Решение по делу № 2А-881/2025 от 03.06.2025 | Фрунзенский районный суд г. Саратова (Саратовская область)

Дело № 2а-881/2025

64RS0048-01-2025-001994-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 июня 2025 года г. Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Павловой Ю.В.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к Чиквиладзе ФИО4 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее – МИФНС № 23 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 и просила взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность: по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1074 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1074 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 6751 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 7100 руб.; по пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 6943 руб. за период с 16 августа 2021 года по 31 декабря 2022 года, в размере 650,61 руб.; по пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 8386 руб. за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, в размере 1132,96 руб.; по пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 8675 руб. за период с 02 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года, в размере 597,57 руб.; по пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 6751 руб. за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года, в размере 50,63 руб.; по пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2018 год на сумму 1016,02 руб. за период с 06 сентября 2021 года по 31 декабря 2022 года, в размере 90,58 руб.; по пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2019 год на сумму 1074 руб. за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, в размере 145,13 руб.; по пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2020 год на сумму 1074 руб. за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, в размере 73,97 руб.; по пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2020 год на сумму 1074 руб. за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, в размере 8,06 руб.; по пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 36860 руб. за период с 01 января 2023 года по 23 июля 2023 года в размере 1879,88 руб.; по пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 36860,36 руб. за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года в размере 229,76 руб.; по пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 36860,36 руб. за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года, в размере 501,30 руб.; по пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 36860,36 руб. за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года, в размере 670,86 руб.; по пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 36860,36 руб. за период с 30 октября 2023 года по 01 декабря 2023 года, в размере 608,20 руб.; по пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 45034,36 руб. за период с 02 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года, в размере 360,27 руб.; по пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 45034,36 руб. за период с 18 декабря 2023 года по 13 марта 2024 года в размере 2089,59 руб.

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что ФИО2 является владельцем с 2018 – 2022 гг.:

- иного строения, кадастровый номер ФИО5

- транспортного средства: ВАЗ-21150, государственный регистрационный знак ФИО6

- иного строения, кадастровый номер ФИО7

- земельного участка, расположенного по адресу: ФИО8

- жилого дома по адресу: ФИО9

Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления (п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ)).

В адрес налогоплательщика инспекцией были направлены уведомления:

- № 61575848 от 29 июля 2016 года на оплату налога на имущество физических лиц в размере 2661 руб., земельного налога в размере 46 руб. за 2015 год.

Налог на имущество физических лиц рассчитывается по Формуле: налоговая база (инвентаризационная стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога.

Налог на жилой дом по адресу: 354375, <...> 2015 год: 811790 * 0.20% * 3/12 * ? =203 руб.

Налог за Иные строения по адресу: 410012, г<данные изъяты>, 2015 год: 1180042 * 0.50% * 5/12 * 1=2458 руб.

Земельный налог рассчитан по следующей формуле: кадастровая стоимость земельного участка * доля в праве * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения, 12/12 = сумма налога

Земельный налог за земельный участок, расположенный по адресу: 54375, г. ФИО11, за 2015 год: 1012455 * 0,045% * 3/12 * 2/5 = 46 руб.

В адрес административного ответчика направлено уведомление № 17116932 от 14 июля 2018 год на оплату налога на имущество физических лиц в размере 7330 руб., транспортного налога в размере 716 руб. за 2017 год.

Налог за иное строение по адресу: 410012, гФИО12: 1466051 * 0.50% * 12/12 * 1 = 7330 руб.

Транспортный налог рассчитан по следующей формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка, (руб.) * количество месяцев владения, 12/12 = сумма налога (показатели для расчета суммы налога содержатся в налоговом уведомлении).

Налог за транспортное средство ВАЗ-21150 государственный регистрационный знак ФИО13, за 2017 год = 76,70 (л.с.) * 14 руб. * 8/12 = 716 руб.

В адрес административного ответчика направлено уведомление № 27331815 от 10 июля 2019 года на оплату налога на имущество физических лиц в размере 6943 руб., транспортного налога в размере 1074 руб. за 2018 год.

Налог на имущество физических лиц рассчитывался по следующей формуле Налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения* доля в праве = сумма налога

Налог за 2018 год за иное строение по адресу: 410012, г. Саратов, ФИО14, кадастровый номер 64:48:000000:227893:1, 443694 * 0.50% * 12/12 * 1* 0,2 = 1444руб.

