Решение по делу № 2А-943/2023 от 23.05.2023

УИД 22RS0015-01-2023-000425-16

Дело №2а-943/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 23 мая 2023 года

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе

председательствующего судьи Турлиу К.Н.,

при секретаре Бояркиной Д.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в Новоалтайский городской суд Алтайского края с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за ДАТА год в размере 2223 руб., пени в размере 7,22 руб., по земельному налогу за ДАТА год в размере 11340 руб. (ОКТМО 01632416), пени в размере 36,86 руб., по земельному налогу за ДАТА год в размере 46203 руб. (ОКТМО 01713000), пени в размере 150,16 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДАТА год в размере 306 руб. (ОКТМО 01632416), пени в размере 0,99 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДАТА год в размере 238037 руб. (ОКТМО 01713000), пени в размере 773,62 руб., а также штрафа в сумме 2250 руб. за непредставление в установленный срок налоговой декларации по налога на добавочную стоимость (далее НДС) за 4 квартал ДАТА года, за 1,2,3,4 кварталы ДАТА, ДАТА года в налоговый орган.

В обоснование иска указывает на то, что административный ответчик в ДАТА году являлся собственником транспортных средств, жилых домов, иных строений и зданий, в ДАТА годах земельных участков, и в срок, установленный требованием налогового органа, им не уплачены налоги. Как следствие, образовалась задолженность, которая в добровольном порядке не погашена. Кроме этого, в соответствии со статьей 75 НК РФ на сумму указанных неуплаченных налогов начислена пеня. Помимо прочего, декларации по НДФЛ за 4 квартал ДАТА, 1,2,3,4 кварталы ДАТА и ДАТА года поданы за пределами срока установленного законом, в связи с чем, решением налогового органа ФИО1 привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 2250 руб., который добровольно не оплачен.

Определением Новоалтайского городского суда от ДАТА отказано в принятии административного искового заявления в части взыскания задолженности по земельному налогу в сумме 17206 руб. за ДАТА год.

Определением Новоалтайского городского суда от ДАТА прекращено производство по административному делу в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДАТА год в сумме 37417 руб. и пени в размере 119,98 руб. за этот период, пени по земельному налогу за ДАТА год в размере 55,92 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом. Ее представитель ФИО2 в судебном заседании возражал против заявленных требований.

Представитель заинтересованного лица в судебное заседание также не явился, извещен.

С учетом мнения представителя административного ответчика суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав ФИО2, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

В соответствии с п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 ст. 361 НК РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Статьей 363 НК РФ установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

На основании ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) объектом налогообложения земельного налога признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 3 ст. 396, ч. 1 и ч. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 НК РФ жилой дом, расположенный в пределах муниципального образования, признается объектом налогообложения.

Как установлено пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (далее также - ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных поименованной статьей. При этом налоговым периодом признается календарный год (статья 405 этого кодекса).

Частью 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (ч. 1 - ч. 3 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 52 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации и индивидуальные предприниматели.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в гом числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Пунктом 1 статьи 153, статьей 154 Налогового кодекса Российской установлено, что налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг). Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено статьей 154 Налогового кодекса Российской Федерации определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

На основании пунктов 2, 3 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации налогообложение производится по налоговым ставкам 10 и 18 процентов.

Моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7 - 11, 13 - 15 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации является наиболее ранняя из следующих дат:

а) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав:

б) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Статьей 87 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченным должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (статья 88 Налогового кодекса Российской Федерации).

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 7 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 114 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов).

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

При рассмотрении дела, связанного с применением санкции за налоговое правонарушение, будет установлено наличие хотя бы одного из смягчающих ответственность обстоятельств (пункт 1 статьи 112 Кодекса), при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой Кодекса. Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) возможно уменьшить размер взыскания более чем в два раза.

