Решение по делу № 2А-476/2022 от 17.01.2023 | Вяземский районный суд (Хабаровский край)

Административное дело №2а-7/2023 (2а-476/2022)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 января 2023 года г. Вяземский

Вяземский районный суд Хабаровского края в составе председательствующего судьи Т.С. Чистова,

при секретаре Снегур И.М.

рассмотрев административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ :

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1, которая была поставлена на учет в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Хабаровскому краю в качестве индивидуального предпринимателя с 28.12.2004 по 16.10.2019. До 31.10.2022 состояла на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Хабаровскому краю, с 31.10.2022 состоит на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее - налоговый орган). Кроме того ссылается, что ФИО1 являлась собственником следующих объектов, облагаемых налогом на имущество физических лиц: Квартиры, адрес: 682950, <адрес> кадастровый №, площадь 66,7, дата регистрации права 01.01.1980; Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 682950, <адрес> кадастровый №. площадь 97,3, дата регистрации права 23.04.2019; Магазин, адрес: 682950,, <адрес>. кадастровый №, площадь 140,4, дата регистрации права 26.06.2012, дата утраты права 16.07.2021, которое соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ признается объектом налогообложения.

Налоговым органом в отношении ФИО1 исчислены налоги и выявлены недоимки:

по налогу на имущество физических лиц за 2020г. и пени в размере соответственно 4830 руб. и 867,69 руб.;

по налогу на доходы физических лиц по расчетам за 2017г., 3 мес. 2018г., 6 мес. 2018г., 9 мес. 2018г. по пени в размере 1861,79 руб. и 67,60 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2018-2019г. в размере пени 1347,44 руб.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2017-2019г. в размере пени 4658,34;

по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории России в размере пени 113,75 руб. по декларации за 3 кв. 2018;

по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере пени 2215,48 руб. по декларации за 3 кв. 2018, 3 кв. 2019г.;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2016 г. в размере пени 707,44 руб.

Направлялись уведомления об уплате налога не позднее, указанного в уведомлениях срок, в установленные сроки ответчиком налог на имущество физических лиц, налог на доходы физических лиц, страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование, налог на добавленную стоимость, единый налог на вмененный доход, земельный налог - уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени, в адрес налогоплательщика направлены требования от 28.10.2021 № 44875, от 16.12.2021 № 48050 об уплате недоимки и пени, которые до настоящего времени не исполнены, задолженность по налогу и пени не погашены.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога и страховых взносов, налогоплательщику было произведено начисление пени и направлено требование об уплате недоимки по налогу, пени. В добровольном порядке указанное требование не было исполнено, что послужило основанием для обращения в суд.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который определением мирового судьи был отменен.

Уточнив требования и представив расчет, просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам на общую сумму 14098,98 руб. руб. из них:

пени по налогу на доходы физических лиц по расчетам за 3 мес. 2018г., 6 мес. 2018г., 9 мес. 2018г в размере 1861,79 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере за 2018-2019г. в размере 966,58 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 2017-2019г. в размере 3243,66 руб.,

пени по налогу на добавленную стоимость по декларации за 3 кв. 2018 в размере 113,75 руб.,

пени по единому налогу на вмененный доход по декларации за 3 кв. 2018-2018г. в размере 2215,48 руб.,

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере 4830,03 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 в размере 867,69 руб.

В судебное заседание административный истец, будучи надлежащим образом уведомленным о времени и месте рассмотрения дела, своего представителя не направил, согласно заявления просил рассмотреть дело в отсутствие его представителя.

Административный ответчик ФИО1 будучи надлежащим образом уведомленной о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, представила отзыв, ссылается на пропуск истцом сроков исковой давности на обращение в суд с административным иском.

Суд в соответствии со ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ находит возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ), согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанности доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

При этом согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

ФИО1 была поставлена на учет в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Хабаровскому краю в качестве индивидуального предпринимателя с 28.12.2004 по 16.10.2019.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ ФИО1 признается плательщиком налога на доходы физических лиц.

На основании п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Налогоплательщиком представлены расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ) за 2017 год. за три месяца 2018 года, за шесть месяцев 2018 года, за девять месяцев 2018 года с суммой налога подлежащей к уплате.

В нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик не исполнил свою обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в установленный законом срок, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ начислены пени.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 44875 по состоянию на 28.10.2021.

До настоящего времени задолженность по пени в размере 1861,79 руб. по налогу на доходы физических лиц не оплачена.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Как следует из материалов дела налогоплательщику произведены начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 руб. и за 2019 год в размере 23278,04 руб. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб. и за 2019 год в размере 5459,09 руб.

