Дело № 2а-2046/2023

УИД 03RS0011-01-2023-002688-25

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 декабря 2023 года город Ишимбай

Ишимбайский городской суд Республики Башкортостан в составе

председательствующего судьи Шагизигановой Х.Н.

при секретаре Бадртдиновой Д.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан (далее – МРИ ФНС России №4 по РБ) к ФИО1 (ранее – Никольскому) Сергею Николаевичу о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам,

УСТАНОВИЛ :

МРИ ФНС России №4 по РБ обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (ранее – Никольскому) С.Н., в котором просит взыскать с него в доход бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2016 год в размере 843.46 руб.

В обоснование требований указано, что в МРИ ФНС России №25 по РБ на налоговом учете состоит ФИО2, за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей. В 2016 году налогоплательщиком получен доход от ООО «ТРАСТ» на общую сумму 2464.86 руб., сумма налога, исчисленная, но не удержанная налоговым агентом составила 863 руб. Налоговым органом осуществлен расчет суммы налога, далее административному ответчику направлено налоговое уведомление от 18.08.2018 № 5082549. При неуплате налога налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога от 07.12.2018 № 30330, от 31.01.2019 №5277. Общая сумма задолженности превысила 3000 руб. с момента выставления требования об уплате налога от 31.01.2019 №5277 со сроком исполнения до 26.03.2019, шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа по данному требованию - до 26.09.2019. Согласно реестру передачи заявлений о выдаче судебного приказа в мировой суд судебного участка № 2 по Ишимбайскому району и г. Ишимбаю РБ от 26.09.2019 заявление о выдаче судебного приказа подано 26.09.2019. судебный приказ по делу 2а-2129/2019 вынесен 5.10.2019, но отменен в связи поступлением возражения от административного ответчика. Согласно сведениям из лицевого счета налогоплательщика задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2016 год в размере 19.54 руб. уплачена 08.11.2022, остаток составляет 843.46 руб. Задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 6100 руб. и пеня в размере 90.73 руб. (требование об уплате от 31.01.2019 № 5277) погашена. Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования Инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном статьей 48 НК РФ.

Стороны на судебное заседание не явились, надлежаще извещены, не просили отложить судебное заседание, не представил суду доказательства уважительности причин неявки в суд, в связи с чем на основании ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в их отсутствие.

Исследовав материалы данного дела, а также административного дела №2а-2129/2019, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

Судом установлено: Межрайонная ИФНС России № 4 по РБ осуществляет функции по взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам путем применения мер принудительного взыскания в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, находящихся на территории Республики Башкортостан (в отношении физических лиц -с 01.03.2022).

В Межрайонной инспекции ФНС России №25 по РБ на налоговом учете состоит ФИО2, согласно адресным справкам ранее имевший фамилию «Никольский», получивший 10.06.2021 новый паспорт с фамилией «Орлов». За ним в настоящее время числится задолженность по уплате обязательных платежей.

Как указано в административном иске и как следует из справки о доходах физического лица за 2016 год №25738 от 21.02.2017, в 2016 году Никольский (ныне Орлов) С.Н. получил доход от ООО «ТРАСТ» на общую сумму 2464.86 руб., при этом сумма налога, исчисленная, но не удержанная налоговым агентом составила 863 руб.

Межрайонной инспекцией ФНС России №25 по РБ в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы налога, Никольскому (ныне ФИО1) С.Н. направлено заказным письмом налоговое уведомление от 18.08.2018 № 5082549 на уплату налога на доходы физических лиц в сумме 863 руб. с отражением сведений о налоговом периоде – за 2016 год, налоговой базе – 2464.86 руб., налоговой ставке - 35 %, и расчета налога, а также транспортного налога за 3 транспортных средства. Однако ответчиком налог на доход физических лиц, не удержанный налоговым агентом, транспортный налог не были уплачены; в связи с неуплатой налогов в срок были начислены пени.

