Решение по делу № 2А-147/2023 от 20.04.2023

56RS0006-01-2023-000115-88

№2а-147/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 апреля 2023 года с. Беляевка

Беляевский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Шляхтиной Ю.А., при секретаре Арьковой С.А., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам. В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в МРИ ИФНС № по Оренбургской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., <данные изъяты>, адрес места жительства: <адрес> <адрес>, место рождения <адрес>, который является собственником объектов, подлежащих налогообложению, следовательно, является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налогов. В адрес ответчика были направлены налогоплательщику налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты исчисленных налога(ов). В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №,от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. До настоящего времени указанные суммы в требованиях не поступили. Возражения относительно исполнения требования об уплате налога и пени в адрес Инспекции от налогоплательщика не поступали. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым обязательствам на общую сумму 5200,81 руб., в том числе налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме 280,00 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 182,00 руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 201,00 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год пени по налогу на имущество физических лиц исчислены в сумме 7,41 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год пени по налогу на имущество физических лиц исчислены в сумме 6,64 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме 1482,00 рубля, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме 1570,18 рублей, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме 1427,00 рублей; за ДД.ММ.ГГГГ год начислены пени по земельному налогу в общей сумме 12,32 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год начислены пени по земельному налогу в общей сумме 10,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год начислены пени по земельному налогу в общей сумме 21,43 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с исковыми требованиями не согласился, поясняя, что он не является административным ответчиком, имущество ему не принадлежит, оно является государственным.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ судом определено о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) законодательство о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункта 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость), арендная плата, а также иная плата, предусмотренная настоящим Кодексом. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Порядок, условия и сроки внесения арендной платы за земельные участки, находящиеся в частной собственности, устанавливаются договорами аренды земельных участков. Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка. Кадастровая стоимость земельного участка также может применяться для определения арендной платы за земельный участок, находящийся в государственной или муниципальной собственности.

В силу ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Согласно п.4 ст.391 НК РФ налоговая база для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п.1 ст.394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. (п. 1,4 ст. 397 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из ст.400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пп.2 п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Объект незавершенного строительства является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц, если на такой объект оформлено право собственности (ст. 400, пп. 5 п. 1 ст. 401 НК РФ).

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В ст. 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пеней определен в ст. 75 НК РФ.

Согласно п.4 ст. 75 НК РФ (в ред. на дату выставления требований) пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 НК РФ).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, проживающий по адресу: <адрес>, является (лся) собственником:

- помещения, на праве собственности, №, назначение – жилое, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляет 644836,04 руб.;

- помещения, на праве общая долевая собственность <данные изъяты>, №, назначение – жилое, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ; Кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляет 970267,31 руб.

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Как следует из п. 3 ст. 402 НК РФ, кадастровая стоимость используется для определения налоговой базы в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ), в частности, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры; налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (ст. 403 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) х К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса,

К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в которых налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи (п. 9 ст. 408 НК РФ).

Следовательно, налоговая база (с учетом п.3 ст. 403 НК РФ) квартиры, расположенной по адресу: <данные изъяты> составила 243 069,00 рублей:

- кадастровая стоимость 1 кв.м. составила 20 088,35 (644836,04 / 32,1 кв.м.)

- стоимость 20 кв.м. составила: 401767,00 (20 088,35 * 20 кв.м.)

- налоговая база, учитываемая при расчете налога: 644 836,04 - 401767,00.

Налоговая база (с учетом п.3 ст. 403 НК РФ) квартиры, расположенной по адресу:

<адрес>, составила 568 500,00 рублей:

- кадастровая стоимость 1 кв.м. составила 20088,35 (970 267,31 / 48,3 кв.м.)

- стоимость 20 кв.м. составила: 401767,00 (20088,35 * 20 кв.м.)

- налоговая база, учитываемая при расчете налога: 970267,31 - 401767,00.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами

представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц определяется по общему правилу исходя из их кадастровой стоимости. Переход к указанному порядку определения налоговой базы может быть осуществлен после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества на основе нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований (законов городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). При этом законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений ст. 5 Кодекса.