Налог за 2018 год за иное строение, кадастровый номер ФИО15: 1099746 * 0.50% * 12/12 * 1 = 5499 руб.

Налог за транспортное средство ВАЗ21150, государственный регистрационный знак ФИО16 2018 год = 76,70 (л.с.) *14.00 руб. * 12/12 = 1074 руб.

В адрес административного ответчика направлено уведомление № 824332 от 03 августа 2020 года на оплату налога на имущество физических лиц в размере 8386 руб., транспортного налога в размере 1074 руб. за 2019 год.

Налог за 2019 год за иное строение по адресу: 410012, г. Саратов, улФИО17, кадастровый номер 64ФИО18:1, 443694 * 0.50% * 12/12 * 1 * 0,4 = 2887 руб.

Налог за 2019 год за иное строение по адресу: 410012, <...> * 0.50% * 12/12 * 1 = 5499 руб.

Налог за транспортное средство ВАЗ-21150 государственный регистрационный знак ФИО20, за 2019 год = 76,70 (л.с.) * 14.00 руб. * 12/12 = 1074 руб.

В адрес административного ответчика направлено уведомление № 77415 от 01 сентября 2021 года на оплату налога на имущество физических лиц в размере 8675 руб., транспортного налога в размере 1074 руб. за 2020 год.

Сумма налога за иное строение по адресу 410012, <...>, кадастровый номер ФИО21: за 2019 год составляла 2887 руб., с учетом вышеизложенного, сумма к уплате по налогу на имущество физических лиц за данный объект за 2020 год = 2887 руб. * 110% = 3176 руб.

Налог за транспортное средство ВАЗ-21150, государственный регистрационный знак ФИО22, за 2020 год = 76,70 (л.с.) * 14.00 руб. * 12/12 = 1074 руб.

В адрес административного ответчика направлено уведомление № 9902058 от 01 сентября 2022 года на оплату налога на имущество физических лиц в размере 6751 руб., транспортного налога в размере 1074 руб. за 2021 год.

Также в адрес административного ответчика направлено уведомление № 112323907 от 01 августа 2023 года на оплату налога на имущество физических лиц в размере 7100 руб., транспортного налога в размере 1074 руб. за 2022 год.

После получения ФИО2 в порядке ст. 52 НК РФ вышеуказанных налоговых уведомлений налоги уплачены не были, в связи с чем были начислены пени:

- на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 6943 руб. за период с 16 августа 2021 года по 31 декабря 2022 года, в размере 650,61 руб.;

- на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 8386 руб. за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, в размере 1132,96 руб.;

- на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 8675 руб. за период с 02 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года, в размере 597,57 руб.;

- на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 6751 руб. за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года, в размере 50,63 руб.;

- на задолженность по транспортному налогу за 2018 год на сумму 1016,02 руб. за период с 06 сентября 2021 года по 31 декабря 2022 года, в размере 90,58 руб.;

- на задолженность по транспортному налогу за 2019 год на сумму 1074 руб. за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, в размере 145,13 руб.;

- на задолженность по транспортному налогу за 2020 год на сумму 1074 руб. за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, в размере 73,97 руб.;

- на задолженность по транспортному налогу за 2020 год на сумму 1074 руб. за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, в размере 8,06 руб.

Кроме того, в соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 36860,36 руб., в том числе:

- транспортный налог в сумме 4235,71 руб. (непогашенный остаток 2019 год в сумме 1074 руб., за 2018 год в сумме 1013,71 руб., за 2020 год в сумме 1074 руб., за 2021 год в сумме 1074 руб.);

- налог на имущество физических лиц в сумме 32603,06 руб. (непогашенный остаток за 2018 год 6943 руб., за 2020 год – 8675 руб., за 2017 год в сумме 1860,06 руб., за 2019 год в сумме 8373,46 руб., за 2021 год в сумме 6751 руб.);

- земельный налог за 2015 год в сумме 22,13 руб.

Таким образом, налогоплательщику начислены пени на данное отрицательное сальдо:

- пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 36860 руб. за период с 01 января 2023 года по 23 июля 2023 года, в размере 1879,88 руб.

- пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 36860,36 руб. за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года в размере 229,76 руб.

- пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 36860,36 руб. за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года в размере 201,30 руб.

- пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 36860,36 руб. за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года в размере 670,86 руб.

- пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 36860,36 руб. за период с 30 октября 2023 года по 01 декабря 2023 года в размере 608,20 руб.

Отрицательное сальдо увеличилось в связи с начислением по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1074 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год 8675 руб.

- пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 45034,36 руб. за период с 02 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года в размере 360,27 руб.

- пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 45034,36 руб. за период с 18 декабря 2023 года по 13 марта 2024 года в размере 2089,59 руб.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года № 21417 сформировано и направлено в срок, установленный ст. 70 НК РФ, с учетом Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у ФИО2 отрицательного сальдо ЕНС.

После 01 января 2023 года в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Так как требование № 21417 от 23 июля 2023 года налогоплательщиком исполнено не было, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО2

Мировым судьей судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова 04 июля 2024 года был вынесен судебный приказ № 2а-2197/2024 о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области задолженности по налогам и пени.

От должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа и определением мирового судьи от 11 ноября 2024 года судебный приказ был отменен, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области в судебное заседание не явился, им представлены уточнения и пояснения к административным исковым требованиям.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, будучи извещенным о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не просил об отложении судебного разбирательства.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги.

На основании ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате задолженности.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и в последующем, при неисполнении требования, применения мер по принудительному взысканию недоимки.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу ст. ст. 362, 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В силу абз 1 п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п. 1, 2, 8 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база для налогоплательщиков – физических лиц определяется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ (п. 4 ст. 391 НК РФ)

Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления (п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).

Положениями п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

В п. 2 ст. 45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, ФИО2 является владельцем с 2018 – 2022 гг.:

- иного строения, кадастровый номер ФИО25 по адресу: ФИО23

- транспортного средства: ВАЗ-21150, государственный регистрационный знак ФИО24

- иного строения, кадастровый номер 64:48:ФИО26

- земельного участка, расположенного по адресу: ФИО27

- жилого дома по адресу: ФИО28

В адрес налогоплательщика инспекцией были направлены уведомления:

Налог на жилой дом по адресу: 354375, г. Сочи, с. ФИО31 2015 год: 811790 * 0.20% * 3/12 * ? =203 руб.

Налог за иные строения по адресу: 410012, г. Саратов, ФИО30, 2015 год: 1180042 * 0.50% * 5/12 * 1 = 2458 руб.

Земельный налог за земельный участок, расположенный по адресу: 54375, г. ФИО29 за 2015 год: 1012455 * 0,045% * 3/12 * 2/5 = 46 руб.

Налог за иное строение по адресу: 410012, <...> * 0.50% * 12/12 * 1 = 7330 руб.

Налог за транспортное средство ВАЗ-21150 государственный регистрационный знак ФИО33, за 2017 год = 76,70 (л.с.) * 14 руб. * 8/12 = 716 руб.

В адрес административного ответчика направлено уведомление № ФИО34 от 10 июля 2019 года на оплату налога на имущество физических лиц в размере 6943 руб., транспортного налога в размере 1074 руб. за 2018 год.

Налог за 2018 год за иное строение по адресу: ФИО35:1, 443694 * 0.50% * 12/12 * 1* 0,2 = 1444руб.

Налог за 2018 год за иное строение, кадастровый номер 64:ФИО36: 1099746 * 0.50% * 12/12 * 1 = 5499 руб.

Налог за транспортное средство ВАЗ21150, государственный регистрационный знак ФИО37 год = 76,70 (л.с.) *14.00 руб. * 12/12 = 1074 руб.

Налог за 2019 год за иное строение по адресу: 410012, <...> * 0.50% * 12/12 * 1 * 0,4 = 2887 руб.

Налог за 2019 год за иное строение по адресу: 410012, г. Саратов улФИО39, 1099746 * 0.50% * 12/12 * 1 = 5499 руб.

Налог за транспортное средство ВАЗ-21150 государственный регистрационный знак ФИО40, за 2019 год = 76,70 (л.с.) * 14.00 руб. * 12/12 = 1074 руб.