Налогоплательщик не исполнил свою обязанность по уплате страховых взносов в установленный законом срок, в связи с чем, за неуплату страховых взносов в установленный законом срок начислены пени.

До настоящего времени задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 966,58 руб. и пени на обязательное пенсионное страхование 3243,66 руб. не оплачена.

В соответствии с п. 1 ст. 346.28 НК РФ ФИО1 признается плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее по тексту - ЕНВД).

В соответствии с п. 1 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ.

Из материалов дела следует, что налогоплательщиком в налоговый орган представлены налоговые декларации по ЕНВД за 3 квартал 2018 года и 3 квартал 2019 года.

Налогоплательщик не исполнил свою обязанность по уплате единого налога на вмененный доход в установленный законом срок, в связи с чем за неуплату страховых взносов в установленный законом срок начислены пени, налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 44875 по состоянию на 28.10.2021.

До настоящего времени задолженность по пени по ЕНВД 2215,48 руб. не оплачена.

Согласно п. 1 ст. 143 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком налога на добавленную стоимость.

В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 8 статьи 161 и пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей I главой.

Согласно п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Как следует из материалов дела налогоплательщиком в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2018 года с суммой налога подлежащей к уплате.

Налогоплательщик не исполнил свою обязанность по уплате налога на добавленную стоимость в установленный законом срок, в связи с чем, за неуплату налога на добавленную стоимость в установленный законом срок начислены пени, налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 44875 по состоянию на 28.10.2021.

До настоящего времени задолженность по пени 113,75 руб. по налогу на добавленную стоимость не оплачена.

Исходя из положений подп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 432 НК РФ, индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии с подп. 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование. При этом, учитывая положения подп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ, индивидуальный предприниматель, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из своего дохода от деятельности.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ст.14 ФЗ от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд; выполнять требования территориальных органов страховщика об устранении выявленных нарушений законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании.

Как установлено судом, ФИО2, ИНН № имела статус индивидуального предпринимателя с 28.12.2004, поставлена на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя, 09.10.2019 подано заявление и статус индивидуального предпринимателя прекращен 16.10.2019.

При этом факт неосуществления указанной деятельности, получение дохода или его отсутствие не влияет на изменение или прекращение обязанности по уплате страховых взносов. Основания освобождения плательщиков страховых взносов, судом не установлены.

Процедура и срок взимания с налогоплательщика задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ (действующей на момент образования задолженности) заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей(10000 руб. с 29.12.2020), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

В силу положений пункта 6 статьи 75 Кодекса принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

В соответствии с пунктами 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, пеня начисляется; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из разъяснений Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенные в п. 57 Постановления от 30.07.2013 № 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Из материалов дела следует, что по недоимкам по налогу на доходы физических лиц в 2018 налоговым органом предпринимались меры к последовательному и принудительному взысканию задолженности:

по НД по НДФЛ за 3 мес. 2018г. в размере 1846 руб., предъявлялась ко взысканию по требованию № 6652 от 11.05.2018, решение о взыскании за счет имущества № 2222 от 08.08.2018, постановление о возбуждении исполнительного производства № 1400/18/27016 от 11.11.2018,

по НД по НДФЛ за 6 мес. 2018г. в размере 1846 руб., предъявлялась ко взысканию по требованию № 8862 от 11.07.2018, решение о взыскании за счет имущества № 2222 от 08.08.2018, постановление о возбуждении исполнительного производства № 1400/18/27016 от 11.11.2018,

по НД по НДФЛ за 6 мес. 2018г. в размере 1846 руб., предъявлялась ко взысканию по требованию № 9321 от 20.07.2018, решение о взыскании за счет имущества № 2222 от 08.08.2018, постановление о возбуждении исполнительного производства № 57641/21/27016 от 04.10.2021,

по НД по НДФЛ за 9 мес. 2018г. в размере 1846 руб., предъявлялась ко взысканию по требованию № 11416 от 01.10.2018, решение о взыскании за счет имущества № 3488 от 08.10.2019, постановление о возбуждении исполнительного производства № 20952/19/27016 от 17.10.2019,

по НД по НДФЛ за 9 мес. 2018г. в размере 1846 руб., предъявлялась ко взысканию по требованию № 11567 от 18.10.2018, решение о взыскании за счет имущества № 3488 от 08.10.2019, постановление о возбуждении исполнительного производства № 20952/19/27016 от 17.10.2019.

По страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018г. по недоимке в размере 5840 руб., предъявлялось ко взысканию по требованию № 417 от 24.01.2019, решение о взыскании за счет имущества № 720 от 26.03.2019, постановление о возбуждении исполнительного производства № 5575/19/27016 от 18.05.2019;

По страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019г. по недоимке в размере 5459,09 руб., предъявлялось ко взысканию по требованию № 76584 от 12.11.2019, судебное решение № 2а-98/2021 от 01.03.2021, постановление о возбуждении исполнительного производства № 55806/21/27016 от 17.09.2021;

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017г. по недоимке в размере 5362,65 руб., предъявлялось ко взысканию по требованию № 8470 от 06.07.2018, решение о взыскании за счет имущества № 2222 от 08.08.2018, постановление о возбуждении исполнительного производства № 14000/18/27016 от 11.11.2018;

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018г. по недоимке в размере 26545 руб., предъявлялось ко взысканию по требованию № 417 от 24.01.2019, решение о взыскании за счет имущества № 720 от 26.03.2019, постановление о возбуждении исполнительного производства № 5575/19/27016 от 18.05.2019;

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018г. по недоимке в размере 1236,66 руб., предъявлялось ко взысканию по требованию № 71891 от 12.07.2019, решение о взыскании за счет имущества № 3360 от 30.09.2019, постановление о возбуждении исполнительного производства № 19972/19/27016 от 08.10.2019;

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019г. по недоимке в размере 23278 руб., предъявлялось ко взысканию по требованию № 76584 от 12.11.2019, судебное решение № 2а-98/2021 от 01.03.2021, постановление о возбуждении исполнительного производства № 55806/21/27016 от 17.09.2021;

По налогу на добавленную стоимость по НД по НДС

за 3 кв. 2018 по недоимке в размере 698 руб., предъявлялось ко взысканию по требованию № 40 от 17.01.2019, решение о взыскании за счет имущества № 720 от 26.03.2019, постановление о возбуждении исполнительного производства № 5575/19/27016 от 18.05.2019;

за 3 кв. 2018 по недоимке в размере 698 руб., предъявлялось ко взысканию по требованию № 12337 от 30.10.2019, решение о взыскании за счет имущества № 3488 от 08.10.2019, постановление о возбуждении исполнительного производства № 20952/19/27016 от 17.10.2019,

за 3 кв. 2018 по недоимке в размере 698 руб., предъявлялось ко взысканию по требованию № 13437 от 29.11.2019, решение о взыскании за счет имущества № 3488 от 08.10.2019, постановление о возбуждении исполнительного производства № 20952/19/27016 от 17.10.2019.

По единому налогу на вмененный доход по недоимке

За 3 кв. 2018 в размере 10592 руб., предъявлялось ко взысканию по требованию № 12337 от 30.10.2019, решение о взыскании за счет имущества № 3488 от 08.10.2019, постановление о возбуждении исполнительного производства № 20952/19/27016 от 17.10.2019,

За 3 кв. 2018 в размере 21716 руб., предъявлялось ко взысканию по требованию № 76316 от 07.11.2019, судебное решение № 2а-98/2021 от 01.03.2021, постановление о возбуждении исполнительного производства № 55806/21/27016 от 17.09.2021.

Таким образом, судом признается обоснованными доводы административного истца, что все необходимые меры для взыскания недоимки по налогам, сборам, пени приняты, в связи с чем, налоговым органом не утрачено право на взыскание в принудительном порядке задолженности по пени с административного истца, поскольку налоговым органом своевременно вынесены соответствующие требования, решения о взыскании недоимок за счет денежных средств должника и за счет имущества должника, решения о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика в установленные сроки в службу судебных приставов, возбуждены исполнительные производства по решениям о взыскании задолженности за счет имущества должника, в том числе судебным решениям.

Из разъяснений пункта 51 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Вопреки приведенным требованиям законодательства о налогах и правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, налоговым органом нарушен срок, установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, что, соответственно, привело к частичному нарушению совокупного срока принудительного взыскания пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год с ФИО1 а именно: в связи с тем, что недоимка по налогу на доходы физических лиц по налоговой декларации от 05.04.2018 за 3 мес. 2018 год в размере 1846 руб. уплачена ФИО1 – 08.10.2020 (погашена по налогу в порядке зачета); недоимка по налогу на доходы физических лиц по налоговой декларации от 10.10.2018 за 9 мес. 2018 год уплачена ФИО1- 24.12.2019, трехмесячный срок направления требования об уплате пени в размере 312,88 руб. и 156,07 руб., соответственно, за несвоевременную уплату недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2018 год и шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять с даты исполнения обязательств в полном объеме, то есть с 08.10.2020 (по налоговой декларации от 05.04.2018) и с 24.12.2019 (по налоговой декларации 9 мес. от 08.10.2020).

