УИД 77RS0004-02-2022-014950-09
резолютивная часть решения оглашена 13 апреля 2023 года
мотивированное решение суда составлено 20 апреля 2023 года
Решение
именем Российской Федерации
13 апреля 2023 года Гагаринский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Черныш Е.М., при секретаре фио рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-44/2023 по административному иску ИФНС России № 36 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,
Установил:
ИФНС России № 36 по адрес обратилась в суд с указанным административным иском с учетом его уточнения к ФИО1, с настоящими требованиями. Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1, состоит на учете в ИФНС России № 36 по адрес в качестве налогоплательщика. ФИО1, является собственником следующих транспортных средств: автомобиля марки марка автомобиля, идентификационный номер VIN-код г.р.з. Р920КК177, год выпуска 2001 г., дата регистрации права 12.05.206;автомобиля марки Ланча Каппа, идентификационный номер VIN-код г.р.з. В638ОК197, год выпуска 1999 г., дата регистрации права 10.09.2011.Также ФИО1, является собственником следующих объектов недвижимости:1) наименование объекта – квартира, адрес: адрес. ФИО2, д. 8, кв. 157, площадь 57, 1 кв.м., кадастровый номер 77:06:0003008:3509, дата регистрации права 12.11.2010;2) наименование объекта – квартира, адрес: адрес, площадь 33, 2 кв.м., кадастровый номер 77:06:0003001:6031, дата регистрации права 15.12.2000;3) наименование объекта – квартира, адрес: адрес, корп., 2 кв. 134, площадь 61, 3 кв.м., кадастровый номер 77:06:0003001:5080, дата регистрации права 29.07.2013;4) наименование объекта – гараж, адрес: адрес, стр.,2, гараж-бокс № 59 площадь 18,2 кв.м., кадастровый номер 77:06:0003001:6376, дата регистрации права 12.05.2016. ИФНС России № 36 по адрес направила ФИО1, уведомление № 128396658 от 9.09.2016, № 77539766 от 22.09.2017, № 69384101 от 1.09.2021, № 81296008 от 26.11.2017 об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2015-2016, 2020. В установленные сроки налоги уплачены не были. Административный истец направил административному ответчику требование об уплате налогов и пени № 42857, № 2539. Требование исполнено не было.
8.06.2022 мировым судьей судебного участка № 218 в отношении фио, отказано в вынесении судебного приказа. В связи с этим, ИФНС России № 36 по адрес просит взыскать с фио недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере сумма, пени в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 гг. в размере сумма, пени в размере сумма, пени по транспортному налогу за 2015 г. в размере сумма
Административный истец ИФНС России № 36 по адрес в судебное заседание явился, исковые требования поддержал, также просил о восстановлении срока.
Административный ответчик в судебное заседание явился, представил отзыв.
Суд, выслушав административного истца, административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, пришел к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора».
В силу ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.
В силу ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Налоговые ставки предусмотрены ст. 361 НК РФ и Законом адрес № 33 от 09.07.2008 г. «О транспортном налоге».
В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В предусмотренных законом случаях исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента
Согласно ч. 1 и ч. 3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст.389 НК РФ).
В соответствии с ч. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. В соответствии с ч. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база определяется, исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п.2 настоящей статьи.
В соответствии со ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.
В соответствии с ч.1 ст.402 НК РФ налоговая база определяется, исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.
Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Налоговые ставки предусмотрены ст. 406 НК РФ и Законом адрес № 51 от 19.11.2014 г. «О налоге на имущество физических лиц».
В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1, состоит на учете в ИФНС России № 36 по адрес в качестве налогоплательщика.
Согласно административному исковому заявлению, ФИО1, является собственником следующего имущества: автомобиля марки марка автомобиля, идентификационный номер VIN-код г.р.з. Р920КК177, год выпуска 2001 г., дата регистрации права 12.05.206; автомобиля марки Ланча Каппа, идентификационный номер VIN-код г.р.з. В638ОК197, год выпуска 1999 г., дата регистрации права 10.09.2011; наименование объекта – квартира, адрес: адрес. ФИО2, д. 8, кв. 157, площадь 57, 1 кв.м., кадастровый номер 77:06:0003008:3509, дата регистрации права 12.11.2010; наименование объекта – квартира, адрес: адрес, площадь 33, 2 кв.м., кадастровый номер 77:06:0003001:6031, дата регистрации права 15.12.2000; наименование объекта – квартира, адрес: адрес, корп., 2 кв. 134, площадь 61, 3 кв.м., кадастровый номер 77:06:0003001:5080, дата регистрации права 29.07.2013;наименование объекта – гараж, адрес: адрес, стр.,2, гараж-бокс № 59 площадь 18,2 кв.м., кадастровый номер 77:06:0003001:6376, дата регистрации права 12.05.2016.
Перечень имущества административным ответчиком не опровергнут.
Согласно ч. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.
Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает сумма, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации: за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.
Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1).
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч. 2).
В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Как следует из материалов дела ИФНС России № 36 по адрес направила ФИО1, уведомление № 128396658 от 9.09.2016, № 77539766 от 22.09.2017, № 69384101 от 1.09.2021, № 81296008 от 26.11.2017 об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2015-2016, 2020. В установленные сроки налоги уплачены не были. Административный истец направил административному ответчику требование об уплате налогов и пени № 42857, № 2539. Требование исполнено не было.
8.06.2022 мировым судьей судебного участка № 218 в отношении фио, отказано в вынесении судебного приказа.
13.01.2023 указанный административный иск поступил в суд.
В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В соответствии с расчетами административного истца за административным ответчиком числятся недоимка и пени.
Расчет проверен судом, соответствует фактическим обстоятельствам дела и требованиям подлежащих применению нормативно-правовых актов, математические операции выполнены верно, соответствующие суммы были отражены в уведомлении, требовании.
Истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться для налогового органа препятствием для обращения в суд. При этом вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.
Обязанность платить налоги является безусловным требованием государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 г. № 381-О-П).
В п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 г. № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» разъяснялось: истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).
По смыслу ст. 48 НК РФ при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, для исчисления срока обращения в суд правовое значение имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.
В рассматриваемом деле отказ в вынесении судебного приказа свидетельствует о наличии оснований для восстановления административному истцу срока для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей, поскольку материалы дела подтверждают, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченных сумм налогов и пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.
Пропуск срока является незначительным, и с учетом предпринятия Инспекцией мер, направленных на взыскание спорных сумм, подлежит восстановлению, а административный иск в части взыскания с фио недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере сумма, пени в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 гг. в размере сумма, пени в размере сумма, подлежит удовлетворению в полном объеме. Доказательств оплаты задолженности ФИО1 не представлено.
Рассматривая требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2015 г. в размере сумма, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении данной части требований ввиду того, что транспортный налог за 2015 г., не взыскивался и не оплачивался, доказательств обратного административным истцом не представлено.
Согласно ч. 1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Следовательно, с ответчика в бюджет Москвы подлежит взысканию госпошлина, размер которой в соответствии со ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, составляет сумма
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
Решил:
Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета адрес в лице ИФНС России № 36 по адрес недоимки по транспортному налогу за 2020 год в сумме сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год сумма, пени сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 гг. в сумме сумма, пени сумма.
В удовлетворении иска в части взыскании пени по транспортному налогу за 2015 год отказать.
Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета адрес госпошлину в сумме сумма.
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца с даты изготовления судом Решения в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Гагаринский районный суд адрес.
судья Е.М. Черныш