На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора, страховых взносов), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение (пункт 3 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Пункт 1 ст. 48 НК РФ (в редакции на дату возникновения правоотношений) наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 указанной статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации. Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ДАТА ФИО1 в ИФНС представлены декларации по налогу на добавленную стоимость:

- ДАТА ФИО1 в ИФНС представлена декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал ДАТА года. В целях проверки сведений, указанных в представленной декларации, ИФНС проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение НОМЕР от ДАТА о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа размере 250 рублей (с учетом наличия смягчающих ответственность обстоятельств). Как следует из указанного решения, в ходе камеральной налоговой проверки установлено, что налоговая декларация по НДС представлена с нарушением срока (ДАТА) установленного законом. Таким образом, в результате камеральной проверки выявлено нарушение ФИО1, налогового законодательства, а именно: непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах налоговой декларации в нарушение п. 1 ст. 119 НК РФ, что повлекло взыскание штрафа в размере 250 руб.;

- за 1 квартал ДАТА года. В целях проверки сведений, указанных в представленной декларации, ИФНС проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение НОМЕР от ДАТА о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа размере 250 рублей (с учетом наличия смягчающих ответственность обстоятельств). Как следует из указанного решения, в ходе камеральной налоговой проверки установлено, что налоговая декларация по НДС представлена с нарушением срока (ДАТА) установленного законом. Таким образом, в результате камеральной проверки выявлено нарушение ФИО1, налогового законодательства, а именно: непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах налоговой декларации в нарушение п. 1 ст. 119 НК РФ, что повлекло взыскание штрафа в размере 250 руб.;

- за 2 квартал ДАТА года. В целях проверки сведений, указанных в представленной декларации, ИФНС проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение НОМЕР от ДАТА о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа размере 250 рублей (с учетом наличия смягчающих ответственность обстоятельств). Как следует из указанного решения, в ходе камеральной налоговой проверки установлено, что налоговая декларация по НДС представлена с нарушением срока (ДАТА) установленного законом. Таким образом, в результате камеральной проверки выявлено нарушение ФИО1, налогового законодательства, а именно: непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах налоговой декларации в нарушение п. 1 ст. 119 НК РФ, что повлекло взыскание штрафа в размере 250 руб.;

- за 3 квартал ДАТА года. В целях проверки сведений, указанных в представленной декларации, ИФНС проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение НОМЕР от ДАТА о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа размере 250 рублей (с учетом наличия смягчающих ответственность обстоятельств). Как следует из указанного решения, в ходе камеральной налоговой проверки установлено, что налоговая декларация по НДС представлена с нарушением срока (ДАТА) установленного законом. Таким образом, в результате камеральной проверки выявлено нарушение ФИО1, налогового законодательства, а именно: непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах налоговой декларации в нарушение п. 1 ст. 119 НК РФ, что повлекло взыскание штрафа в размере 250 руб.;

- за 4 квартал ДАТА года. В целях проверки сведений, указанных в представленной декларации, ИФНС проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение НОМЕР от ДАТА о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа размере 250 рублей (с учетом наличия смягчающих ответственность обстоятельств). Как следует из указанного решения, в ходе камеральной налоговой проверки установлено, что налоговая декларация по НДС представлена с нарушением срока (ДАТА) установленного законом. Таким образом, в результате камеральной проверки выявлено нарушение ФИО1, налогового законодательства, а именно: непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах налоговой декларации в нарушение п. 1 ст. 119 НК РФ, что повлекло взыскание штрафа в размере 250 руб.;

Указанные решения ФИО1 не обжаловались, вступили в силу. Сумма штрафа, начисленная названными решениями ИФНС в размере 2250 руб., своевременно уплачена не была.

Административному ответчику в личный кабинет налогоплательщика ДАТА были направлены требования НОМЕР, НОМЕР, НОМЕР, НОМЕР, НОМЕР, НОМЕР, НОМЕР, НОМЕР, НОМЕР от ДАТА с предложением произвести добровольную уплату задолженности до ДАТА. Требования ФИО1 не исполнены.

Отправка подтверждается имеющимися в материалах административного дела, выписками из электронных систем, подтверждающую выгрузку документа в личный кабинет.

