№ 2а-994/2025
36RS0005-01-2024-007275-32
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
25 июня 2025 года город Воронеж
Советский районный суд г.Воронежа в составе:
председательствующего – судьи Бородовицыной Е.М.,
при секретаре Сазиной В.О.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пене,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №16 по Воронежской области с учетом уточнений обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пене, указывая, что ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России № 16 по Воронежской области и в соответствии со ст.357 НК РФ является плательщиком транспортного налога, который рассчитан следующим образом:
Задолженность по транспортному налогу составляет 7000 руб. за 2021 год. Кроме того, в собственности у ответчика находится имущество и в соответствии со ст. 400 Налогового Кодекса РФ он является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, расчет которого следующий:
Задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 140 505 руб. за 2021, 2022 гг. С 01.01.2023 года установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам – Единый налоговый счет. Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. Сумма пени = сумма задолженности * ставку рефинансирования/300 * количество календарных дней просрочки. Таблица расчета пени за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ:
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Вид обязанности
Тип пени
Кол. дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени/ делитель
Ставка расчета пени/ %
Итого начислено пени, руб.
01.01.2023
23.07.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
204
-795248.59
300
7.5
-40557.68
24.07.2023
14.08.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
22
-795248.59
300
8.5
-4957.05
15.08.2023
17.09.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
34
-795248.59
300
12
-10815.38
18.09.2023
29.10.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
42
-795248.59
300
13
-14473.52
30.10.2023
14.11.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
16
-795248.59
300
15
-6361.99
15.11.2023
01.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
17
-453857.50
300
15
-3857.79
02.12.2023
04.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
3
-527455.50
300
15
-791.18
05.12.2023
11.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
7
-371333.55
300
15
-1299.67
12.12.2023
17.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
6
-256412.13
300
15
-769.24
18.12.2023
18.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
1
-256412.13
300
16
-136.75
19.12.2023
22.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
4
-238386.01
300
16
-508.56
23.12.2023
10.01.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
19
-238386.01
300
16
-2415.64
ИТОГО
-86944.45
ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления/даты начала ОС ЕНС по 10.01.2024
-86944.45
По состоянию на 01.01.2023 задолженность по пене составляет 166 311,32 руб. начислена на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, делится на несколько периодов: 73 191,88 руб. начислено с 04.12.2018 по 31.12.2022 (кол-во дней просрочки – 1305), начислено на задолженность 2017 г. в размере 253 554 руб.; 66 939,03 руб. начислено с 31.01.2019 по 31.12.2022 (кол-во дней просрочки – 1247) на задолженность 2016 г. в размере 244 355 руб.; 12 028,60 руб. начислено с 03.03.2020 по 31.12.2022 (кол-во дней просрочки – 850) на задолженность 2018 г. в размере 66 906 руб.; 9 041,24 руб. начислено с 02.12.2020 по 31.12.2022 (кол-во дней просрочки – 576) на задолженность 2019 г. в размере 66 906 руб.; 4 608,77 руб. начислено с 02.12.2021 по 31.12.2022 (кол-во дней просрочки – 211) на задолженность 2020 г. в размере 66 907 руб.; 501,80 руб. начислено с 02.12.2022 по 31.12.2022 (кол-во дней просрочки – 30) на задолженность 2021 г. в размере 66 907 руб.; 7071,88 руб. начислена пеня по транспортному налогу с физических лиц, делится на несколько периодов: - 3591,90 руб. начислено с 03.12.2019 по 31.22.2022 (кол-во дней просрочки – 941) на задолженность 2018 г. в размере 18 080 руб.; -2270,24 руб. начислено с 02.12.2020 по 31.12.2022 (кол-во дней просрочки – 576) на задолженность 2019 г. в размере 16 800 руб.; 1157,24 руб. начислено с 02.12.2021 по 31.12.2022 (кол-во дней просрочки – 211) на задолженность 2020 г. в размере 16 800 руб.; 52,50 руб. начислено с 02.12.2022 по 31.12.2022 (кол-во дней просрочки – 30) на задолженность 2021 г. в размере 7000 руб. С учетом частичного погашения задолженности по пене вынесенных ранее судебных актов: судебного приказа № 2а-460/2019 от 11.04.2019, № 2а-1245/2019 от 26.06.2019, № 2а-945/2020 от 05.06.2020, 2а-1194/2020 от 02.07.2020, 2а-513/2021 от 22.03.2021, 2а-183/2022 от 21.02.2022, № 2а-1212/2022 от 03.06.2022 года, № 2а-2111/2022 от 08.09.2022. Расчет пени для включения в настоящее административное исковое заявление составляет: 223 101 руб.13 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.01.2024) – 114 351 руб. 55 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 108 749 руб.58 коп. Для добровольной уплаты задолженности в адрес ответчика налоговым органом в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено требование № 73580 от 25.09.2023 об уплате задолженности (направлено через личный кабинет налогоплательщика, дата вручения 26.09.2023). Срок исполнения до 25.12.2023. Требование не было исполнено. Межрайонная ИФНС России №15 по Воронежской области для взыскания задолженности обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье участка № 5 в Советском судебном районе г. Воронежа. 08.07.2024 года мировым судьей судебного участка № 5 в Советском судебном районе г. Воронежа вынесено определение об отмене судебного приказа. В связи с чем, истец просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Воронежской области задолженность по транспортному налогу в размере 7000 руб. за 2021 год; налогу на имущество физических лиц в размере 140 505 руб. за 2021, 2022 гг.; суммам пени, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемой в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 108 749,58 руб., а всего на общую сумму: 263 254,58 руб.
