Решение по делу № 2А-2161/2024 от 17.02.2025 - о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по ЕНС, а также по встречному иску <ФИО> к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области о признании незаконными действий и обязании произвести перерасчет задолженности.

УИД 61RS0020-01-2024-002616-76

Дело № 2а-58/2025 (2а-2161/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 февраля 2025 года г. Новошахтинск

Новошахтинский районный суд Ростовской области

в составе:

председательствующего судьи Меликяна С.В.,

при помощнике судьи Ноженко К.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по ЕНС, а также по встречному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области о признании незаконными действий и обязании произвести перерасчет задолженности,

УСТАНОВИЛ:

20.09.2024 административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику, в котором после уточнения 12.02.2025 требований просит взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность по транспортному налогу за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 3923 руб.; налогу на доходы физических лиц за 2020 г. по сроку уплаты 15.07.2021 в сумме 304887,10 руб., пени по ЕНС в сумме 37928,53 руб., а всего в общей сумме 346738,63 руб.

В обоснование административного иска указал, что ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. На основании сведений, полученных налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 являлся в спорном периоде собственником транспортных средств и в соответствии со ст. 357 НК РФ признается налогоплательщиком транспортного налога. Согласно п. 3 ст. 6 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗC «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» налогоплательщики - физические лица производят уплату транспортного налога в соответствии с порядком и сроком, установленными ст. 363 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в пп. 1.1 п. 1), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ). Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2021 г. в сумме 3923 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 и направлено налоговое уведомление № 4013634 от 01.09.2022. Однако ФИО1 транспортный налог за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 не уплатил. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ). В соответствии с пп. 9 п. 2.1, п. 3 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик - налоговый резидент РФ имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, при продаже имущества. Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе на основании пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. На основании пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица производят исчисление и уплату НДФЛ, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено гл. 23 НК РФ. Согласно п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от обложения НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ. При получении налогоплательщиком - физическим лицом подлежащего налогообложению дохода от продажи имущества у такого физического лица возникает обязанность по представлению в налоговый орган по месту своего учета налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ). В случае если налоговая декларация по форме 3-НДФЛ в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии со ст. 88 НК РФ на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах (п. 1.2 ст. 88 НК РФ). Налогоплательщиком в 2020 г. получен доход в результате продажи недвижимого имущества, на основании имеющихся у налоговых органов сведений, полученных из органов, осуществляющих кадастровый учет, в рамках положений ст. 85 НК РФ Российской Федерации. На основе имеющихся в налоговом органе сведений, расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных с доходов, полученных от реализации недвижимого имущества за 2020 год, произведен налоговым органом в автоматическом режиме. Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2021 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2020 год, составляет 720252 руб. по сроку оплаты 15.07.2021. Однако ФИО1 была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. (форма 3-НДФЛ), сумма налога была уменьшена. ФИО1 представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. рег. № 1598305941 на сумму налога, подлежащего к уплате в бюджет, в размере 228084 руб. по сроку 15.07.2021. 16.11.2022 представлена уточненная декларация за 2020 год (корректировка № 1) рег. № 1600321065, увеличивающая налоговые обязательства на сумму налога, подлежащего к доплате в бюджет, на 97500 руб. по сроку 15.07.2021. Таким образом, на основании представленных налоговых деклараций сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год составила 325584 руб. (228084 + 97500) по сроку уплаты 15.07.2021. ФИО1 частично уплатил налог на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2020 г. в сумме 13933,79 руб. по сроку уплаты 15.07.2021. Сумма налога на доходы физических лиц в размере 311650,21 руб. по сроку уплаты 15.07.2021 не уплачена. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 № 3128, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. В соответствии с абзацем 28 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. В связи с введением ЕНС с 01.01.2023, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю. В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено п. 4 ст. 75 НК РФ, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023 в сумме 1272455,67 руб., в том числе пени 136079,41 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО (отдельная карточка налоговых обязательств) при переходе в ЕНС в сумме 136079,41 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1422 от 09.10.2023: Общее сальдо в сумме 814049,89 руб., в том числе пени 121675,13 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1422 от 09.10.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1074,80 руб. Истцом представлен расчет пени по ЕНС за период с 01.01.2023 по 09.10.2023 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ в общей сумме 26206,98 руб. В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица. Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В связи с тем, что задолженность по требованию от 27.06.2023 № 3128 должником не оплачена, инспекция в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 3 Новошахтинского судебного района Ростовской области.

