Судья: Ивлиева М.С. Дело № 33а-3396/2023

УИД 58RS0027-01-2023-001663-04

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

14 сентября 2023 года судебная коллегия по административным делам Пензенского областного суда в составе:

председательствующего Мартыновой Е.А.,

и судей Николаевой Л.В., Камынина Ю.П.,

при ведении протокола помощником судьи Соколовой Н.М.,

рассмотрела в открытом судебном заседании в здании Пензенского областного суда по докладу судьи Николаевой Л.В. административное дело № 2а-1480/2023 по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Октябрьского районного суда г. Пензы от 23 мая 2023 года, которым постановлено:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся <данные изъяты> года в <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <данные изъяты> (ИНН <***>), в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Пензы задолженность по налогу на профессиональный доход за февраль 2022 года в размере 1 841,96 руб.; налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 19 858, 60 руб., пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход в размере 3,74 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 1 831,91 руб., штраф за неуплату НДФЛ за 2020 год в размере 2 064,50 руб., штраф за несвоевременное представление налоговой декларации за 2020 год в размере 3 097 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Пензы в размере 1060, 93 руб.

Проверив материалы дела, заслушав объяснения представителя административного истца ФИО2, судебная коллегия

установила:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г.Пензы (далее - ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы, Инспекция) обратилась в суд с указанным выше административным иском, в обоснование которого указала, что 3 августа 2021 года ФИО1 поставлена на учет в Инспекции в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Согласно сведениям из автоматизированной информационной системы АИС Налог-3, административным ответчиком получен доход за февраль 2022 года в сумме 47 872 руб. от оказания маркетинговых услуг, являющийся объектом налогообложения - налогом на профессиональный доход от юридического лица. Размер налога составил 1 914,88 руб. О начисленной сумме налога административный ответчик уведомлен через мобильное приложение «Мой налог». Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. О начисленной сумме налога административный ответчик уведомлен через мобильное приложение «Мой налог», однако ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налога в бюджет.

В связи с неуплатой налога за февраль 2022 года ей были исчислены пени в сумме 3,83 рубля за период с 26 марта по 28 марта 2022 года.

ФИО1 23 ноября 2021 года представила в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год, в которой отражена продажа <данные изъяты> доли квартиры, расположенной по адресу: <данные изъяты>

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ ею должен был быть уплачен налог в срок, не позднее 15 июля 2021 года. Однако данную обязанность она не исполнила.

По результату проведения камеральной налоговой проверки в отношении ФИО1 составлен акт налоговой проверки № 510 от 4 марта 2022 года.

18 апреля 2022 года налоговым органом принято решение о привлечении ее к ответственности за совершение налогового правонарушения. Данным решением исчислен НДФЛ за 2020 год в сумме 20 645 руб., пени за несвоевременную уплату налога - 1 832,90 руб., кроме того за неуплату налога за 2020 год административный ответчик привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 2 064,50 рублей и штрафа за несвоевременное предоставление налоговой декларации в сумме 3 096,75 рублей.

В адрес административного ответчика выставлены требования об уплате налога от 29 сентября 2022 года № 4240, от 23 мая 2022 года № 8059 о наличии задолженности по налогам, о размере пени, начисленном на сумму недоимки, а также о добровольном сроке уплаты. Однако административным ответчиком требования налогового органа не исполнены.

Административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на профессиональный доход за февраль 2022 года в сумме 1 841,96 руб.; налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 19 858, 60 руб., пени за несвоевременную уплату налогов: по налогу на профессиональный доход в сумме 3,74 руб., по налогу на доходы физических лиц в сумме 1 831,91 руб., штраф за неуплату НДФЛ за 2020 год в размере 2 064,50 руб., штраф за несвоевременное представление налоговой декларации за 2020 год в размере 3 097 руб., а всего 28 697, 71 руб.

Октябрьский районный суд г. Пензы постановил решение об удовлетворении административного иска.

