Решение по делу № 2А-964/2023 от 17.04.2023

Дело № 2а-964/2023

УИД 18RS0009-01-2023-000346-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 апреля 2023 года г. Воткинск

Воткинский районный суд Удмуртской Республики в составе судьи Безушко В.М., при секретаре Стрелковой К.В.,

рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Удмуртской Республике (далее – административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании налога на имущество физических лиц за 2015 года в размере 46 руб., за 2016 год в размере 105 руб., за 2017 года в размере 114 руб., всего в размере 265 руб., а также пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 18.11.2018 на недоимку за 2016 год в размере 9 руб. 17 коп., за период с 04.12.2018 по 28.06.2019 на недоимку за 2017 года в размере 6 руб. 07 коп., за период с 02.12.2020 по 30.06.2021 на недоимку за 2018 год в размере 4 руб. 04 коп., за период с 02.12.2020 по 30.06.2021 на недоимку за 2019 год в размере 4 руб. 30 коп., всего пени в размере 23 руб. 58 коп. Заявленные требования мотивированы следующим. По данным Межрайонной ИФНС России №3 по Удмуртской республике (далее — Инспекция) за Административным ответчиком ФИО1 (далее - ответчик, налогоплательщик) числится задолженность перед бюджетом на общую сумму 288.58 руб., за взысканием которой Инспекция обращалась к Мировому судье Судебного участка №1 г. Воткинска с Заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи Судебного участка №1 от 24.08.2022 г. судебный приказ №*** от 05.08.2022 был отменен, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском, исходя из следующего. В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. Согласно данных ГУП УР «Удмуртский Республиканский центр технической инвентаризации и учета недвижимого имущества» (Ижевский филиал). Филиал ФГУП «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ» по Удмуртской Республике, органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним по Удмуртской Республике - (Росреестр) имеет в собственности: 1/4 доли в праве квартиры, площадью 47.5 кв.м. расположенной по адресу Воткинск г, Луначарского ул. 26,35 кадастровая стоимость составляет 535 992 руб. (с 23.07.2003 г). Статьей 399 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Статьей 406 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат... В соответствии с Главой 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц» и бюджета МО «Город Воткинск» за 2020 (утв. Решением Воткинской городской Думы МО «Город Воткинск» от 26.11.2014 №437 Об утверждении Положения «О налоге на имущество физических лиц в муниципальном образования «Город Воткинск») установлены ставки налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в следующих размерах: 0,1% - в отношении жилых домов; жилых помещений (квартир, комнат); единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом); объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; гаражей, машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. 0,5% - прочих объектов налогообложения. В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктом 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1. сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога. Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 НК РФ). Межрайонной ИФНС России № 3 по Удмуртской Республике произведено начисление земельного налога: на основании Уведомления №*** от 20.09.2017 г. со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 г. исходя из расчета:

*за 2014 г. в размере 85 руб., 340844 X 0.10 % /4= 85.00 руб.

*за 2015 г. в размере 95 руб., 535992 Х 0.10 % /4-85(за 2014)*20%-85 (за 2014) = 95.00 руб.

*за 2016 г. в размере 105 руб., 535992 Х 0.10 % /4-85(за 2014)*40%+85 (за 2014) = 105.00 руб.

В связи с отсутствием факта оплаты в адрес ответчика направлено Требование об уплате налога №*** по состоянию на 19.11.2018г.

*за 2017 г. в размере 114 руб., на основании Уведомления №*** от 14.08.2018 г. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 г. исходя из расчета: 535992 Х 0.10 % /4-85(за 2014)*60%+85(за 2014) = 114.00 руб.

В связи с отсутствием факта оплаты в адрес ответчика направлено Требование об уплате налога №*** по состоянию на 29.06.2019 г.

*за 2018 г. в размере 126 руб., на основании Уведомления со сроком уплаты не позднее 01.12.2020 г. исходя из расчета: 535992 X 0.10 %/4= 126.00 руб.