ФИО3 в порядке статей 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате налога на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 863 руб. от 07.12.2018 № 30330 со сроком исполнения до 28.12.2018 (сумма задолженности менее 3000 руб.), требование от 31.01.2019 №5277 об уплате транспортнывх налогов за 2017 год в общей сумме 6100 руб., пени – 90.73 руб. (сумма более 3000 руб.) со сроком исполнения до 26.03.2019.

Согласно ст. 309 ГК РФ обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями или иными обычно предъявляемыми требованиями.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) в редакции, действующей в период возникновения обязанности по уплате налога, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (в редакции ФЗ от 23.11.2020 N 374-ФЗ, действующего с 23.11.2020 - 10000 руб.), за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи (в редакции кодекса, действующей до 01.01.2023).

Согласно п. 2 той же статьи (в редакции кодекса, действующей до 01.01.2023) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (в редакции ФЗ от 23.11.2020 N 374-ФЗ, действующего с 23.11.2020 - 10000 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (10000 руб. – с 23.11.2020).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (10000 руб. – с 23.11.2020), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что налоговым органом по данному делу вышеуказанные сроки обращения в мировой суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пеням, в Ишимбайский городской суд РБ с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа соблюдены.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы,…, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ); налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ); налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (ст. 361 НК РФ)

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж и т.д. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. ( ст.ст. 400-402 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения; налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговым периодом признается календарный год. (ст.ст. 387- 393 НК РФ).

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

С учетом вышеприведенных положений законов, общая сумма задолженности ФИО4 по 2 видам налогов превысила 3000 руб. с момента выставления требования об уплате налога от 31.01.2019 № 5277 со сроком исполнения до 26.03.2019, соответственно, шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа по данному требованию истекал 26.09.2019 (26.03.2019+6 мес.).

Как следует из реестра передачи заявлений о выдаче судебного приказа в мировой суд судебного участка № 2 по Ишимбайскому району и г. Ишимбаю РБ от 26.09.2019, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 863 руб., транспортного налога в сумме 6100 руб., пени в сумме 90.73 руб. подано 26.09.2019, то есть срок обращения в суд не нарушен. При этом в нарушение Инструкции по делопроизводству в судебном участке № 2 по Ишимбайскому району и г. Ишимбаю РБ данное заявление согласно материалам дела 2а-2129/2019 было зарегистрировано только 25.10.2019 года, что не является виной налогового органа.

Мировым судьей судебного участка № 2 по Ишимбайскому району и г. Ишимбаю РБ был вынесен судебный приказ от 25.10.2019 по делу 2а-2129/2019.

22.05.2023 в судебный участок № 2 по Ишимбайскому району и г. Ишимбаю РБ поступило заявление ФИО5 об отмене судебного приказа от 25.10.2019 по делу 2а-2129/2019; определением мирового судьи от 22.05.2023 судебный приказ был отменен. Согласно конверту копия определения мирового судьи об отмене судебного приказа направлено мировым судьей 31.05.2023, получено 02.06.2023.

В Ишимбайский городской суд РБ налоговый орган направил данное административное исковое заявление по Почте России 22.12.2023, то есть в предусмотренный законом шестимесячный срок

Как указано налоговым органом, согласно сведениям из лицевого счета налогоплательщика задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2016 год в размере 19.54 руб. уплачена ФИО2 08.11.2022, остаток долга составляет 843.46 руб., а задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 6100 руб. и пеня в размере 90.73 руб. по второму требованию об уплате от 31.01.2019 № 5277. погашена.

При таких обстоятельствах с ФИО2 в пользу соответствующего бюджета подлежит взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2016 год в размере 843.46 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с учетом положений Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец при подаче административного искового заявления в суд, подлежит взысканию с административного ответчика в сумме 400 руб. в пользу местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2016 год в размере 843.46 руб.

Взыскать со ФИО2, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400.00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Ишимбайский городской суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – 28.12.2023.

Судья Шагизиганова Х.Н.