Решения налогового органа о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности налогоплательщиком обжаловано не было, оспаривание решения данного решения о привлечении к налоговой ответственности в рамках рассмотрения данного дела недопустимо, поскольку законом установлен самостоятельный порядок оспаривания решений налоговых органов. Доказательств оплаты штрафа в судебное наседание не представлено.

По сведениям РЭО ГИБДД ОМВД России по г. Новоалтайску следует, что на имя ФИО1 в ДАТА году зарегистрировано транспортное средство: грузовой автомобль «Тойота Тойо Эйс», государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 97 л.с.

Представленными в материалы административного дела выписками из ЕГРН подтверждается принадлежность административному ответчику в ДАТА году следующего имущества:

- земельный участок с кадастровым номером НОМЕР по адресу: АДРЕС, кадастровой стоимостью на ДАТА - 689320,72 рублей, доля в праве 1, период владения 12 месяцев;

- земельный участок с кадастровым номером НОМЕР по адресу: АДРЕС, кадастровой стоимостью на ДАТА - 1106000,00 рублей, доля в праве 1, период владения 12 месяцев;

- земельный участок с кадастровым номером НОМЕР по адресу: АДРЕС, кадастровой стоимостью на ДАТА - 229164,00 рубля, доля в праве 1, период владения 12 месяцев;

- земельный участок с кадастровым номером НОМЕР по адресу: АДРЕС, кадастровой стоимостью на ДАТА - 389317,00 рублей, доля в праве 1, период владения 12 месяцев;

- земельный участок с кадастровым номером НОМЕР по адресу: АДРЕС, кадастровой стоимостью на ДАТА - 422529,76 рублей, доля в праве 2/5, период владения 12 месяцев;

- здание с кадастровым номером НОМЕР по адресу: АДРЕС, кадастровая стоимость - 754469 рубля, доля в праве 1, период владения 9 месяцев;

- здание с кадастровым номером НОМЕР по адресу: АДРЕС, кадастровая стоимость – 10056000 рубля, доля в праве 1, период владения 12 месяцев;

- здание с кадастровым номером НОМЕР по адресу: АДРЕС, кадастровая стоимость - 7808525 рубля, доля в праве 1, период владения 12 месяцев.

ФИО1 (ИНН НОМЕР) по адресу регистрации (АДРЕС) были направлены: ДАТА - налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА; в личный кабинет налогоплательщика: ДАТА - налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА, ДАТА - требование НОМЕР по состоянию на ДАТА.

Отправка подтверждается имеющимися в материалах административного дела, списком почтовых отправлений, выпиской из АИС налог 3 о принадлежности ШПИ документу, выписками из электронных систем, подтверждающих выгрузку документов в личный кабинет.

В установленный срок (ДАТА), требования налогового органа административным ответчиком полностью не исполнены.

Судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу в размере 2223 руб., пени в размере 7,22 руб. (ОКТМО 01713000), по налогу на имущество в размере 306 руб., пени в размере 0,99 руб. (ОКТМО 01632416), по земельному налогу в размере 11340 руб., пени в размере 36,86 руб., (ОКТМО 01632416), по налогу на имущество в размере 238037 руб. пени в размере 773,62 руб. (ОКТМО 01713000), по земельному налогу в размере 46203 руб., пени в размере 150,16 руб. (ОКТМО 01713000), штрафы за налоговые правонарушения в размере 2250 руб. (ОКТМО 01713000) вынесен ДАТА, на основе заявления ИФНС №16 по Алтайскому краю от ДАТА, определением мирового судьи от ДАТА судебный приказ отменен, административное исковое заявление (по которому возбуждено настоящее административное дело) направлено в Новоалтайский городской суд Алтайского края ДАТА, как следствие, установленные статьей 48 НК РФ сроки соблюдены.

Судья (с учетом статьи 1 закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» и отраженных в карточке учета транспортного средства данных о мощности двигателя, установленных обстоятельств дела) полагает расчет размера задолженности по транспортному налогу за ДАТА год верным в отношении:

- грузового автомобиля «Тойота Тойо Эйс», государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 97 л.с, период регистрации с ДАТА по н.в. – 11 месяцев - 97 л.с.* 25 * 11 месяцев/12 месяцев = 2223 руб.;

Таким образом, размер задолженности по транспортному налогу за ДАТА год составляет 2223 рубля.

