проверки установлено, что ФИО1 не правомерно завысил имущественный налоговый вычет на сумму 223332,67 руб.
06.07.2021г. ФИО1 направлено требование № 10-17/12953 о предоставлении пояснений или внесения изменений (исправлений) в налоговую декларацию в связи с неправомерным завышением имущественного налогового вычета. По истечении срока установленного срока пояснения и уточненная декларация налогоплательщиком не представлена.
Таким образом, ФИО1 в нарушение п. 3 ст. 210 НК РФ, п.п. 1, п. 2 ст. 220 НК РФ занизил налоговую базу в результате неправомерного завышения имущественного налогового вычета, что повлекло необоснованное занижение налога, подлежащего к уплате в бюджет в сумме 29033, 00 руб.
18.08.2021 был вынесен акт налоговой проверки 4908, 14.10.2021 принято решение № 4767 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В порядке ст.69 НК РФ в адрес ответчика направлялось налоговые требование об уплате налога, пени, со сроком исполнения, однако данное требование также не исполнено.
Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогу, пени, вынесенный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.
С учетом последующего изменения требований, Инспекция просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в размере 29033,00 руб., пени в размере 570,50 руб., штраф в размере 2903,50 руб.
Настоящее административное дело подлежит рассмотрению судом в порядке главы 32 Кодекса об административном судопроизводстве РФ (далее – КАС РФ) – производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.
Дело рассмотрено в отсутствие сторон, без проведения устного разбирательства, в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с ч.7 ст. 150, ч.3 ст.291 КАС РФ.
От административного ответчика возражений по существу заявленных требований не поступило. Таким образом, суд рассматривает административное дело по письменным доказательствам, представленным административным истцом.
Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Судом установлены следующие юридически значимые обстоятельства, которые не оспариваются сторонами и не вызывают сомнений у суда.
ФИО1 <дата> года рождения, ИНН <***> состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №9 по УР по месту регистрации.
Согласно пункта 1 статьи 207 и подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.
В пункте 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в отношении доходов, по которым налоговая ставка установлена пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в том числе, при продаже имущества.
На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
При продаже иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере, не превышающем в целом 250 000 рублей согласно абзацу 3 подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации.
В подпункте 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривается, что, вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
В соответствии со ст. 207 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ).
30.04.2021 года налогоплательщиком представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2020 год (форма 3-НДФЛ).
Налогоплательщиком ФИО1 в налоговой декларации отражен доход от продажи 1/3 доли в квартире, расположенной по адресу: Удмуртская Республика, <адрес> в размере 556666,00 руб., находившейся в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества с 15.09.2017 по 13.05.2020.
В соответствии с п.п. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ, при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности);
На основании п.п.1 п.2. ст. 220 НК РФ ФИО1 имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере 333333,33 руб (1000000/3).
Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации 3-НДФЛ за 2020 год.
По результатам камеральной налоговой проверки установлено, что ФИО1 неправомерно завысил имущественный налоговый вычет в соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ на сумму 223332,67 руб. Таким образом, занижена налоговая база в результате неправомерного завышения имущественного налогового вычета, что повлекло необоснованное занижение налога, подлежащего уплате в бюджет, на сумму 29033,00 руб.
В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год - 15.07.2021. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основании налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, налогоплательщиком в размере 29033,00 руб. не уплачена.
В соответствии со ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.
В пункте 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 данного Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). Деяния, предусмотренные пунктом 1 указанной статьи, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (пункт 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации).
Сумма штрафа составила 5807,00 руб. (29033 руб. х 20%).
С учетом наличия смягчающих обстоятельств, положений ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ сумма штрафа составляет 2903,50 руб.
18.08.2021 составлен Акт налоговой проверки № 4908.
14.10.2021 по результатам проверки вынесено решение № 4767 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком не уплачена суммы налога в полном объеме, указанные в налоговом уведомлении, налоговым органом начислены пени.
В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
На основании ст. 69 НК РФ Инспекцией в адрес Административного ответчика направлено:
- требование № 67656 от 14.12.2021 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) со сроком для добровольного исполнения требования до 24.01.2022 г. (направлено почтой). До настоящего времени данные требования не исполнены.
Поскольку задолженность по налогу не оплачена, Инспекция 25.03.2022 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанных выше сумм.
Вынесенный судебный приказ № 2а-1038/2022 от 25.03.2022 отменен определением мирового судьи судебного участка №4 Первомайского района г. Ижевска 25.03.2022.
Неисполнение обязанности по оплате налогов, пени явилось основанием для обращения Инспекции в суд с настоящим административным исковым заявлением.
Данные обстоятельства следуют из текста административного искового заявления, подтверждаются имеющимися в материалах дела доказательствами, сомнений у суда не вызывают.
В силу ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Определением суда от 10.08.2022 распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить доказательства отсутствия задолженности по уплате налогов, пени, в случае несогласия с размером налога, подлежащего уплате, - представить свой расчет.
Относительно соблюдения истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу, пени суд отмечает следующее.
В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
П. 2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Таким образом, срок для обращения в суд установлен в течении 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования №67656 от 14.12.2021 со сроком уплаты до 24.01.2022, то есть в срок с 25.01.2022 до 25.07.2022, поскольку размер недоимки по налогам превысил 10 000 рублей. Истец обратился к мировому судье 25.03.2022, т.е. в предусмотренные законодательством сроки.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).
Определением мирового судьи судебного участка №4 Первомайского района г. Ижевска от 25.03.2022 отменен судебный приказ №2а-1038/2022 от 25.03.2022, настоящее административное исковое заявление поступило в суд 10.08.2022 (в соответствии со штампом входящей корреспонденции приемной суда), в связи с чем, суд приходит к выводу, что Инспекция обратилась в суд с требованием о взыскании задолженности по налогу, пени с в пределах установленного ст.48 НК РФ срока.
Таким образом, нарушений процедуры принудительного взыскания недоимки, установленной НК РФ, судом не установлено.
Административным ответчиком доказательств оплаты сумм налога, пени, штрафа не представлено.
Анализ приведенных выше обстоятельств приводит суд к выводу об обоснованности заявленных истцом исковых требований по взысканию недоимки по налогу, пени, штрафу и необходимости их удовлетворения.
В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку от уплаты государственной пошлины истец был освобожден на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, поэтому государственная пошлина в сумме 1175,21 руб. подлежит взысканию с ответчика в доход местного бюджета.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафу – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета на расчетный счет <***>, ОТДЕЛЕНИЕ-НБ Удмуртская Республика Банка России//УФК по Удмуртской Республике г. Ижевск (Межрайонная ИФНС России №9 по Удмуртской Республике), ИНН <***>, КПП 184101001, БИК банка 019401100 задолженность по уплате:
- налога на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 29033,00 руб. (КБК 18210102030011000110, ОКТМО 94701000);
- пени по налогу на доходы физических лиц за период с 15.07.2021 по 14.10.2021 в размере 570,50 руб. (КБК 18210102030012100110, ОКТМО 94701000);
- штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2903,50 руб. (КБК 18210102030011000110, ОКТМО 94701000);
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета МО «город Ижевск» государственную пошлину в размере 1175,21 руб.
В соответствии со ст. 294.1 КАС РФ, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение 15 дней со дня получения копии решения через Первомайский районный суд г. Ижевска, УР.
Судья: Н.В. Дергачева