Согласно п. 8.1 ст. 408 Кодекса в случае, если сумма исчисленного налога исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4 - 6 ст. 408 Кодекса) превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4 - 6 ст. 408 Кодекса) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме исчисленного налога исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений п.п. 4 - 6 ст. 408 Кодекса) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п.п. 4 - 6 ст. 408 Кодекса, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц:

За ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме 280,00 рублей, в том числе:

- по кадастровому номеру № (ОКТМО 53723000; код ИФНС 5614) в сумме 162,00 рубля (расчет налога: кадастровая стоимость * доля в праве * ставка * количество месяцев в пользовании * коэффициент к налоговому периоду - (((644 836- 401 767) * 0,10 / 1200.0 - 11,83) * 0,20 + 11,83) * 1 * 12)

- по кадастровому номеру № (ОКТМО 53723000; код ИФНС 5614) в сумме 118,00 рублей (расчет налога: кадастровая стоимость * доля в праве * ставка * количество месяцев в пользовании * коэффициент к налоговому периоду - (((970 267- 401 767) * 0,10 / 1200.0 - 17,58) * 0,20 + 17,58) * 0,5 * 10);

За ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 182,00 рубля, по кадастровому номеру 56:43:0201026:3455 (ОКТМО 53723000; код ИФНС 5614) (расчет налога: кадастровая стоимость * доля в праве * ставка * количество месяцев в пользовании * коэффициент к налоговому периоду - (((644836,04-401 767,00) * 0,10/ 1200.0 - 11,83333) * 0,40+ 11,83) * 1 * 12.

За ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 201,00 рубль, по кадастровому номеру 56:43:0201026:3455 (: налог за 2018 год *1,1 коэф. * доля в праве * количество месяцев владения - 182,00 * 1,1* 12/12) с учетом положений ст. 408 НК РФ;

Межрайонной ИФНС России № по Оренбургской области в адрес ФИО1 почтовой корреспонденцией направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год не позднее ДД.ММ.ГГГГ год, за 2018 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ год, за ДД.ММ.ГГГГ год не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Поскольку налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года, в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации:

-за ДД.ММ.ГГГГ год пени исчислены в сумме 7,41 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №) /л.д. 31/;

-за ДД.ММ.ГГГГ год пени исчислены в сумме 6,64 рублей за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №) /л.д. 43/.

Также, как следует из материалов дела, административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит (л) следующее недвижимое имущество:

1) земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> <адрес>, присвоена категория «Земли населенных пунктов», вид разрешенного использования - «Для ведения гражданами садоводства и огородничества» право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составила 1095120,00 рублей;

2) земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, присвоена категория «Земли населенных пунктов», вид разрешенного использования - «Для сельскохозяйственного производства» право собственности ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составила 18 072,42 рублей;

3) земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> присвоена категория «Земли населенных пунктов», вид разрешенного использования - «Для индивидуальной жилой застройки» право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составила 13247,76 рублей;

4) 264000/49833603 доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> присвоена категория «Земли сельскохозяйственного назначения», вид разрешенного использования - «Для иных видов сельскохозяйственного использования» право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составила 122668729,7 рублей;

Следовательно, в силу ст. 388 НК РФ административный ответчик, является плательщиком земельного налога, у которого возникает обязанность по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ года. В силу п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Следовательно, в силу ст. 388 НК РФ, административный ответчик, является плательщиком земельного налога, у которого возникает обязанность по уплате земельного налога. В силу п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии п.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В п. 2 ст. 394 НК РФ указано, что допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка. Согласно п. 17 ст. 396 НК РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений п.п. 7, 7.1, абз. пятого п. 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений п.п. 7, 7.1. абз. пятого п. 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений п.п. 7, 7.1, абз. пятого п. 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п.п. 7, 7.1, абз. пятого п. 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога

Решением Совета депутатов муниципального образования Донской сельсовет Беляевского района Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ N 33 "Об утверждении Положения о земельном налоге" ставки земельного налога в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения установлены в размере - 0,11%, в отношении земельных участков, приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства - 0,3%.

Решением Совета поселения Сухонское Междуреченского муниципального района Вологодской области «О земельном налоге» ставки земельного налога в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения установлены в размере - в ДД.ММ.ГГГГ году - 0,07%, в ДД.ММ.ГГГГ году - 0,09%.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен земельный налог:

За ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме 1 482,00 рубля, в том числе:

1) за земельный участок с кадастровым номером № в размере 767,00 рублей (Расчет налога: налоговая база * доля в праве * налоговая ставка * количество* месяцев владения 1 095 120,00 * 0,07% * 12/12);

2) за земельный участок с кадастровым номером № в размере 715,00 рубля (Расчет налога: налоговая база * доля в праве * налоговая ставка * количество месяцев владения 122 668 729,00 * 264000/49833603 * 0,11% * 12/12);

За ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме 1 652,00 рубля, в том числе:

1) за земельный участок с кадастровым номером № в размере 843,00 рубля (Расчет налога: налог за 2017 год * 1,1 коэф * доля в праве * количество месяцев владения 767,00 * 1,1 * 12/12);

3) за земельный участок с кадастровым номером № в размере 54,00 рубля (Расчет налога: налоговая база * доля в праве * налоговая ставка * количество^ месяцев владения 18 072,00 * 1* 0,3% * 12/12);

