Решение по делу № 2А-1688/2023 от 13.06.2023

Дело № 2а-1688/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«13» июня 2023 года г. Тверь

Московский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Михайловой Т.Н.,

при секретаре судебного заседания Войновой Я.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

20 апреля 2023 года в Московский районный суд г. Твери поступило административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области) к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 10 639 руб. 23 коп., в том числе пени по транспортному налогу в размере 10 618 руб. 66 коп., пени по налогу на имущество в размере 20 руб. 57 коп.

В обоснование административного иска указано, что досудебный порядок урегулирования спора Инспекцией был соблюден путем направления налогоплательщику требований об уплате задолженности. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 71 Тверской области от 25.10.2022 по делу № 2а-3837-71/2022 был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 12.10.2022 года.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. Согласно ст. 361 ч.2 НК РФ и ст. 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-30 «О транспортном налоге в Тверской области» установлена налоговая ставка в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ, ФИО1 как налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2016 год со сроком уплаты 03.12.2018 в сумме 43 350 руб. 00 коп., за 2018 год в сумме 8 181 руб. 00 коп., за 2019 год в сумме 8 181 руб. 00 коп., за 2020 в сумме 8 181 руб. 00 коп. Расчет данной суммы приведен в налоговом уведомлении.

Транспортный налог за 2016 год со сроком уплаты 03.12.2018 взыскан, что подтверждается Решением Московского районного суда г. Твери от 30.09.2019 по делу № 2а-1895/2019.

Транспортный налог за 2018 год взыскан, что подтверждается Решением Московского районного суда г. Твери от 11.09.2020 по делу № 2а-1783/2020.

Транспортный налог за 2019 год взыскан, что подтверждается судебным приказом судебного участка № 71 Тверской области от 05.07.2021 по делу № 2а-1479-71/2021.

Транспортный налог за 2020 год взыскан, что подтверждается судебным приказом судебного участка № 71 Тверской области от 17.03.2022 по делу № 2а-830-71/2022.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. Статья 402 НК РФ устанавливает, что Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 408 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества на территории РФ, ФИО1 как налогоплательщику исчислен налог на имущество за 2018 год в сумме 603 руб. 00 коп., за 2019 год в сумме 663 руб. 00 коп. Расчет данной суммы приведен в налоговом уведомлении.

Налог на имущество за 2018 год взыскан, что подтверждается Решением Московского районного суда г. Твери от 11.09.2020 по делу № 2а-1783/2020.

Налог на имущество за 2019 год взыскан, что подтверждается судебным приказом судебного участка № 71 Тверской области от 05.07.2021 по делу № 2а-1479-71/2021.

На основании п.3 ст. 363 НК РФ, п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области налогоплательщику направлены налоговые уведомления от 13.08.2018 № 49664526, от 25.07.2019 № 45009351, от 01.09.2020 № 26957758, от 01.09.2021 № 28434764

об уплате налогов. Указанные налоговые уведомления об уплате налога направлены налогоплательщику в личный кабинет, что подтверждается скриншотом выгрузки из личного кабинете налогоплательщика.

Межрайонной ИФНС России № 10 России по Тверской области за несвоевременную уплату налогов, согласно ст. 75 НК РФ начислены пени по:

- транспортному налогу в сумме 130 руб. 95 коп. за период с 12.02.2022по 31.03.2022 (недоимка для пени 8 181,00 руб. за 2020 год), в сумме 287 руб. 30 коп. за период с 12.01.2022 по 31.03.2022 (недоимка для пени 8 181,00 руб. за 2019 год), в сумме 287 руб. 30 коп. за период с 12.01.2022 по 31.03.2022 (недоимка для пени 8 181,00 руб. за 2018 год), в сумме 9 913 руб. 11 коп. за период с 21.12.2018 по 31.03.2022 (недоимка для пени 43 350,00 руб. за 2016 год со сроком уплаты 03.12.2018;

- налогу на имущество в сумме 10 руб. 91 коп. за период с 12.01.2022по 03.03.2020 (недоимка для пени 663, 00 руб. за 2019 год); в сумме 9 руб. 66 коп. за период с 12.01.2022 по 03.03.2020 (недоимка для пени 603,00 руб. за 2018 год).

Согласно п.2 и пп.1 п.3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлено требование от 16 августа 2022 года № 39008 об уплате задолженности с предложением погасить в срок не позднее 19.09.2022. Форма требования утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 13.02.2017 № ММВ-7-8/179@. Указанное требование об уплате задолженности направлено налогоплательщику в личный кабинет, что подтверждается скриншотом выгрузки из личного кабинете налогоплательщика.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В связи с данными обстоятельствами административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением и просит взыскать задолженность по пени по налогу на имущество в размере 20 руб. 57 коп.; по пени по транспортному налогу в размере 10 618 руб. 66 коп.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области не явился, сведения о надлежащем извещении в материалах дела имеются.

Административный ответчик, извещенный надлежащим образом о мете и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об отложении судебного заседания не ходатайствовал.