Затем к участию в деле в качестве заинтересованного лица было привлечено ООО «АВИКС ГРУПП».
Представитель административного истца МИФНС №16, заинтересованных лиц МИФНС №15 и ООО «АВИКС ГРУПП», административной ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дне слушания дела извещены надлежащим образом.
Судом ответчику неоднократно направлялись повестки о дне слушания дела посредством заказной почтовой корреспонденции с почтовым уведомлением о вручении, согласно которым адресат по извещению не является, конверты с почтовым уведомлением о вручении возвращены за истечением срока хранения (л.д.44, 60, 221). Данное извещение суд считает надлежащим, в соответствии с разъяснениями, содержащимися в п.п. 63,67 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015г. № 25 «О применении судами некоторых положений раздела 1 части первой ГК РФ», согласно которых по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Суд считает, что факт неполучения ответчиком судебной повестки не свидетельствует о его неизвещении, его действия направлены на затягивание рассмотрения спора. При таких обстоятельствах, исходя из ст.ст.96,150,289 КАС РФ, суд признает неявку ответчика неуважительной и считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие, в связи с тем, что он не известил суд о причинах неявки и не представил доказательств уважительности этих причин, отсутствие ответчика не отразится на полноте исследования обстоятельств дела и не повлечет за собой нарушение прав сторон и третьих лиц, т.к. по существу спора ходатайств об истребовании доказательств не заявлено.
Ранее в судебном заседании была допрошена представитель ООО «АВИКС ГРУПП» по доверенности и ордеру ФИО3, которая иск не признала в части и суду пояснила, что при покупке у ФИО1 объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес> А, была погашена его задолженность перед налоговой инспекцией за этот объект за 2022 г. в размере 73598 руб. Кроме того, в письменных пояснениях просила применить пропуск срока исковой давности на указанное имущество за 2021 г. (л.д. 32,62).
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Согласно ст.57 Конституции РФ, ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Исходя из ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Исходя из п.1 ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Размер транспортного налога установлен Законом Воронежской области №80-ОЗ от 27.12.2002г. «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области».
Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статья 363 НК РФ регламентирует порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Исходя из ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии со ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
В силу ч.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
В соответствии со ст.1 Закона Липецкой области от 07.08.2017 № 87-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Липецкой области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» единой датой применения на территории Липецкой области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения установлено 1 января 2018 года.
Решением Совета депутатов города Грязи Грязинского муниципального района «О положении о налоге на имущество физических лиц на территории городского поселения город Грязи Грязинского муниципального района Липецкой области Российской Федерации» №85 от 15.11.2017 установлена налоговая ставка 0,5 процентов в отношении прочих объектов недвижимости.
Как установлено в судебном заседании, ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС №16 по месту жительства (л.д.10). Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика в собственности у ФИО1 находятся: транспортное средство – автомобиль Фольксваген Туарег, государственный регистрационный номер №, а также объекты недвижимости, расположенные по адресу <адрес>А: здание котельной с кадастровым номером №, дата регистрации права 23.09.2015; здание насосной станции со складом соли с кадастровым номером №, дата регистрации права 23.09.2015 (л.д. 11, 81, 82).