Сумма налога за иное строение по адресу ФИО41: за 2019 год составляла 2887 руб., с учетом вышеизложенного, сумма к уплате по налогу на имущество физических лиц за данный объект за 2020 год = 2887 руб. * 110% = 3176 руб.

Налог за транспортное средство ВАЗ-21150, государственный регистрационный знак ФИО42, за 2020 год = 76,70 (л.с.) * 14.00 руб. * 12/12 = 1074 руб.

В силу п.п. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год погашена в полном объеме 19 сентября 2024 года.

Решением Фрунзенского районного суда г. Саратова от 09 июня 2023 года по делу № 2а-761/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций с административного ответчика взыскана задолженность:

- по пени по транспортному налогу за период с 11 февраля 2019 года по 29 июня 2020 года в сумме 81,90 руб.,

- по пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 30,43 руб. за период с 03 февраля 2020 года по 29 июня 2020 года,

- по пени по земельному налогу за 2015 год в сумме 10,45 руб. за период с 17 ноября 2017 года по 29 июня 2020 года,

- по транспортному налогу в размере 1013,71 руб. за 2018 год, по пени по транспортному налогу за период с 03 декабря 2019 года по 02 февраля 2020 года в сумме 13,99 руб.,

- по транспортному налогу в размере 1074 руб. за 2019 год, по пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года в сумме 31,72 руб.,

- по транспортному налогу в размере 1074 руб. за 2020 год, по пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в сумме 3,4 руб.,

- по налогу на имущество за 2019 год в размере 8373 руб., по пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в сумме 80,79 руб.,

- по налогу на имущество за 2020 год в размере 8675 руб., по пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в сумме 28,19 руб.,

- по пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 29 июня 2020 года по 10 августа 2020 года в сумме 4,03 руб.,

- по пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 30 июня 2020 года по 10 августа 2020 года в сумме 52,90 руб.,

- по пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 04 декабря 2018 года по 17 мая 2021 года в сумме 968,75 руб.,

- по пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 04 декабря 2018 года по 16 декабря 2021 года в сумме 1131,87 руб.,

- по пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 03 февраля 2020 года по 16 июня 2020 года в сумме 1175,98 руб.,

- по пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03 февраля 2020 года по 16 июня 2021 года в сумме 555,72 руб.,

- по пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 08 февраля 2021 года по 16 июня 2021 года в сумме 166,87 руб.

- по пени по земельному налогу за 2015 год за период с 20 ноября 2017 года по 16 июня 2021 года в сумме 56,38 руб.,

- по пени по земельному налогу за 2015 год за период с 30 июня 2020 года по 16 июня 2021 года в сумме 1,27 руб.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

О взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 годы в порядке ст. 48 НК РФ мировым судьей судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова вынесен судебный приказ от 16 августа 2019 года по делу № 2а-3387/20219 года.

О взыскании задолженности по земельному налогу за 2014, 2015 год в порядке ст. 48 НК РФ мировым судьей судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова вынесен судебный приказ от 31 января 2020 года по административному делу № 2а-340/2020 года.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в п.п. 3, 5 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Исходя из п. 2 ст. 11 НК РФ, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из п. 2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

- земельный налог за 2015 год в сумме 22,13 руб.

Таким образом, налогоплательщику начислены пени на данное отрицательное сальдо:

11 ноября 2024 года судебный приказ № 2а-2197/2024 от 04 июля 2024 года был отменен в связи с поступлением возражений от должника.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в числе иного, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Право на обращение Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области с заявлением о вынесении судебного приказа предусмотрено п. 1 ст. 286 КАС РФ, п. 1 ст. 30 НК РФ, а также положением о Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области.

Так, в силу п. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов.

Приказом Управления ФНС России по Саратовской области от 21 января 2022 года № 01-04/0009, утверждено положение о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее – Положение).