В апелляционной жалобе ФИО1 просила решение суда в части взыскания с нее задолженности по налогу на профессиональный доход за февраль 2022 года в сумме 1841,96 рублей и пени 3,74 руб. отменить, в удовлетворении административного иска в указанной части отказать, поскольку задолженность по оплате налога за указанный период у нее отсутствует, налог был ей оплачен.

Относительно доводов, изложенных в апелляционной жалобе, административным истцом представлены возражения о необоснованности жалобы и законности судебного акта.

В судебном заседании апелляционной инстанции Пензенского областного суда представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы ФИО2 с доводами жалобы не согласилась, просила решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание апелляционной инстанции не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, ходатайство об отложении слушания дела не представила.

Согласно положениям части 6 статьи 226, части 1 статьи 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) неявка надлежаще извещенного лица в суд свидетельствует об отказе от реализации права на непосредственное участие в разбирательстве, а поэтому не является препятствием для рассмотрения дела, судебная коллегия сочла возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежаще извещённых о дне, месте и времени слушания дела судом апелляционной инстанции, явка которых обязательной судебной коллегией не признана.

Исследовав материалы дела, заслушав объяснения представителя административного ответчика, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия не находит оснований для отмены решения суда.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В соответствии со статьей 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Федеральным законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Федеральный закон от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ) начато проведение эксперимента по установлению указанного специального налогового режима.

В соответствии с пунктом 1.1, статьи 1 указанного закона в субъектах Российской Федерации, не указанных в пунктах 1 и 2 части 1 настоящей статьи, специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вводится в действие законами субъектов Российской Федерации.

Законом Пензенской области от 30 апреля 2020 года № 3496-ЗПО «О введении в действие специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» на территории Пензенской области с 1 июля 2020 года введен специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном данным Федеральным законом.

Согласно пункту 1 статьи 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Ограничения, связанные с применением специального налогового режима НПД, установлены частью 2 статьи 4 и частью 2 статьи 6 Федерального закона.

На основании заявления ФИО1, она была поставлена на учет в Инспекции в качестве плательщика налога на профессиональный доход с 3 августа 2021 года.

В статье 10 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ установлены налоговые ставки в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Согласно сведениям автоматизированной информационной системы АИС Налог-3 административным ответчиком получен доход от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющийся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход.

Исходя из полученного дохода, был исчислен налог на профессиональный доход в размере 1 914,88 руб.

В соответствии со статьей 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 НК РФ, часть 1 статьи 286 КАС РФ).

Требованием от 29 марта 2022 года № 4240, направленным налогоплательщику ФИО1 через мобильное приложение «Мой налог», предлагалось уплатить налог на профессиональный налог по сроку уплаты до 25 марта 2022 в размере 1 914, 88 руб. и пени в размере 3, 83 руб. в срок до 13 мая 2022 года.

Доказательств, подтверждающих уплату профессионального налога за февраль 2022 года и пени, административным ответчиком не представлено.

Согласно пункту 1 статьи 207 и подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогообложению подлежат исходя из подпункта 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Физические лица в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 НК РФ, от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

В силу пункта 4 статьи 217 НК РФ в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.

23 ноября 2021 года в налоговый орган административным ответчиком представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год, в которой отражена продажа <данные изъяты> доли квартиры, расположенной по адресу: г. <данные изъяты>.

Указанная 1/2 доля квартиры принадлежала административному ответчику на основании договора дарения в праве общей долевой собственности на квартиру от 11 июня 2020 года.

Согласно данным, полученным из Управления Росреестра по Пензенской области, административный ответчик продала <данные изъяты> долю в указанной выше квартире за 500 000 руб.

По состоянию на 1 января 2020 года кадастровая стоимость квартиры составляет 1 882 312,03 руб., с учетом понижающего коэффициента - 1 317 618, 42 руб., кадастровая стоимость 1/2 доли квартиры составляет 658 809,21 руб.

Срок владения административным ответчиком недвижимым имуществом составляет менее пяти лет.

