Решение по делу № 2А-7989/2022 от 02.06.2023

УИД 31RS0016-01-2022-011798-38 Дело №2а-924/2023

(№2а-7989/2022)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 мая 2023 года г. Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

Председательствующего судьи Орловой Е.А.,

при секретаре Корниловой Т.Н.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

06.12.2022 в Октябрьский районный суд г. Белгорода поступило указанное административное исковое заявление, в котором административный истец просит с учетом уменьшения суммы взыскания ввиду добровольного погашения задолженности административным ответчиком и зачете части денежных средств в счет уплаты транспортного налога за 2017 год в размере 2150 руб.: взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность на общую сумму 1353,72 руб., из них:

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в размере 30,32 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2017 год в размере 1305 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в размере 18,40 руб. (л.д. 3-5, 46).

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Белгородской области не явился, извещен о времени и месте слушания дела надлежащим образом, по электронной почте, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия, представил отзыв на возражения административного ответчика (л.д. 51, 52, 58-60, 61, 66).

Административный ответчик ФИО1 участвовала в судебном заседании до перерыва, настаивала на отказе в удовлетворении административного иска, ссылалась на погашение задолженности по первоначально заявленным требованиям в ходе судебного разбирательства, на пропуск срока с требованиями административного иска; извещена о времени и месте судебного заседания под подпись в справочном листе (л.д. 58, 60). Заявление о пропуске срока представлено в письменном виде (л.д. 50).

Судом постановлено: рассмотреть настоящее административное дело без участия представителя административного истца, административного ответчика, извещенных о времени и месте судебного заседания надлежаще, их неявка не препятствует разрешению заявленных требований в силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Изучив материалы дела, выслушав объяснения административного ответчика ФИО1, суд приходит к следующему выводу.

Исходя из ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Часть 2 ст. 286 КАС РФ предусматривает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (ч. 5). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6).

Из материалов дела установлено, что в порядке ст. 85 НК РФ посредством электронного взаимодействия из ГИБДД в налоговую инспекцию представлена информация о нахождении в собственности налогоплательщика ФИО1 в 2017 году транспортных средств <данные изъяты> (л.д. 21).

В силу п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Ставка транспортного налога определяется налоговым органом согласно ст. 1 Закон Белгородской области от 28.11.2002 №54 (ред. от 30.11.2022) «О транспортном налоге» (принят Белгородской областной Думой 28.11.2002).

Исходя из п. 1 ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Также в порядке ст. 85 НК РФ в налоговый орган из регистрирующего органа поступила информация о принадлежности на праве собственности административному ответчику квартиры <адрес> (л.д. 21, 22).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: квартира, комната (пп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ).

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы. Данному требованию корреспондирует содержание ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ: налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

19.07.2018 заказным письмом в адрес административного ответчика налоговой инспекцией направлено налоговое уведомление № от 04.07.2018 об уплате не позднее 03.12.2018 за 2017 год транспортного налога за автомобили <данные изъяты> руб.; налога на имущество физических лиц за квартиру <адрес> в размере 233 руб. (л.д. 8, 9).

Указанное налоговое уведомление получено административным ответчиком согласно сайту «Отслеживание почтовой корреспонденции» Почты России по ШПИ № – 28.07.2018.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

19.02.2019 ввиду неисполнения налогового уведомления в силу ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговой инспекцией в адрес ФИО1 заказным письмом направлено налоговое требование №№ от 25.01.2019 об уплате за 2017 год недоимки по транспортному налогу в общей сумме 2150 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога – 30,32 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 1305 руб. и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере – 18,40 руб. сроком уплаты до 25.03.2019 (л.д. 10-12).

11.03.2019 указанное налоговое требование получено административным ответчиком согласно сайту «Почта России» по ШПИ №.

Согласно чеку-ордеру от 21.04.2023 сумма задолженности в размере 1353,72 руб. погашена в ходе судебного разбирательства и распределена административным истцом (л.д. 65).

П. 2 ст. 57 НК РФ установлено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 №11-П, изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Расчет сумм пени произведен верно (л.д. 24), административным ответчиком не оспорен.

02.08.2022 на основании заявления ФИО1 мировым судьей судебного участка №5 Западного округа г. Белгорода отменен судебный приказ от 03.09.2019 (№№), которым взыскан с ФИО1 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2017 год в размере 1305 руб., пени в размере 18,40 руб. за период с 04.12.2018 по 27.01.2019; транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 2150 руб., пени – 30,32 руб. за период с 04.12.2018 по 27.12.2019 (л.д. 25).

Шестимесячный срок обращения в суд с административным иском не пропущен, в почтовое отделение административный иск поступил согласно штемпелю на почтовом конверте 02.12.2022 (л.д. 30).

Учитывая положения абз. 2 ч. 4 ст. 48 НК РФ, отзыв административного истца на заявление административного ответчика суд отклоняет заявление административного ответчика о пропуске административным истцом срока обращения в суд, как основанных на неверном толковании и применении закона.

Распределение денежных средств административным истцом на иную имеющуюся задолженность у административного ответчика по налоговым платежам является правом налогового органа, предусмотренным положениями ст. 4 НК РФ.

Оценив представленные административным истцом доказательства согласно статье 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

На основании изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении уточненного административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате пени по недоимке по транспортному налогу, недоимки по налогу физических лиц и пени за 2017 год административным ответчиком не погашены, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по налогу и пени соблюдены.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика в доход бюджета городского округа «Город Белгород» государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 174 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность на общую сумму 1353 (одна тысяча триста пятьдесят три) руб. 72 коп., из них:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 1305 руб., пеня за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в размере 18,40 руб., перечислив взыскиваемые суммы на следующие реквизиты:

Банк получателя: Отделение Тула Банк России/УФК по Тульской области г. Тула

БИК 017003983 ИНН <***> КПП 770801001

Получатель: УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

Банковский счет получателя №40102810445370000059

Номер казначейского счета получателя средств №03100643000000018500

ОКТМО 0

КБК 182101061201010000510.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход муниципального бюджета «Город Белгород» в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Белгорода.

Судья Е.А. Орлова

Мотивированное решение составлено 26.06.2023.

Судья Е.А. Орлова