Вместе с тем, требование об уплате пени было направлено в адрес административного ответчика только 28.10.2021, к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился лишь 12.04.2022, с пропуском срока для обращения в суд, в указанной части пени в размере 312,88 руб., и 156,07 руб. взысканию не подлежат.

В соответствии со статей 400 НК РФ ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц.

Из смысла ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

ФИО1 обладает правом собственности на имущество расположенное по адресу:

- квартиры, адрес: 682950, <адрес>, кадастровый №, площадь 66,7, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 682950, <адрес> кадастровый №. площадь 97,3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Магазин, адрес: 682950,, <адрес>. кадастровый №, площадь 140,4, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права 16.07.2021, которое соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ признается объектом налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налогоплательщик, являющийся физическим лицом, уплачивает налог на основании налогового уведомления в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления № 35540128 от 23.08.2017, № 23188078 от 10.07.2019, № 23582688 от 01.09.2020, № 22834944 от 01.09.2021 об уплате налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налогоплательщик не исполнил свою обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в установленный законом срок, в связи с чем ему начислены пени.

В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 44875 по состоянию на 28.10.2021, № 48050 по состоянию на 16.12.2021.

До настоящего времени задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. 4830,03 руб. и пени 867,69 руб. не оплачены.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлен срок обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, исчисляемый, в зависимости от суммы задолженности, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Абзацами 2 и 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ за третий квартал 2011 года, утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ 7 декабря 2011 года, указано, что пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, в том числе и для повышения эффективности и ускорения судопроизводства, специальный порядок обращения в суд налогового органа (таможенного органа), согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом (таможенным органом) в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены налоговым органом (таможенным органом) только со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев от этой даты.

Таким образом, законом предусмотрено два шестимесячных срока: со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога; со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Их восстановление судом, при наличии уважительных причин, предусмотрено названными выше законоположениями.

Согласно правовым позициям Конституционного Суда РФ, изложенным в определении от 29 сентября 2020 года N 2315-О, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и части 2 статьи 286 (с учетом пункта 6 части 1 статьи 287) Кодекса административного судопроизводства РФ определен порядок обращения в суд, предусматривающий последовательность действий: сначала обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а после вынесения судом определения об отмене судебного приказа, обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

При этом дата начала истечения шестимесячного срока для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа законодателем поставлена в зависимость от общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица.

В случае если указанная общая сумма превышает 3000 рублей, то налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если же в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, то налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения.

Как было указано выше, налоговым уведомлением от 01.09.2021 г. № 22834944 административному ответчику был установлен срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год - до 01.12.2021 года, что согласуется с частью 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ.

Днем выявления недоимки за 2020 год является 02.12.2021 года, следовательно, налоговое требование должно было быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев, т.е. не позднее 02.03.2022 года.

Как следует из материалов дела, требование об уплате налога на имущество было направлено налогоплательщику 16.12.2021, со сроками уплаты до 27.01.2022.

Соответственно, шестимесячный срок для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налоговой недоимки за 2020г. на момент обращения в суд 12.04.2022 не истек, равно как и шестимесячный срок на обращение в суд 16.11.2022 после отмены судебного приказа определением мирового судьи от 16.05.2022.

Поскольку до настоящего времени в добровольном порядке ответчиком сумма задолженности по налогам и пени не оплачена, административные исковые требования о взыскании задолженности с административного ответчика в указанной части подлежат удовлетворению, подлежит взысканию налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 4830,03 руб. за 2020 год и пеня в размере 867,69 руб. за период 2018-2020 годы (165,58 руб. за 2018 год, 645,05 руб. за 2019 год, 57,07 за 2020 год), поскольку налоговым органом предпринимались меры ко взысканию задолженности (судебное решение №2а-804/2020 по недоимке за 2020г., № 2а-791/2021 по недоимке за 2019г.)

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 части 1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета Вяземского муниципального района Хабаровского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 545 рублей 20 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН № проживающей <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю недоимки по:

пени по налогу на доходы физических лиц по расчетам за 3 мес. 2018г., 6 мес. 2018г., 9 мес. 2018г в размере 1392,84 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018-2019г. в размере 966,58 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 2017-2019г. в размере 3243,66 руб.,

пени по налогу на добавленную стоимость по декларации за 3 кв. 2018 в размере 113,75 руб.,

пени по единому налогу на вмененный доход по декларации за 3 кв. 2018г., 3 кв. 2019 в размере 2215,48 руб.,

а также недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере 4830,03 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 в размере 867,69 руб.

Итого в общей сумме 13630,03 руб.

В остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН № проживающей <адрес> доход бюджета Вяземского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере 545 рублей 20 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Вяземский районный суд Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение в окончательной форме составлено 27.01.2023.

Судья Т.С. Чистова