*за 2019 г. в размере 136 руб., на основании Уведомления №*** от 03.08.2020 г. со сроком уплаты не позднее 01.12.2020 г исходя из расчета: 535992 X 0.10 %/4= 134.00 руб.

В связи с отсутствием факта оплаты в адрес ответчика направлено Требование об уплате налога №*** по состоянию на 24.11.2021 г. Как следует из данных налогового органа задолженность образовалась следующим образом: начислено по расчету 85+95+105+114+127+134-134 (уплачено 01.12.2020 г.) – 1 (уменьшен налог по расчету) - 126 (уменьшен налог по расчету) +126 = 525 руб. На момент направления заявления налогоплательщик частично уплатил налог 21.06.22 в сумме 126 руб. и 134 руб. В связи с тем, что данные суммы были уплачены с указанием «уплата ЗД», была погашена в первую очередь задолженность за 2018 г., а также за 2014 г., частично за 2015 г. ИТОГО задолженность по налогу на имущество составляет 265 руб.: За 2015 г. – 46 руб., 2016 г. – 105 руб., 2017 г. – 114 руб. В установленный законом срок налог на имущество уплачен не был. На основании ст. 75 Налогового Кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; Согласно прилагаемым Расчетам пени (приложение к Требованию), сумма пени исчислена в следующем размере: - 9 руб. 17 коп, на недоимку 105 руб., по налогу за 2016 год (Уведомления №*** от 20.09.2017 г. со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 г.), согласно Расчету сумм пени по направленному Требованию №*** по состоянию на 19.11.2018 г. срок уплаты до 21.03.2019 г: период просрочки по уплате налога с 02.12.2017 г. - 17.12.2017 г. (16 дн.) по ставке 8,25% - (8,25% х 1 : 300 : 100=0.000275) пени в сумме 0.46 руб., период просрочки по уплате налога с 18.12.2017 г. - 11.02.2018 г. (56 дн.) по ставке 7,75% - (7,75% х 1 : 300 : 100=0.000258333) пени в сумме 1.52 руб., период просрочки по уплате налога с 12.02.2018 г. - 25.03.2018 г. (42 дн.) по ставке 7,50% - (7,50% х 1 : 300 : 100=0.0000025) сумма пени 1.10 руб., период просрочки по уплате налога с 26.03.2018 г. - 16.09.2018 г. (175 дн.) по ставке 7,25% - (7,25% х 1 : 300 : 100=0.0000024167) сумма пени 4.44 руб., период просрочки по уплате налога с 17.09.2018 г. - 18.11.2018 г. (63 дн.) по ставке 7,50% - (7,50% х 1 : 300 : 100=0.0000025) сумма пени 1.65 руб. - 6 руб. 07 коп. на недоимку 114 руб. по налогу за 2017 год (Уведомления №*** от 14.08.2018 г. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 г.), согласно Расчету сумм пени по направленному Требованию №*** по состоянию на 29.06.2019 г. срок уплаты до 01.10.2019 г.: период просрочки по уплате налога с 04.12.2018 г. - 16.12.2018 г. (13 дн.) по ставке 7,50% - (7,50% х 1 : 300 : 100=0.0000025) сумма пени 0,37 руб., период просрочки по уплате налога с 17.12.2018 г. - 16.06.2019 г. (182 дн.) по ставке 7,75% - (7,75% х 1 : 300 : 100=0.000258333) пени в сумме 5,36 руб., период просрочки по уплате налога с 17.06.2019 г. - 28.06.2019 г. (12 дн.) по ставке 7,50% - (7,50% х 1 : 300 : 100=0.0000025) сумма пени 0,34 руб.; - 4 руб. 04 коп. на недоимку 126 руб. по налогу за 2018 год. (Уведомления), согласно Расчету сумм пени по направленному Требованию №*** по состоянию на 01.07.2021 г. срок уплаты до 24.11.2021 г.:

