Решение по делу № 2А-2154/2025 от 15.01.2026 | Железнодорожный районный суд г. Пензы (Пензенская область)

Дело 2а-2154/2025

УИД58RS0008-01-2025-004578-58

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 декабря 2025 года г.Пенза

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе:

председательствующего судьи Кривозубовой Ю.А.,

при секретаре Карасевой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с настоящим административным иском, указав, что согласно сведениям, полученным УФНС по Пензенской области в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и от органа осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 владеет на праве собственности:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №

- квартира, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 194,2 кв.м., доля в праве: 1, дата регистрации владения: ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь: 57 кв.м., доля в праве:1, дата регистрации владения: ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 376, кв.м., доля в праве: 1, дата регистрации владения: ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью: 56,2 кв.м., доля в праве: 1, дата регистрации владения: ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью: 686, дата регистрации владения: ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогоплательщика были направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 54 705,00 руб., срок уплаты не позднее 02.12.2024;

- транспортный налог за 2023 год в сумме 96 900,00 руб., срок уплаты - не позднее 02.12.2024;

- земельный налог за 2023 год в сумме 3 773,00 руб., срок уплаты - не позднее 02.12.2024.

Факт направления налогового уведомления № от 11 июля 2024 года подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 28 сентября 2024 года.

По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налоги не оплачены, в связи с чем, руководствуясь ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности № (по состоянию на 07.12.2023, по сроку уплаты – до 01.03.2024), согласно которому предлагалось уплатить задолженность:

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год на сумму 85 425 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год на сумму 34 931,51 руб.;

- пени на сумму 361,07 руб.

Факт направления требования № от 07 декабря 2023 года подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 12 декабря 2023 года.

В установленный срок налогоплательщиком требование исполнено частично. Транспортный налог за 2022 год на сумму 85 425 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год на сумму 34 931,51 руб. взыскивались судебным приказом № от 18 июня 2024 года, вынесенным мировым судьей судебного участка №4 Железнодорожного района г.Пензы.

По состоянию на 11 марта 2024 года размер отрицательного сальдо по ЕНС составил 126 582,96 руб.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 07 декабря 2023 года в срок, на основании п. 3 ст. 46 НК РФ сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 11 марта 2024 года № в размере отрицательного сальдо ЕНС на сумму 126 582,96 руб.

Факт направления решения от 11 марта 2024 года № подтверждается копией списка рассылки внутренних почтовых отправлений № от 15 марта 2024 года.

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Мировым судьей судебного участка № 2 Железнодорожного района г. Пензы 03 июня 2025 года был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области задолженности в сумме 25 121,57 руб.

В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа Мировым судьей судебного участка № 2 Железнодорожного района г. Пензы, было вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

08.04.2025 на ЕНС ФИО1 поступил платежный документ на сумму144 870,69 руб., в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ учтен в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в т. ч. по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год, по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 85425,00 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год, по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 34431,60 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2023 год, по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 2501,40 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год, по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 13705,81 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год, по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 8806,88 руб.

09.04.2025 на ЕНС ФИО1 поступил платежный документ на сумму 15079,51 руб.; в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ учтен в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в т. ч. по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год, по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 9623,28 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год, по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 5305,43 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2023 год, по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 150,80 руб.

10.04.2025 на ЕНС ФИО1 поступил платежный документ на сумму 9934,58 руб.; в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ учтен в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в т. ч. по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год, по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 6339,94 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год, по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 3495,29 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2023 год, по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 99,35 руб.

16.04.2025 на ЕНС ФИО1 поступил платежный документ на сумму 4855,66 руб.; в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ учтен в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в т. ч. по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год, по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 3098,73 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год, по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 1708,37 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2023 год, по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 48,56 руб.

23.04.2025 на ЕНС ФИО1 поступил платежный документ на сумму 24092,41 руб.; в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ учтен в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в т. ч. по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год, по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 15961,03 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год, по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 8799,54 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2023 год, по сроку уплаты 02.12.2024 в сумме 250,12 руб.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ указанные платежные документы учтены в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения. Задолженность по начисленным налогам и пеням в полном объеме ФИО1 не погашена до настоящего времени.

Со ссылкой на действующее законодательство, административный истец просит взыскать с ФИО1 № задолженность в общем размере 25 121,57 руб., в том числе:

- пени на сумму 23 648,26 руб., начисленные в период с 08.12.2024 по 08.04.2025 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 275234,60 руб., состоящую из транспортного налога с физических лиц за 2022 год в сумме 85 425,00 руб., из транспортного налога с физических лиц за 2023 год в сумме 96900 руб., из налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в сумме 34431,60 руб.; из налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в сумме 54705,00 руб.; из земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2023 год на сумму 3773 руб.