Согласно постановлению Новоалтайского городского собрания депутатов от 18.10.2005 №43 «О введении земельного налога на территории муниципального образования городского округа г.Новоалтайск», ставка земельного налога в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства составляет 0,3% кадастровой стоимости, в отношении прочих земельных участков 1,5% от кадастровой стоимости.

Согласно Решению Совета депутатов Березовского сельсовета Первомайского района Алтайского края №21 от 27.08.2016 «О введении земельного налога на территории Березовского сельсовета Первомайского района Алтайского края», ставка земельного налога в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства составляет 0,3% кадастровой стоимости.

Согласно Решению Новоалтайского городского собрания депутатов Алтайского края №77 от 17.11.2014 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования городского округа г.Новоалтайск», ставка налога в отношении прочих объектов недвижимости, суммарная инвентаризационная стоимость которых превышает 500000 рублей, составляет 1,99%.

Расчет земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером НОМЕР по адресу: АДРЕС, произведен налоговым органом с применением ставки 1,5% от кадастровой стоимости.

Вместе с тем, согласно выписке из ЕГРН видом разрешенного использования данного земельного участка является индивидуальное жилищное строительство.

Таким образом, при исчислении земельного налога необходимо применить ставку 0,3% кадастровой стоимости.

В соответствии с ч.15 ст.396 Налогового кодекса РФ, в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, осуществляемого физическими лицами, исчисление суммы налога (суммы авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода, превышающего три года с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки, вплоть до даты государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Право собственности ФИО1 на земельные участки с кадастровым номером НОМЕР по адресу: АДРЕС, с кадастровым номером НОМЕР по адресу: АДРЕС, зарегистрировано ДАТА.

По состоянию на ДАТА год на данных земельных участках, предоставленных для жилищного строительства, объекты недвижимости не построены.

Таким образом, при исчислении земельного налога в отношении земельных участков: с кадастровым номером НОМЕР по адресу: АДРЕС, с кадастровым номером НОМЕР по адресу: АДРЕС, налоговым органом обоснованно применен повышающий коэффициент 4.

Учитывая, что ФИО1 имеет троих несовершеннолетних детей, налоговым органом при исчислении налога в отношении земельного участка с кадастровым номером НОМЕР по адресу: АДРЕС, обоснованно применен налоговый вычет, предусмотренный п.10 ч.5 ст.391 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п.10 ч.5 ст.391 Налогового кодекса РФ, налоговая база при исчислении налога в отношении земельного участка с кадастровым номером НОМЕР по адресу: АДРЕС, подлежит уменьшению на 648264 руб. (с учетом кадастровой стоимости 689320 рублей, площади земельного участка 638 кв.м.).

Расчет земельного налога следует произвести следующим образом:

За ДАТА год:

- земельный участок с кадастровым номером НОМЕР по адресу: АДРЕС (доля в праве 1 * кадастровая стоимость 229164 руб. * налоговая ставка 0,3% * повышающий коэффициент 4 * 12 месяцев/12 месяцев = 2750 рублей);

- земельный участок с кадастровым номером НОМЕР по адресу: АДРЕС (доля в праве 1 * кадастровая стоимость 389317 руб. * налоговая ставка 1,5% * 12 месяцев/12 месяцев = 5840 рублей);

- земельный участок с кадастровым номером НОМЕР по адресу: АДРЕС (доля в праве 2/5 * кадастровая стоимость 422529 руб. * налоговая ставка 0,3% * 12 месяцев/12 месяцев = 507 рублей);

- земельный участок с кадастровым номером НОМЕР по адресу: АДРЕС (доля в праве 1 * кадастровая стоимость 689320 руб. * налоговая ставка 0,3% * 12 месяцев/12 месяцев = 2068 рублей);

Налоговый орган просит взыскать сумму земельного налога в размере 677 рублей. У суда не имеется оснований выходить за пределы исковых требований.