Согласно п. 3 Положения, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов на основе автоматизированной обработки сведений о налогоплательщиках в целях обеспечения полноты и своевременности внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов посредством предупреждения образования задолженности по их уплате, ее принудительного взыскания и урегулирования задолженности по налогам, сборам, стразовым взносам, пеням, налоговым санкциям, процентам путем осуществления зачета, предоставления отсрочки, рассрочки, в соответствии с нормативными правовыми актами в сфере законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 6.2 Положения, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области взыскивает в установленном порядке недоимку, а также пени, проценты и штрафы по налогам и сборам, предъявляет в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании налоговых санкций с лиц допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах, а также в иных случаях, установленных законодательством Российской Федерации.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 23 по Саратовской области обратилась в суд 12 мая 2025 года (11 мая 2025 года – воскресенье). Таким образом, установленный законом шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание обязательных платежей и санкций в порядке искового производства административным истцом соблюден.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ установлен исчерпывающий перечень обстоятельств, с которыми связано прекращение обязанности по уплате налога и (или) сбора: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. Однако ни одно из указанных обстоятельств в отношении административного ответчика судом не установлено. Доказательств исполнения обязанности по уплате начисленного налога и пени административным ответчиком не представлено.

С учетом периодов, взысканных вышеприведенными судебными актами, суд полагает, что с административного ответчика подлежит взысканию задолженность:

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1074 руб.;

- по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1074 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 6751 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 7100 руб.;

- по пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 6943 руб. за период с 16 августа 2021 года по 31 декабря 2022 года, в размере 650,61 руб.;

- по пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 8386 руб. за период с 15 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года, в размере 550,40 руб.;

- по пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 8675 руб. за период с 15 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года, в размере 10,84 руб.;

- по пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 6751 руб. за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года, в размере 50,63 руб.;

- по пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2018 год на сумму 1016,02 руб. за период с 06 сентября 2021 года по 31 декабря 2022 года, в размере 90,58 руб.;

- по пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2019 год на сумму 1074 руб. за период с 17 июня 2021 года по 31 декабря 2022 года, в размере 113,41 руб.;

- по пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2020 год на сумму 1074 руб. за период с 15 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года, в размере 70,48 руб.;

- по пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 36860 руб. за период с 01 января 2023 года по 23 июля 2023 года в размере 1879,88 руб.;

- по пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 36860,36 руб. за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года в размере 229,76 руб.;

- по пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 36860,36 руб. за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года, в размере 501,30 руб.;

- по пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 36860,36 руб. за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года, в размере 670,86 руб.;

- по пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 36860,36 руб. за период с 30 октября 2023 года по 01 декабря 2023 года, в размере 608,20 руб.;

- по пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 45034,36 руб. за период с 02 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года, в размере 360,27 руб.;

- по пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 45034,36 руб. за период с 18 декабря 2023 года по 13 марта 2024 года в размере 2089,59 руб.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области – на основании пп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу о взыскании в соответствии со ст. 114 КАС РФ и п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 174-177 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с Чиквиладзе ФИО43) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области задолженность: по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1074 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1074 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 6751 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 7100 руб.; по пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 6943 руб. за период с 16 августа 2021 года по 31 декабря 2022 года, в размере 650,61 руб.; по пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 8386 руб. за период с 15 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года, в размере 550,40 руб.; по пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 8675 руб. за период с 15 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года, в размере 10,84 руб.; по пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на сумму 6751 руб. за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года, в размере 50,63 руб.; по пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2018 год на сумму 1016,02 руб. за период с 06 сентября 2021 года по 31 декабря 2022 года, в размере 90,58 руб.; по пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2019 год на сумму 1074 руб. за период с 17 июня 2021 года по 31 декабря 2022 года, в размере 113,41 руб.; по пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2020 год на сумму 1074 руб. за период с 15 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года, в размере 70,48 руб.; по пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 36860 руб. за период с 01 января 2023 года по 23 июля 2023 года в размере 1879,88 руб.; по пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 36860,36 руб. за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года в размере 229,76 руб.; по пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 36860,36 руб. за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года, в размере 501,30 руб.; по пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 36860,36 руб. за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года, в размере 670,86 руб.; по пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 36860,36 руб. за период с 30 октября 2023 года по 01 декабря 2023 года, в размере 608,20 руб.; по пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 45034,36 руб. за период с 02 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года, в размере 360,27 руб.; по пени, начисленные на недоимку (общее отрицательное сальдо) в размере 45034,36 руб. за период с 18 декабря 2023 года по 13 марта 2024 года в размере 2089,59 руб.

Взыскать с Чиквиладзе ФИО44) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Фрунзенский районный суд г. Саратова. Срок изготовления мотивированного решения суда – 19 июня 2025 года.

Судья Ю.В. Павлова