период просрочки по уплате налога с 02.12.2020 г. - 21.03.2021 г. (110 дн.) по ставке 4,25% - (4,25% х 1 : 300 : 100=0.0000014167) пени в сумме 1,96 руб

период просрочки по уплате налога с 22.03.2021 г. - 25.04.2021 г. (35 дн.) по ставке 4,50% - (4,50% х 1 : 300 : 100=0.0000015) пени в сумме 0,66 руб.,

период просрочки по уплате налога с 26.04.2021 г. - 14.06.2021 г. (50 дн.) по ставке 5% - (5% х 1 : 300 ;100 = 0,00016) пени в сумме 1,05 руб.,

период просрочки по уплате налога с 15.06.2021 г. - 30.06.2021 г. (16 дн.) по ставке 5,50% - (5,50% х 1 : 300 : 100=0.0000018333) пени в сумме 0,37 руб.,

- 4 руб. 30 коп, на недоимку 134 руб. по налогу за 2019 год (Уведомления №*** от 03.08.2020 г. со сроком уплаты не позднее 01.12.2020 г.), согласно Расчету сумм пени по направленному Требованию №*** по состоянию на 01.07.2021 г. срок уплаты до 24.11.2021 г.:

период просрочки по уплате налога с 02.12.2020 г. - 21.03.2021 г. (110 дн.) по ставке 4,25% - (4,25% х 1 : 300 : 100=0.0000014167) пени в сумме 2,09 руб.,

период просрочки по уплате налога с 22.03.2021 г. - 25.04.2021 г. (35 дн.) по ставке 4,50% - (4,50% х 1 : 300 : 100=0.0000015) пени в сумме 0,70 руб.,

период просрочки по уплате налога с 26.04.2021 г. - 14.06.2021 г. (50 дн.) по ставке 5% - (5% х 1 : 300 :100 = 0,00016) пени в сумме 1,12 руб.,

период просрочки по уплате налога с 15.06.2021 г. - 30.06.2021 г. (16 дн.) по ставке 5,50% - (5,50% х 1 : 300 : 100=0.0000018333) пени в сумме 0,39 руб.

Всего задолженность по пени по земельному налогу составляет 23 руб. 58 коп. В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества - физического лица, подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Согласно абз. 3 п. ст. 48 НК РФ (с учетом требований части 3 статьи 6 Федерального закона от 4 марта 2013 г. №20-ФЗ, от 23.11.2020 №374-ФЗ), положения статьи применяются в редакции, действующей на дату направления требования об уплате налога), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №3 по УР, не явился, извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, о чем в материалах дела имеется расписка, о причинах неявки суд не уведомил.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, извещена о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, о чем в материалах дела имеется почтовое уведомление, о причинах неявки суд не уведомила, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовала.

Административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ (здесь и в последующем применяется редакция, действующая на дату исчисления налога) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 3,4 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно абз. 2,3 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу положений ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (пп.1); 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей (пп. 2); 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения (пп.3).

Решением Воткинской городской думы МО «Город Воткинск от 26.11.2014 г. №*** утверждено Положение «О налоге на имущество физических лиц муниципального образования «Город Воткинск» (ст. 2).

Настоящим Положением на территории муниципального образования «Город Воткинск» определяются налоговые ставки налога на имущество физических лиц (далее – налог), особенности определения налоговой базы, а также налоговые льготы, не предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, основания и порядок их применения налогоплательщиками (ст. 1).

Согласно п. 1 ст. 2 данного Положения налоговая база в отношении объектов налогообложения, расположенных в границах муниципального образования «Город Воткинск», определяется исходя из их кадастровой стоимости, результаты определения которой на территории Удмуртской Республики утверждены в установленном порядке нормативно-правовым актом Правительства Удмуртской Республики.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 3 данного Положения налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: в отношении жилых домов, жилых помещений (квартир, комнат), объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, если: - кадастровая стоимость объекта налогообложения, до 10 000 тыс. руб. (включительно) – 0,1 %.