- земельный участок с кадастровым номером НОМЕР по адресу: АДРЕС ((доля в праве 1 * кадастровая стоимость 1106000 руб. * налоговая ставка 1,5% * 12 месяцев/12 месяцев) – (налоговый вычет в соответствии с п.10 ч.5 ст.391 НК РФ 435148 руб.) = 10063 руб.)).

За ДАТА год:

- земельный участок с кадастровым номером НОМЕР по адресу: АДРЕС, ((доля в праве 1 * кадастровая стоимость 689320 руб. * налоговая ставка 1,5% * 12 месяцев/12 месяцев) – (налоговый вычет в соответствии с п.10 ч.5 ст.391 НК РФ 648264 руб.) = 616 руб.)).

- земельный участок с кадастровым номером НОМЕР по адресу: АДРЕС ((доля в праве 1 * кадастровая стоимость 1106000 руб. * налоговая ставка 1,5% * 12 месяцев/12 месяцев) = 16590 руб.)).

Общая сумма земельного налога составляет 40337 рублей. (2750+5840+2750+507+677+10607+161+16590).

Расчет имущественного налога, подлежащего взысканию с ФИО1, следует произвести следующим образом:

- здание нежилое с кадастровым номером НОМЕР по адресу: АДРЕС (кадастровая стоимость 407404 руб. * доля в праве 1 * налоговая ставка 0,5% * 9 месяцев/12 месяцев = 1528 руб., сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за предыдущий налоговый период 0 руб.). Расчет налога следующий: (1528-0)*0,2 + 0 = 306 руб. (с учетом округления).

В соответствии с ч.2 ст.406 Налогового кодекса РФ, в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса.

- здание нежилое с кадастровым номером НОМЕР по адресу: АДРЕС (включено в перечень объектов п. 10 ст. 378.2 НК РФ) (кадастровая стоимость 10056000,00 руб. * доля в праве 1 * налоговая ставка 2% * 12 месяцев/12 месяцев = 201120 рублей) - 500 рублей (оплата ДАТА) = 200620 рублей.

Общая сумма налога на имущество составляет 200926 рублей. (200620+306).

Доказательства оплаты названной заложенности в полном объеме в судебное заседание не представлено.

Таким образом, требование административного истца о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество, подлежит удовлетворению.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно требованию и административному иску заявлено требование об уплате пени за период с ДАТА по ДАТА (13 дней).

Судья, проверив соответствующий расчет, считает его верным:

- применительно к недоимке по транспортному налогу в размере 7,22 руб.: (период с ДАТА по ДАТА – 13 дней * 2223 * 7,5% * 1/300)

- применительно к недоимке по земельному налогу в размере 131,10 руб.: (период с ДАТА по ДАТА – 13 дней * 40337 * 7,5% * 1/300).

- применительно к недоимке по налогу на имущество в размере 653,64 руб.: (период с ДАТА по ДАТА – 13 дней * 201120 * 7,5% * 1/300)

Доказательства оплаты названной заложенности в полном объеме в судебное заседание не представлено.

Таким образом, требования административного истца о взыскании задолженности по вышеуказанным пени подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5665,29 руб. (пункт 6 статьи 52, подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: АДРЕС, в пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДАТА год в границах сельских поселений в сумме 306 руб., пени 0,99 руб., задолженность по земельному налогу в границах сельских поселений за ДАТА год в сумме 11340 руб., пени – 36,86 руб., по транспортному налогу за ДАТА год в размере 2223 руб., пени 7,22 руб., по налогу на имущество в границах городских округов 200620 руб. пени 653,64 руб., земельный налог в границах городских округов за ДАТА, ДАТА годы в размере 28997 руб., пени 94,24 руб., по штрафам за налоговые правонарушения 2250 руб., а всего 246528,95 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования – городской округ город Новоалтайск государственную пошлину в размере 5665,29 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья К.Н. Турлиу

Решение в окончательной форме изготовлено 29.05.2023.

Судья К.Н. Турлиу