Мировым судьей судебного участка № 3 Новошахтинского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № 2а-2557/2023 от 08.11.2023 о взыскании налогов и пени. Однако вышеуказанный судебный приказ определением мирового судьи от 25.03.2024 был отменен в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения.

Административный ответчик ФИО1 обратился к МИФНС России № 12 по Ростовской области со встречным административным иском, в котором просит признать действия МИФНС № 12 по начислению и взысканию суммы налога и пени без учета отказа в удовлетворении иска по решению суда по административному делу № 2а-222/2024 незаконными. Обязать МИФНС № 12 по Ростовской области произвести перерасчет взыскиваемой с него задолженности по налогам и пени с учетом решения суда по административному делу № 2а-222/2024.

В обоснование встречного иска указал, что административный истец-ответчик при подаче иска умолчал о том, что 16.01.2024 Новошахтинским районным судом вынесено решение по делу № 2а-222/2024 по административному иску МИФНС № 8 о взыскании с него налогов и сборов в размере 370387,41 руб., в том числе, НДФЛ за 2020 год и транспортный налог за 2018 и 2020 гг., которым в удовлетворении требований инспекции отказано в полном объеме. Решение административным истцом не обжаловано и вступило в законную силу. Однако налоговый орган проигнорировал решение суда, не произвел перерасчет задолженности с учетом решения суда, и, применяя для расчета пени суммы налогов, во взыскании которых было отказано, действует незаконно.

В судебное заседание представитель МИФНС № 12 по Ростовской области, надлежащим образом извещенный о его времени и месте, не явился, согласно представленному ходатайству просил рассмотреть дело в его отсутствие, указал, что по состоянию на 12.02.2025 задолженность не погашена. Возражений на встречное административное исковое заявление не представил. Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца в порядке ст. 150 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о его времени и месте извещался надлежащим образом по месту регистрации, однако судебное извещение возвращено в суд с отметкой об истечении срока хранения, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № 34691404005110. С учетом положений ст. 165.1 ГК РФ суд полагает административного ответчика извещенным надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав письменные доказательства административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1, ИНН №...., являлся в 2021 г. собственником транспортных средств ВАЗ 21144, государственный регистрационный знак №...., KIA RIO, государственный регистрационный знак №...., HYUNDAI SOLARIS, государственный регистрационный знак №...., и в соответствии со ст. 357 НК РФ признается налогоплательщиком транспортного налога.

Согласно п. 3 ст. 6 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗC «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» налогоплательщики - физические лица производят уплату транспортного налога в соответствии с порядком и сроком, установленными ст. 363 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в пп. 1.1 п. 1), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Транспортный налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2021 г. в сумме 3923 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 и направлено ФИО1 налоговое уведомление № 4013634 от 01.09.2022.

Однако ФИО1 транспортный налог за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 3923 руб. не уплатил. Данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 налоговым органом направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 № 3128, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Однако сумма задолженности, указанная в требовании от 27.06.2023 № 3128, должником не погашена.

В связи с тем, что срок исполнения обязанности по уплате суммы задолженности, установленный в требовании от 27.06.2023 № 3128, истек 26.07.2023, налоговый орган 06.10.2023 принял решение № 3776 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица) (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 27.06.2023 № 3128, в размере 813485,1 руб.

08.11.2023 инспекция в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 3 Новошахтинского судебного района Ростовской области.

Мировым судьей судебного участка № 3 Новошахтинского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № 2а-2557/2023 от 08.11.2023 о взыскании с ФИО1 в доход бюджета задолженности за период с 2020 по 2021 годы в размере 361069,42 руб., в том числе, по налогам в размере 321544,57 руб., руб., пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 39524,85 руб., а также госпошлины в размере 3405,34 руб.