По данным налогового органа, полученным им в соответствии со ст. 85 НК РФ, ответчик ФИО2 имеет в собственности (на момент расчета задолженности по налогам): 1/4 доли в праве собственности на квартиру, площадью 47.5 кв.м. расположенную по адресу: <*****>, кадастровая стоимость которой в 2014 году составляла 340 844 руб., в 2015, 2016, 2017, 2019 г. – 535 992 руб. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Таким образом, в силу приведенных выше норм, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 375 НК РФ, налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Таким образом, в случае не исчисления и не удержания налога, подлежащего удержанию и перечислению в бюджет налоговым агентом, обязанность налогоплательщика по уплате налога считается неисполненной, то есть именно он является должником перед бюджетом.

Ставки налога на имущество физических лиц в г. Воткинске установлены Положением о налоге на имущество физических лиц в муниципальном образовании «Город Воткинск», утв. Решением Воткинской городской Думы от 26.11.2014 N 437 «О налоге на имущество физических лиц в муниципальном образовании «Город Воткинск» в редакции, соответствующей периоду начисления налога.

Размер налога на имущество за 2015, 2016, 2017 год, подлежащего уплате ответчиком ФИО1 составил 265 руб. 00 коп., в том числе за 2015 года – 46 руб., за 2016 года – 105 руб., за 2017 год – 114 руб., исходя из следующего.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Как следует из расчета налога, в том числе за 2015, 2016 год (в соответствии с представленным истцом налоговым уведомлением №*** от 20.09.2017), за 2017 год (в соответствии с представленным истцом налоговым уведомлением №*** от 14.08.2018), ответчику ФИО1 к уплате был начислен налог на имущество физических лиц: за ? доли в праве на квартиру по адресу: <*****>, кадастровой стоимостью 535 992 руб., в том числе, за 2015 года в размере 95 руб. 00 коп., за 2016 год в размере 105 руб. 00 коп., за 2017 года в размере 114 руб., с учетом положения п. 8 ст. 408 НК РФ с применением коэффициентов к соответствующему налоговому периоду.

Общая сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате ответчиком ФИО1 за 2015, 2016, 2017 год, с учетом частичной оплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, составляет 265 руб. (46 руб. (за 2015 года) + 105 руб. (за 2016 год) + 114 руб. (за 2017 год)).

Таким образом, Межрайонной ИФНС России №3 по УР обоснованно произведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 года в размере 265 руб. Расчет налогов, произведенный административным истцом, судом проверен, является арифметически верным, соответствующим требованиям законодательства, действующего на дату начисления налога. Налоги в установленный законом срок уплачены не были.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Налоговым органом согласно п. 3, 4 ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени исходя из одной трехсотой действующей в соответствующие периоды начисления пени ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц в установленный законом срок, на недоимку за 2016 год за период с 02.12.2017 г. по 18.11.2018 г. за 352 дня просрочки в размере 9 руб. 17 коп., на недоимку за 2017 год за период с 04.12.2018 г. по 28.06.2019 г. за 207 дней просрочки в размере 6 руб. 07 коп., на недоимку за 2018 год за период с 02.12.2020 г. по 30.06.2021 г. за 211 дней просрочки в размере 4 руб. 04 коп., на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 г. по 30.06.2021 г. за 211 дней просрочки в размере 4 руб. 30 коп.

Расчеты пени, произведенные административным истцом, судом проверены, признаны арифметически верными.

Административный ответчик не представил свой расчет размера задолженности по налогу на имущество, пеням. Расчеты сумм задолженности по налогу на имущество, пеням подтверждены документально, являются правильными. Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налогов, пени в судебном заседании не установлены, срок исковой давности истцом не пропущен.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление обоснованно и подлежит удовлетворению.