В силу ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.1 Налогового кодекса РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно пп. 9 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны нести обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из ч.ч. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

В п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из представленных материалов следует, что в направленном в адрес административного ответчика требовании № 39008 от 16.08.2022 года был определен срок для уплаты задолженности не позднее 19 сентября 2022 года.

12 октября 2022 года по заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области мировым судьей судебного участка № 71 Тверской области был постановлен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу в общей сумме 10 639,23 руб.

На основании поступивших от ФИО1 возражений определением мирового судьи судебного участка № 71 Тверской области от 25.10.2022 года вышеуказанный судебный приказ был отменен.

Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области обратилась в Московский районный суд г. Твери с настоящим административным иском 20.04.2023 года, то есть без нарушения срока.

Разрешая заявленные требования по существу, суд исходит из следующего.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пп. 2 ст. 15, абз. 1 п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ, в п. 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) жилой дом, квартира, комната, иные здание, строение, сооружение, помещение (пп. 1, 2, 6).

В п. 3 ст. 402 Налогового кодекса РФ (в редакции ФЗ от 04.10.2014 № 284-ФЗ) регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Согласно ч. 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ (в редакции ФЗ от 30.11.2016 № 401-ФЗ) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом, которым в соответствии со ст. 405 Налогового кодекса РФ признается календарный год, с учетом особенностей, предусмотренных цитируемой статьей.

Из материалов дела следует, что на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества на территории Российской Федерации, ФИО1 исчислен налог на имущество за 2018 год в сумме 603 руб. 00 коп., за 2019 год в сумме 663 руб. 00 коп. Расчет данной суммы приведен в налоговом уведомлении.

Статьей 356 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге.

Согласно ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 361 Налогового кодекса РФ и ст. 1 Закона Тверской области «О транспортном налоге в Тверской области» №75-ЗО от 06 ноября 2002 года административному ответчику начислен транспортный налог на зарегистрированные в органах ГИБДД на его имя транспортные средства с применением установленной в зависимости от мощности транспортного средства налоговой ставки за единицу лошадиной силы за соответствующий год.

Судом установлено, что на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, ФИО1 как налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2016 год со сроком уплаты 03.12.2018 в сумме 43 350 руб. 00 коп., за 2018 год в сумме 8 181 руб. 00 коп., за 2019 год в сумме 8 181 руб. 00 коп., за 2020 в сумме 8 181 руб. 00 коп. Расчет данной суммы приведен в налоговом уведомлении.

Административный ответчик в добровольном порядке в сроки, указанные в налоговых уведомлениях, налоги не уплатил.

В связи с несвоевременной уплатой налогов административному ответчику были начислены пени на недоимку по налогам:

- транспортному налогу в сумме 130 руб. 95 коп. за период с 12.02.2022 по 31.03.2022 (недоимка для пени 8 181,00 руб. за 2020 год), в сумме 287 руб. 30 коп. за период с 12.01.2022 по 31.03.2022 (недоимка для пени 8 181,00 руб. за 2019 год), в сумме 287 руб. 30 коп. за период с 12.01.2022 по 31.03.2022 (недоимка для пени 8 181,00 руб. за 2018 год), в сумме 9 913 руб. 11 коп. за период с 21.12.2018 по 31.03.2022 (недоимка для пени 43 350,00 руб. за 2016 год со сроком уплаты 03.12.2018;

Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области ФИО1 направила требование от 16.08.2022 № 39008 об уплате задолженности с предложением погасить ее не позднее 19 сентября 2022 года.

Указанное требование об уплате налога налогоплательщиком не были исполнены.

Статьей 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств и мерой ответственности за нарушение срока внесения обязательных платежей, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены. Возможность удовлетворения требования о взыскании пени зависит от действительности требования о взыскании задолженности самого налогового платежа.

В силу п. 1 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; в частности, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (под. 5 п. 3 указанной статьи); по смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса РФ в связи с прекращением обязанности налогоплательщика по уплате соответствующего налога налоговый орган утрачивает возможность принудительного взыскания сумм налогов.

С учетом установленных обстоятельств, а также в пределах заявленных административным истцом требований, выход за пределы которых оснований суд не усматривает, суд удовлетворяет административный иск в заявленном объеме на сумму 10 639 руб. 23 коп.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, административные исковые требования подлежат удовлетворению, то в силу пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, с учетом разъяснений, данных в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ» № 36 от 27.09.2016, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Тверской области «городской округ город Тверь» следует взыскать государственную пошлину по делу в размере 425 руб. 57 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области задолженность в размере 10 639 руб. 23 коп., в том числе пени по транспортному налогу в размере 10 618 руб. 66 коп., пени по налогу на имущество в размере 20 руб. 57 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования Тверской области «городской округ город Тверь» государственную пошлину по делу в размере 425 руб. 57 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Московский районный суд г.Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий <данные изъяты> Т.Н. Михайлова

Решение в окончательной форме принято 15 июня 2023 года.