Налоговым органом исчислена сумма налога на доходы физических лиц в размере 20 645 руб.

В соответствии с частью 4 статьи 228 НК РФ налог должен был быть уплачен в срок, не позднее 15 июля за истекшим налоговым периодом, то есть за 2020 год, не позднее 15 июля 2021 года.

В связи с неисполнением обязанности на уплате налога, налоговым органом выставлено требование от 23 мая 2022 года № 8059, которым предлагалось уплатить налог на доходы физических лиц в размере 20 645 руб., пени размере 1 831, 91 руб. в срок до 18 апреля 2022 года.

Доказательств, подтверждающих отсутствие задолженности по указанному налогу, административным ответчиком не представлено.

Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

Пунктом 1 статьи 122 НК РФ установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (пункт 3 статьи 108 НК РФ).

Как следует из материалов дела, административный ответчик не исполнил обязанность по своевременному представлению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год.

По результату проведения камеральной налоговой проверки в отношении ФИО1 составлен акт налоговой проверки от 4 марта 2022 года № 510.

18 апреля 2022 года по результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки налоговым органом в отношении ФИО1 принято решение № 718 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым исчислен НДФЛ за 2020 год в сумме 20 645 руб., пени за несвоевременную уплату налога -1 832,90 руб. За неуплату налога за 2020 год административный ответчик привлечен к налоговой ответственности в виде взыскания штрафа, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 НК РФ в размере 2064,50 руб. и штрафа, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации за 2020 год в размере 3 096,75 руб.

Возражения по акту камеральной налоговой проверки налогоплательщиком не представлены.

В связи с неуплатой налога, пени и штрафа административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 2 Октябрьского района г. Пензы с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан мировым судьей 23 августа 2022 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Октябрьского района г. Пензы от 1 ноября 2022 года судебный приказ № 2а-1461/2022 от 23 августа 2022 года был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

ФИО1 частично уплачен налог на профессиональный доход за февраль 2022 год в размере 72, 92 руб., пени в размере 0,09 руб., налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 786, 40 руб., пени в размере 99, 01 руб.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 25 апреля 2023 года, то есть в пределах срока, установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

Оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд первой инстанции обоснованно пришел к выводу о том, что административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы подлежит удовлетворению в полном объеме.

В судебном заседании было установлено, что до настоящего времени задолженность ФИО1 не оплачена, расчет административным ответчиком не оспорен, судом первой инстанции проверен, судебная коллегия с ним соглашается, период просрочки определен правильно, методика расчета налогов и пени, а также штрафов, приведенная в расчете, также является верной.

Разрешая иск, основываясь на указанных обстоятельствах, суд первой инстанции пришел к правильному выводу об удовлетворении исковых требований ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы и о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам, штрафам и пеням в размере 28 697, 71 руб.

Сроки обращения в суд административным истцом соблюдены.

Довод апелляционной жалобы об отсутствии у административного ответчика задолженности по налогу на профессиональный доход за февраль 2022 года в сумме 1841,96 рублей и пени 3,74 руб. является необоснованным. Материалами дела подтверждено наличие у ФИО1 задолженности по уплате данного налога в указанном размере.

Таким образом, изложенные в апелляционной жалобе доводы административного ответчика основанием для отмены либо изменения решения суда не являются.

Суд с достаточной полнотой исследовал все обстоятельства дела, дал надлежащую оценку представленным доказательствам, выводы суда не противоречат материалам дела, юридически значимые обстоятельства по делу судом установлены правильно, нормы материального права судом применены верно, существенных нарушений норм процессуального права, приведших к неверному исходу дела, не допущено, указанных в статье 310 КАС РФ оснований для отмены решения суда не имеется.

Руководствуясь статьями 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия

определил а :

решение Октябрьского районного суда г. Пензы от 23 мая 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Первый кассационный суд общей юрисдикции (г. Саратов) в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу через суд первой инстанции.

Апелляционное определение изготовлено в окончательной форме 25 сентября 2023 года.

Председательствующий:

Судьи: