Решение по делу № 2А-1263/2022 от 09.11.2022 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени, пени по транспортному налогу.

Административное дело № 2а-1263/2022

УИД 50RS0017-01-2022-002023-26

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ г. Кашира Московской области

Каширский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Булычевой С.Н.,

при секретаре судебного заседания Клейменовой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Московской области к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени, пени по транспортному налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Московской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к административному ответчику ФИО1, мотивируя свои исковые требования тем, что согласно данным, полученным из ФГБУ «ФКП Росреестра» по Московской области, налогоплательщик ФИО1 является владельцем: 1) земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1011 кв.м., по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; 2) квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 32,4 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; 3) квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 40,8 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; 4) квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 39,1 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; 5) комнаты, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 11,9 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; 6) магазина, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 45,6 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; 7) квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 61 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; 8) основного строения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 113,1 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; 9) незавершенного строительством садового дома, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 20 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекцией в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления с указанием наименования обязательного платежа, подлежащего взысканию, размера денежной суммы, составляющей платеж, периода образования и ее расчета: от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока добровольной уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока добровольной уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока добровольной уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В добровольном порядке сумма задолженности по налогам по указанным уведомлениям уплачена не была, в связи с чем, Инспекция в адрес налогоплательщика почтой направила требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок обязанность по уплате налога, пеней налогоплательщиком исполнена не была. Общая сумма задолженности ФИО1 по обязательным платежам в бюджет составляет 10 763,58 рублей, в том числе:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 46735000): налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 870,00 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения (ОКТМО 45376000): налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 400,31 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным границах городских округов: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 489,00 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, пеня за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,75 руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортному налогу с физических лиц: пеня за неполную/несвоевременную уплату налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,52 руб., начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 являлся собственником транспортного средства - автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), с государственным регистрационным знаком № марка АПВУ УАЗ 3303, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, с мощностью двигателя 92 ЛС, дата регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ. За ДД.ММ.ГГГГ был начислен налог в размере 690,00 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налог был уплачен несвоевременно ДД.ММ.ГГГГ в размере 690,00 рублей. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ (п. 6 ст. 45 НК РФ).

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 9 по Московской области просит суд взыскать с ФИО1 вышеуказанную задолженность по обязательным платежам в бюджет на общую сумму 10 763,58 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились. Представитель Инспекции о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Судебная повестка с извещением о времени и месте слушания дела, направленная административному ответчику по месту его жительства, подтвержденному сведениями ОМВД России по городскому округу Кашира (л.д. 64), возвращена в адрес суда с отметкой почтовой связи «истек срок хранения». Пунктом 39 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

При таких обстоятельствах суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Проверив письменные материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

На основании пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Согласно пунктам 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 402 НК РФ (действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу статей 360, 393, 405 НК РФ налоговым периодом по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный, земельный налог и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ транспортный, земельный налоги и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы; аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, конкретизировано в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

Согласно данным, полученным из ГУ МВД России по Московской области и ФГБУ «ФКП Росреестра» по Московской области (л.д. 20-24, 58-61) налогоплательщик ФИО1 являлся владельцем автотранспортного средства: АПВУ УАЗ 3303, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ гос. рег. знак №, мощность двигателя 92 ЛС, дата регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1011 кв.м., по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты> доли квартиры, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 32,4 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- <данные изъяты> доли квартиры, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 40,8 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- <данные изъяты> доли квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 39,1 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- комнаты, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 11,9 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ,

- <данные изъяты> доли магазина, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 45,6 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 64,6 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- здания, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 113,1 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- незавершенный строительством садовый дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 20 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговым уведомлениям от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 690,00 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1489,00 руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8870,00 руб. и 402,44 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25-26, 66-67). Указанные налоговые уведомления на основании ст. 52 НК РФ были направлены административному ответчику (л.д. 27, 70).

В установленный законом срок обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не была исполнена в полном объеме, в связи с чем, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонная ИФНС России № 8 по Московской области в адрес ФИО1 направила требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму недоимки по транспортному налогу в размере 690,00 руб. с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму пени по транспортному налогу в размере 12,00 руб. с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму недоимки по налогу на имущество в размере 8870,00 руб. и 402,44 руб., земельному налогу в размере 1489,00 руб. и пени по земельному налогу в размере 2,98 руб. с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; (л.д. 34-36, 38, 39-40, 50, 72-73).

Требования Инспекции административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 67 Каширского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени, пени по транспортному налогу (л.д. 32 приобщенного дела №). Соблюдение налоговым органом срока обращения с заявлением к мировому судье проверено мировым судьей при решении вопроса о выдаче судебного приказа.

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями определением мирового судьи судебного участка № 67 Каширского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен (л.д. 18).

Межрайонная ИФНС России № 9 по Московской области обратилась с настоящим административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ (л.д. 51). Таким образом, процессуальный срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам административным истцом не пропущен.

Учитывая, что в спорные периоды ФИО1 являлся владельцем вышеуказанного транспортного средства и недвижимого имущества, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком не была исполнена в установленные сроки обязанность по уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц, в связи с чем, взыскивает с него в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Московской области задолженность по обязательным платежам в бюджет на общую сумму в размере 10 763,58 руб.

Поскольку на основании п. 19 ст. 333.36 НК РФ административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, то в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета городского округа Кашира подлежит взысканию государственная пошлина в размере 431,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-177, 180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Московской области к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени, пени по транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Московской области (ИНН <***>) задолженность по обязательным платежам в бюджет на общую сумму 10 763 (десять тысяч семьсот шестьдесят три) рубля 58 копеек, из них: налог на имущество физических лиц (ОКТМО 46735000) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 870,00 руб.; налог на имущество физических лиц (ОКТМО 45376000) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 400,31 руб.; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 489,00 руб., пеня за неполную/несвоевременную уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пеня за неполную/несвоевременную уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 01,52 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> (ИНН №) в доход бюджета городского округа Кашира государственную пошлину в размере 431 (четыреста тридцать один) рубль 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Каширский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральный судья С.Н. Булычева