Однако вышеуказанный судебный приказ определением мирового судьи от 25.03.2024 был отменен в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения, после чего административный истец обратился с настоящим иском в суд.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

При таком положении заявленные МИФНС № 12 административные исковые требования в части транспортного налога за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 подлежат удовлетворению в размере 3923 руб.

В части требований о взыскании налога на доходы физических лиц за 2020 г. по сроку уплаты 15.07.2021 в сумме 304887,10 руб. и пени по ЕНС в сумме 37928,53 руб. суд приходит к следующим выводам.

Из материалов дела следует, что решением Новошахтинского районного суда от 16.01.2024 по административному делу № 2а-222/2024 налоговому органу в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Республике Крым полностью отказано в удовлетворении тех же требований, которые предъявлены по настоящему иску, о взыскании с ФИО1 в доход государства налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 325141,22 руб., штрафа за нарушение п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 24418,80 руб., штрафа за нарушение п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 16279,20 руб., транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 24432,19 руб., транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 2106 руб. Суд отказал в удовлетворении указанных административных требований в связи с пропуском срока на обращение в суд с иском.

Указанное решение суда административным истцом не обжаловано и вступило в законную силу 20.02.2024.

В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Судом в решении указано, что шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени истекал 18.05.2023, с рассматриваемым исковым заявлением административный ответчик обратился лишь 23.06.2023. Суд пришел к выводу о том, что административным истцом МИФНС № 8 по Республике Крым срок на обращение в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций пропущен без уважительных причин, в связи с чем пришел к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

То обстоятельство, что административным истцом по указанному административному делу являлась МИФНС № 8 по Республике Крым, а по настоящему административному делу идентичные требования о взыскании с ФИО1 налога на доход физических лиц за 2020 г. заявила МИФНС № 12 по Ростовской области, правового значения для разрешения настоящего спора не имеет, поскольку обе налоговые инспекции являются структурными подразделениями Федеральной налоговой службы России, а административным ответчиком в отношении одних и тех же требований о взыскании налога на доход физических лиц за 2020 г. является ФИО1 То обстоятельство, что одним структурным подразделением налоговой службы пропущен срок для обращения с требованиями о взыскании налога, и в связи с этим вступившим в законную силу решением суда отказано в его взыскании, не дает оснований считать не пропущенным этот же срок другим структурным подразделением Федеральной налоговой службы.

Поскольку в связи с вышеизложенным суд полагает не подлежащими требования о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2020 г. по сроку уплаты 15.07.2021 в сумме 304887,10 руб., производные от них требования о взыскании пени по ЕНС в сумме 37928,53 руб. удовлетворению также не подлежат.

Встречные административные требования ФИО1 к МИФНС № 12 по Ростовской области о признании незаконными действий и обязании произвести перерасчет задолженности подлежат оставлению без рассмотрения ввиду следующего.

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 138 НК РФ акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 196 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования административных споров, установленный федеральным законом для данной категории административных дел.

В нарушение указанных норм законодательства о налогах и сборах и административного судопроизводства истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования спора.

Из материалов дела следует, что действия и (или) бездействия должностных лиц инспекции в предусмотренном законодательством порядке в вышестоящий налоговый орган заявителем не оспаривались. Досудебный порядок предполагает подачу жалобы на действия (бездействия) должностных лиц в вышестоящий налоговый орган (Управление ФНС по Ростовской области). Доказательств обращения в УФНС по Ростовской области (подача жалобы) о признании незаконными действий должностных лиц Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области и признании уведомлений налогового органа незаконными и обязании совершить определенные действия Кислицей В.А. не представлено.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №....) в доход государства задолженность по транспортному налогу за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 3923 руб.

В удовлетворении остальной части требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области отказать.

Встречные административные требования ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области о признании незаконными действий и обязании произвести перерасчет задолженности, оставить без рассмотрения.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новошахтинский районный суд Ростовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.В. Меликян