- пени на сумму 91,25 руб., начисленные в период с 09.04.2025 по 09.04.2025 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 130363,91 руб., состоящую из транспортного налога с физических лиц за 2023 год в сумме 71885,91 руб., из налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в сумме 54705,00 руб.; из земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2023 год на сумму 3773,00 руб.

- пени на сумму 80,70 руб., начисленные в период с 10.04.2025 по 10.04.2025 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 115284,40 руб., состоящую из транспортного налога с физических лиц за 2023 год в сумме 56806,40 руб., из налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в сумме 54705,00 руб.; из земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2023 год на сумму 3773,00 руб.

- пени на сумму 368,72 руб., начисленные в период с 11.04.2025 по 15.04.2025 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 105349,82 руб., состоящую из транспортного налога с физических лиц за 2023 год в сумме 46871,82 руб., из налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в сумме 54705,00 руб.; из земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2023 год на сумму 3773,00 руб.

- пени на сумму 562,77 руб., начисленные в период с 16.04.2025 по 23.04.2025 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 100494,16 руб., состоящую из транспортного налога с физических лиц за 2023 год в сумме 42016,16 руб., из налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в сумме 54705,00 руб.; из земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2023 год на сумму 3773,00 руб.

- пени на сумму 369,87 руб., начисленные в период с 24.04.2025 по 30.04.2025 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 75483,47 руб., состоящую из транспортного налога с физических лиц за 2023 год в сумме 17005,47 руб., из налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в сумме 54705,00 руб.; из земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2023 год на сумму 3773,00 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Пензенской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела была извещена надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила, об отложении судебного заседания не ходатайствовала.

Информация о назначении дела была заблаговременно размещена на официальном интернет-сайте Железнодорожного районного суда г.Пензы в соответствии со ст. ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации».

Учитывая требования статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, в соответствии с которыми неявка надлежаще извещенного лица в суд свидетельствует об отказе от реализации права на непосредственное участие в разбирательстве, а поэтому не является преградой для рассмотрения дела, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, материалы административного дела №, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.п.1,3,4 ч.1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны:

1) уплачивать законно установленные налоги;

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1, владеет на праве собственности:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №

- земельный участок, адрес: <адрес> кадастровый №, площадью: 686, дата регистрации владения: ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч.ч. 1,2 ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ч.1 ст.401 НК РФ, Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На территории города Пензы налог на имущество физических лиц введен с 1 января 2015 года Решением Пензенской городской Думы от 28.11.2014 года № 38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» (с последующими изменениями и дополнениями).

Частью 1 статьи 403 НК РФ предусмотрено, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Согласно ч.ч. 1,2,3,5 ст.408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч.1 ст.409 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ч.2 ст.409 НК РФ).

Согласно ч.1 ст. 387, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ч.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Частью 1 статьи 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

На территории города Пензы земельный налог введен с 1 января 2006 года Решением Пензенской городской Думы от 25.11.2005 года № 238-16/4 «О введении земельного налога на территории города Пензы» (с последующими изменениями и дополнениями).

В соответствии со ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год.(ч.1 ст.393 НК РФ)

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.(ч.1 ст.396 НК РФ)

Согласно ч.1 ст.397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Статьей 14 НК РФ предусмотрено, что к региональным налогам относятся, в том числе транспортный налог.

В силу ч.5 ст.58 НК РФ, порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом.

На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года №397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (с последующими изменениями и дополнениями).

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год. (ч.1 ст.360 НК РФ).

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с ч. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 2 ст. 362 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ, уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Частью 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В соответствии с ч. 4 ст. 31 НК РФ, в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Из материалов дела усматривается, что в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление № от 11 июля 2024 года.

Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 54705,00 руб., срок уплаты не позднее 02 декабря 2024 года;

- транспортный налог за 2023 год в сумме 96900,00 руб., срок уплаты - не позднее 02 декабря 2024 года;

- земельный налог за 2023 год в сумме 3 773,00 руб., срок уплаты - не позднее 02 декабря 2024 года.

По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налоги не оплачены.

Поскольку административным ответчиком в установленный срок сумму задолженности не уплачена, в связи с этим, и руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности:

Требование № (по состоянию на 07 декабря 2023 года, по сроку уплаты - до 01 марта 2024 года). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность:

- Транспортный налог с физических лиц за 2022 год на сумму 85 425,00 руб.;

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год на сумму 34 931,51 руб.;

- Пени на сумму 361,07 руб.

В установленный срок налогоплательщиком требование исполнено частично.

Транспортный налог за 2022 год на сумму 85 425,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год на сумму 34 931,51 руб. взыскивались судебным приказом № от 18 июня 2024 года, вынесенным мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного района г. Пензы.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263 - ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно ч.3 ст. 69 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

По состоянию на 11 марта 2024 года размер отрицательного сальдо по ЕНС ФИО1 составил 126582,96 руб.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 07 декабря 2023 года в установленный законодателем срок, на основании п. 3 ст. 46 НК РФ сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 11 марта 2024 года № в размере отрицательного сальдо ЕНС на сумму 1126582,96 руб.