4) за земельный участок с кадастровым номером № в размере 40,00 рубля (Расчет налога: налоговая база * доля в праве * налоговая ставка * количество месяцев владения 13 247 * 1 * 0,3% * 12/12);

За ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 1 427,00 рублей, в том числе:

1) за земельный участок с кадастровым номером № в размере 618,00 рублей (Расчет налога: налог за 2018 год *1,1 коэф * доля в праве * количество месяцев владения 843,00 * 1,1 * 8/12);

4) за земельный участок с кадастровым номером № в размере 40,00 рубля (Расчет налога: налоговая база * доля в праве * налоговая ставка * количество ф месяцев владения 13 247 * 1 * 0,3% * 12/12);

В адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно абз. 3 п.1 ст. 397 НК РФ уплата земельного налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год подлежит уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В настоящее время административным ответчиком задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год уплачена ДД.ММ.ГГГГ в размере 81,82 рубль, остаток задолженности с учетом частичной уплаты составляет 4 479,18 рублей.

Поскольку земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ года в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в общем объеме 44,58 рубля, в том числе:

- за ДД.ММ.ГГГГ год начислены пени по земельному налогу в общей сумме 12,32 рублей: 11,41 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №); 0,91 рублей за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №) /л.д. 19, 37/;

- за ДД.ММ.ГГГГ начислены пени по земельному налогу в общей сумме 10,83 рублей: 9,92 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №); 0,91 рублей за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №) /л.д. 26,37/;

- за ДД.ММ.ГГГГ начислены пени по земельному налогу в общей сумме 21,43 рубль: 20,4 рублей за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №); 1,03 рубль за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №) /л.д. 37, 43/.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1, почтовой корреспонденцией переданы требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - требование) от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № должник обязан уплатить задолженность по налогам в срок до ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ. В указанные в требованиях сроки задолженность по налогам не уплачена.

Таким образом, из материалов дела усматривается, что требования МИФНС № не были выполнены налогоплательщиком в установленные в требовании сроки.

Таким образом, сумма задолженности по налоговым обязательствам за ДД.ММ.ГГГГ года, в отношении которых налоговым органом приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ составила 5200,81 рублей, из них: налог на имущество физических лиц - 663,00 руб., соответствующие пени – 14,05 руб., земельный налог 4479,18 руб., соответствующие пени 44,58 руб.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании задолженности по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В п. 3 ст. 48 НК РФ указано, что такие требования могут быть предъявлены не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был отмене судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно штампа на конверте, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявление о взыскании задолженности с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Учитывая, что на момент вынесения решения административным ответчиком не была исполнена установленная законом обязанность по оплате налогов и пени в добровольном порядке, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании задолженности по налоговым обязательствам и пени являются законными и обоснованными.

Проверив расчеты по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме - 1482,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме 1570,18 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме 1427,00 руб.; пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме – 12,32 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме 10,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме 21,43 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в общей сумме 280,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 182,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 201,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме - 7,41 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме - 6,64 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд не усматривает оснований не согласиться с ними, т.к. при составлении расчетов административным истцом применены правильные налоговые ставки, учтена действующая налогооблагаемая база в отношении налогооблагаемого имущества, т.е. расчет является обоснованным по праву, а также арифметически верным. Кроме того, расчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год производился с учетом применения п. 17 статьи 396 НК РФ. Доказательств уплаты налогов административным ответчиком не представлено.

Следовательно, данные суммы подлежит взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

Доказательств, что в силу закона административный ответчик освобожден от несения судебных расходов, им не представлено.

Учитывая, что требования административного истца удовлетворены, административный ответчик от уплаты государственной пошлины не освобожден, расходы по государственной пошлине, подлежащие оплате в связи с рассмотрением настоящего дела, подлежат взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы России № по <адрес> задолженность по налоговым обязательствам за ДД.ММ.ГГГГ. на общую сумму 5200,81 руб., в том числе:

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме 280,00 руб.,

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 182,00 руб.,

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 201,00 руб.;

за ДД.ММ.ГГГГ год пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 7,41 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

за ДД.ММ.ГГГГ год пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 6,64 рублей (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме 1482,00 рубля,

земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме 1570,18 рублей,

земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме 1427,00 рублей;

за ДД.ММ.ГГГГ год начислены пени по земельному налогу в общей сумме 12,32 руб.(за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

за ДД.ММ.ГГГГ год начислены пени по земельному налогу в общей сумме 10,83 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

за ДД.ММ.ГГГГ год начислены пени по земельному налогу в общей сумме 21,43 руб. за период с (ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Беляевский районный суд Оренбургской области в течение одного меся со дня принятия решения в окончательной форме

Мотивированное решение изготовлено 25 апреля 2023 года.

Судья Ю.А. Шляхтина