Из пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Основания, по которым налогоплательщик признается исполнившим обязанность по уплате налога, перечислены в пункте 3 указанной статьи. Если обязанность по исчислению и удержанию налога возложена на налогового агента, то обязанность налогоплательщика по уплате налога считается выполненной с момента удержания налога налоговым агентом (абзац пятый пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно налоговых уведомлений №*** от 20.09.2017 года, №*** от 14.08.2018 года, №*** от 03.08.2020 года, ФИО1 начислены налоги, в том числе налог на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2017, 2019 года, на ? доли в праве на квартиру по адресу: <*****>, кадастровой стоимостью 535 992 руб., в том числе, за 2015 года в размере 95 руб. 00 коп., за 2016 год в размере 105 руб. 00 коп., за 2017 года в размере 114 руб., налоговые уведомления направлены ФИО1 посредством выгрузки в личный кабинет налогоплательщика ФИО1

Налог на имущество ФИО1 не уплачен в установленный законом срок.

Требования об уплате налогов, пени №*** по состоянию на 19.11.2018 года со сроком уплаты до 21.03.2019 года, №*** по состоянию на 29.06.2019 года со сроком уплаты до 01.10.2019 года, №*** по состоянию на 01.07.2021 года со сроком уплаты до 24.11.2021 года направлены в адрес ФИО1 посредством выгрузки в личный кабинет налогоплательщика ФИО1

Направленные требования отвечают нормам закона, оснований для признания их недопустимым доказательством по мотиву списания образовавшейся недоимки как безнадежной, не имеется.

Ввиду того, что ответчиком требования налогового органа не исполнены в установленный срок, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (учитывая положения абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ).

05 августа 2022 года мировым судьей судебного участка № 1 г. ФИО3 вынесен судебный приказ.

24 августа 2022 года, в связи с поступившими возражениями ФИО1 судебный приказ был отменен.

20 февраля 2023 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением в установленный положениями ст. НК РФ и КАС РФ шестимесячный срок с учетом положений об исчислении сроков при обращении за судебной защитой, предусмотренных ч. 3 ст. 204 ГК РФ.

Указанные обстоятельства дела подтверждены в судебном заседании исследованными доказательствами.

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из представленных суду доказательств, административным истцом срок подачи административного искового заявления не пропущен.

В соответствии с частью 1 статьи 14 КАС Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно части 1 статьи 62 КАС Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик не представил свой расчет размера налога и пени. Расчеты сумм налога и пени, представленные административным истцом, подтверждены документально, являются правильными. Данные расчеты не опровергнуты административным ответчиком. Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налога в судебном заседании не установлены, доказательства наличия у административного ответчика льгот по уплате налога материалы дела не содержат.

В соответствии ст. 111 КАС РФ госпошлина, от уплаты которой истец освобожден, подлежит взысканию с ответчика в размере 400 руб. 00 коп. в бюджет МО «Город Воткинск».

Учитывая вышеизложенное, руководствуясь ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

решил :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать со ФИО1 <***>, в доход бюджета Российской Федерации (получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), счет №*** КБК №***, банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК №***, счет №***) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 год в размере 265 руб., в том числе за 2015 года – 46 руб., за 2016 года – 105 руб., за 2017 год – 114 руб., пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку за 2016 год за период с 02.12.2017 г. по 18.11.2018 г. в размере 9 руб. 17 коп., на недоимку за 2017 год за период с 04.12.2018 г. по 28.06.2019 г. в размере 6 руб. 07 коп., на недоимку за 2018 год за период с 02.12.2020 г. по 30.06.2021 г. в размере 4 руб. 04 коп., на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 г. по 30.06.2021 г. в размере 4 руб. 30 коп., всего пени в размере 23 руб. 58 коп.

Взыскать со ФИО1 в доход бюджета МО «Город Воткинск» государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Воткинский районный суд Удмуртской Республики.

Решение суда в окончательной форме составлено 18 апреля 2023 года.

Судья В.М. Безушко