Факт направления решения № от 11 марта 2024 года подтверждается копией списка рассылки внутренних почтовых отправлений № от 15 марта 2024 года.

Решение № от 11 марта 2024 года административным ответчиком в установленный законом срок не обжаловано, вступило в законную силу.

Как указывает административный истец и не отрицается административным ответчиком, на ЕНС ФИО1 поступили платежные документы: 08.04.2025 на сумму 144870,69 руб., 09.04.2025 на сумму 15079,51 руб., 10.04.2025 на суму 9934,58 руб., 16.04.2025 на сумму 4855,66 руб., 23.04.2025 на сумму 24092,41 руб. в соответствии с п.8 ст.85 НК РФ, указанные платежные документы учтены в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раненого момента ее возникновения.

Согласно ст.72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов является пени.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Таким образом, уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Поскольку обязанность по уплате налогоплательщиком налогов и сборов в полном объеме не исполнена, административным истцом были начислены истцом пени за несвоевременную уплату совокупной обязанности.

Представленный административным истцом расчет проверен судом, признан правильным, иного расчета стороной административного ответчика не представлено.

Согласно п.п. 1, 3, 4 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Мировым судьей судебного участка № 2 Железнодорожного района г. Пензы 3 июня 2025 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Пензенской области задолженности в сумме 25121,57 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Железнодорожного района г. Пензы от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от 3 июня 2025 года отменен.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 21 января 2026 года.

Административное исковое заявление было направлено в суд 14 октября 2025 года, согласно штемпелю на почтовом конверте, то есть в установленный законом срок.

Разрешая исковые требования, основываясь на вышеуказанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административный ответчик ФИО1 в установленный законом срок требования налогового органа об уплате пени за несвоевременную уплату налога не исполнила, возражений относительно периода неуплаты налогов, правильности их исчисления, заявленных истцом ко взысканию в рамках настоящего дела, со стороны ответчика не поступило, в связи с чем, исковые требования являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Довод административного ответчика ФИО1, изложенный в заявлениях от 16 июня 2025 года и 21 июля 2025 года об отмене судебного приказа, о том, что она возражает относительно исполнения данного судебного приказа, не может быть принят во внимание судом, поскольку законодательством установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, кроме того, административным ответчиком не представлено документов, подтверждающих оплату задолженности в полном объеме.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Так, согласно абз. 8 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

В данном случае, поскольку УФНС России по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством, в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>) задолженность в общем размере 25121 (двадцать пять тысяч сто двадцать один) руб. 57 коп., в том числе:

- пени на сумму 23648,26 руб., начисленные в период с 08.12.2024 по 08.04.2025 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 275 234,60 руб., состоящую из транспортного налога с физических лиц за 2022 год в сумме 85 425,00 руб., из транспортного налога с физических лиц за 2023 год в сумме 96900 руб., из налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в сумме 34431,60 руб.; из налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в сумме 54705,00 руб.; из земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2023 год на сумму 3773 руб.

- пени на сумму 91,25 руб., начисленные в период с 09.04.2025 по 09.04.2025 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 130 363,91 руб., состоящую из транспортного налога с физических лиц за 2023 год в сумме 71 885,91 руб., из налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в сумме 54 705,00 руб.; из земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2023 год на сумму 3 773,00 руб.

- пени на сумму 80,70 руб., начисленные в период с 10.04.2025 по 10.04.2025 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 115 284,40 руб., состоящую из транспортного налога с физических лиц за 2023 год в сумме 56 806,40 руб., из налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в сумме 54 705,00 руб.; из земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2023 год на сумму 3 773,00 руб.

- пени на сумму 368,72 руб., начисленные в период с 11.04.2025 по 15.04.2025 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 105 349,82 руб., состоящую из транспортного налога с физических лиц за 2023 год в сумме 46 871,82 руб., из налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в сумме 54 705,00 руб.; из земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2023 год на сумму 3 773,00 руб.

- пени на сумму 562,77 руб., начисленные в период с 16.04.2025 по 23.04.2025 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 100 494,16 руб., состоящую из транспортного налога с физических лиц за 2023 год в сумме 42 016,16 руб., из налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в сумме 54 705,00 руб.; из земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2023 год на сумму 3 773,00 руб.

- пени на сумму 369,87 руб., начисленные в период с 24.04.2025 по 30.04.2025 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 75 483,47 руб., состоящую из транспортного налога с физических лиц за 2023 год в сумме 17 005,47 руб., из налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2023 год в сумме 54 705,00 руб.; из земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2023 год на сумму 3 773,00 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г.Пензы государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г.Пензы в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Ю.А. Кривозубова

Мотивированное решение изготовлено 15 января 2026 года.