Решение по делу № 2А-2139/2023 от 21.08.2023

Дело № 2а-2139/23

32RS0№-98

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 августа 2023 г. г. Брянск

Бежицкий районный суд города Брянска в составе:

председательствующего судьи Осиповой Е.Л.,

при секретаре Солоповой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафа, судебных расходов,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области (далее – УФНС по Брянской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, указав в обоснование требований на то, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка на основании имеющихся у налогового органа документов. Управлением Росреестра представлены сведения о получении ФИО1 в 2020 году дохода от продажи земельного участка, расположенного по адресу : <адрес>, кадастровый №, находящегося у него в собственности после принятия наследства 4 месяца. Указанные обстоятельства возлагали на налогоплательщика обязанность к предоставлению налоговой декларации, однако таковая ФИО1 представлена не была. Кроме того, ФИО1 в связи с указанной продажей обязан был к уплате налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> В результате частичной оплаты данного налога, задолженность ФИО1 составила <данные изъяты> Поскольку ФИО1 нарушил срок оплаты налога, на указанную сумму начислена пеня в размере <данные изъяты> С учетом совершения налоговых правонарушений, в соответствии со ст.119 ФИО1 назначен штраф в размере <данные изъяты>, в соответствии со ст. 122 НК РФ – <данные изъяты>

Кроме того, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, у последнего образовалась задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере <данные изъяты>, пеня <данные изъяты>,

Административный ответчик является плательщиком земельного налога, задолженность последнего по уплате налога за 2020 год составила <данные изъяты>, пеня <данные изъяты> а также по уплате земельного налога за 2019-2020 годы в размере <данные изъяты>, пеня в размере <данные изъяты>

Административный ответчик является плательщиком транспортного налога. Поскольку транспортный налог был уплачен ФИО1 несвоевременно, начислена пеня в размере <данные изъяты>

На основании изложенного, руководствуясь ст. 48 НК РФ, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), административный истец просит суд взыскать с ФИО1 :

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: налог за 2020 год в размере <данные изъяты>, пеня в размере <данные изъяты>, штраф в размере <данные изъяты>;

- штраф за налоговое правонарушение, установленный главой 16 НК РФ в размере <данные изъяты>;

- пеня на транспортный налог в размере <данные изъяты>;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2020 год в размере <данные изъяты>, пеня в размере <данные изъяты>;

- налог на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений : налог за 2020 год в размере <данные изъяты>, пеня в размере <данные изъяты>;

Представитель административного истца УФНС по Брянской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения судом извещен надлежаще, представитель просил о рассмотрении дела в его отсутствие, указав, что задолженность ответчиком не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о дате, времени и месте его проведения судом извещен надлежаще, в материалах дела имеются возвращенные сотрудниками почты судебные повестки с отметкой «возврат за истечением срока хранения».

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пункт 8 ст. 45 НК РФ предусматривает, что правила, предусмотренные данной статьёй, применяются также в отношении сборов, пеней и штрафов.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 НК РФ).

В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

Согласно ст.80 ч.1 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету).

Исходя из пункта 1 статьи 229, пункта 4 статьи 228 НК РФ физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.214.10 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества (п.2 ст.214.10 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2020 году реализовал объект недвижимости- земельный участок, расположенный по адресу : <адрес>, кадастровый №2 за <данные изъяты><данные изъяты> Кадастровая стоимость участка на ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты>

Имущество находилось в собственности ФИО1, на основании свидетельства о праве на наследство с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: 1) имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом <данные изъяты>.

Декларация, подлежащая предоставлению в налоговый орган до ДД.ММ.ГГГГ, административным ответчиком представлена не была. Налог, подлежащий оплате с учетом налогового вычета, составил <данные изъяты>

Административный истец подтвердил частичную оплату налога, в настоящем иске к возмещению подлежит налог в сумме <данные изъяты>

В силу ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее <данные изъяты>.

Согласно п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Решением заместителя начальника ИФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа по ст.119 НК РФ в размере <данные изъяты>, по ст.122 НК РФ в размере <данные изъяты>

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Формула расчета пени: количество дней просрочки х сумма налоговой задолженности х 1/300 ставки рефинансирования = пеня).

В связи с несвоевременной оплатой, ответчику начислена пеня в размере <данные изъяты>

В адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате налога 123690, штрафов <данные изъяты>, <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, которое исполнено было частично. В связи с чем, с ФИО1 подлежат взысканию налог, штрафы, пени в размере <данные изъяты>, <данные изъяты>, <данные изъяты>, <данные изъяты> соответственно.

По материалам административного иска установлено, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога в соответствии со ст. 357 НК РФ на основании сведений, поступивших в порядке, предусмотренном п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и различаются в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ). На территории Брянской области налоговые ставки установлены ст. 2 Закона Брянской области «О транспортном налоге» от 09.11.2002 г. № 82-З.

В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога, в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате пени на транспортный налог, которое исполнено не было. С учетом указанного, с ответчика подлежит взысканию пеня на транспортный налог в размере <данные изъяты>

В силу статьи 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст.388 НК РФ регламентировано, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу пункта 1 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ определено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя).

В силу ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Административный ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Административному ответчику направлено требование № об оплате задолженности по налогу на имущество за 2020 год в размере <данные изъяты>, пени <данные изъяты>, земельного налога за 2020 год в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, земельного налога за 2019-2020 годы в размере <данные изъяты>

Указанная недоимка уплачена не была.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела следует, что в порядке приказного производства налоговый орган обратился к мировому судье, с учетом сроков, установленных ст. 48 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 68 Бежицкого судебного района г. Брянска вынесен судебный приказ по делу № 2а-593/2022 по заявлению ИФНС России по г. Брянску к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,пени.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Бежицкого судебного района г. Брянска мировым судьей судебного участка № 68 Бежицкого судебного района г. Брянска от 02.12.2022 вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

Настоящее административное исковое заявление ИФНС России по г. Брянску направлено в Бежицкий районный суд г. Брянска согласно квитанции об отправке 10.05.2023, т.е. в срок, установленный статьей 48 НК РФ.

Порядок и сроки взыскания задолженности налоговым органом не нарушены.

Таким образом, суд не находит оснований для отказа в принудительном взыскании с административного ответчика задолженности и приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафа, судебных расходов, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области:

- штраф за налоговое правонарушение, установленный главой 16 НК РФ в размере <данные изъяты>;

- пеня на транспортный налог в размере <данные изъяты>;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019-2020 год в размере <данные изъяты>, пеня в размере <данные изъяты>, итого на общую сумму <данные изъяты> с перечислением по следующим реквизитам: получатель: Казначейство России (ФНС России), номер счета получателя: 0310064300000008500, ИНН/ КПП получателя : 7727406020/770801001, Банк получателя : отделение Тула банка России/УФК по Тульской области, г.Тула, БИК: 017003983, номер счета банка получателя: 4010210445370000059; КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме

Судья Бежицкого районного Е.Л. Осипова

суда г.Брянска

Мотивированное решение изготовлено 04.09.2023 года.

Судья Бежицкого районного Е.Л. Осипова

суда г.Брянска