Согласно Закону Воронежской области № 80-ОЗ от 27.12.2002 «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» транспортный налог за 2021 год за автомобиль Фольксваген Туарег, грз № с учетом налоговой базы 224, налоговой ставки 75, количество месяцев владения в году 5/12, составляет 7000 руб. (л.д. 14).
В соответствии с Решением Совета депутатов города Грязи Грязинского муниципального района «О положении о налоге на имущество физических лиц на территории городского поселения город Грязи Грязинского муниципального района Липецкой области Российской Федерации» №85 от 15.11.2017 налог на имущество физических лиц за 2021, 2022 гг. за объекты недвижимости, расположенные по адресу <адрес>А: здание котельной с кадастровым номером №, с учетом налоговой базы 18 733 436, доли в праве 5/7, налоговой ставки 0,50, количества месяцев владения 12/12, за 2021 год составляет 66 905 руб.; за здание насосной станции со складом соли с кадастровым номером №, с учетом налоговой ставки 8219, доли в праве 1, налоговой ставки 0,50, количества месяцев владения 12/12, за 2021 год составляет 2 руб., сумма налога к уплате с учетом переплаты за 2021 год составляет 66 907 руб.; за 2022 год с учетом налоговой базы 53 134 620, доли в праве 5/7, налоговой ставки 0,5, количества месяцев владения в году 12/12, коэффициента 1.1, составляет 73596 руб.; за здание насосной станции со складом соли с кадастровым номером №, с учетом налоговой базы 187 196 руб., доли в праве 1, налоговой ставки 0,50, количества месяцев владения 12/12, коэффициента к налоговому периоду 1.1 составляет 2 руб., всего к уплате налогов за 2022 год в размере 73 598 руб. Итого задолженность по налогу на имущество физических лиц составляет 140 505 руб. за 2021, 2022 гг. (л.д.13, 14).
В связи с чем ФИО1 были направлены налоговые уведомления по оплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2021 год №4653028 от 01.09.2022 сроком исполнения не позднее 01.12.2022; налога на имущество физических лиц за 2022 год №116423927 от 29.07.2023 сроком исполнения не позднее 01.12.2023 (л.д.13,14, 107-110).
Пунктом 2 ст.57 НК Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В силу ст.ст.72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Как усматривается из материалов дела по состоянию на 25.09.2023, за административным ответчиком числилась задолженность по уплате транспортного налога в размере 58680 руб., налога на имущество физических лиц в размере 765 139,04 руб., пене в размере 234 235,97 руб. (л.д. 12).
В соответствии с п.1, 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Согласно утвержденной приложением №1 к приказу ФНС России от 02.12.2022 №ЕД-7-8/1151» форме требования об уплате задолженности, содержащей в информационной части сведения о том, что в случае изменения сумм задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.
С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.
С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.
Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В связи с непогашением административным ответчиком в добровольном порядке задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени МИФНС России №15 по Воронежской области в его адрес было выставлено требование №7358 от 25.09.2023 об уплате транспортного налога в размере 58 680 руб., налога на имущество в размере 765 139,04 руб., пени в размере 234 235, 97 руб. со сроком исполнения до 25.12.2023, направлено через личный кабинет налогоплательщика 25.09.2023, вручено 26.09.2023 (л.д.12, 15, 105, 106). Данное требование ответчиком не исполнено, что подтверждается выпиской из ЕНС (л.д.51, 92-94).
Учитывая, что с 1 января 2023 года требование, выставленное до 31 декабря 2022 года, аннулируется, то, руководствуясь статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ, постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500, налоговый орган сформировал требование об уплате задолженности по состоянию на 25 сентября 2023 года со сроком исполнения до 25 декабря 2023 года.
С учетом того, что задолженность по налогам в срок до 25.12.2023, как и по налогу за 2021 г. до 01.12.2022 за 2022 год, до 01.12.2023 ответчиком уплачена не была, по состоянию на 31.12.2022 сформировалось отрицательное сальдо, также в него включена задолженность по данному иску, налоговым органом в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации вынесено решение от 26.12.2023.
Таким образом, в связи с неисполнением требования об уплате задолженности №7358 по состоянию на 25.09.2023 МИФНС №15 по Воронежской области в отношении ФИО1, 26.12.2023 вынесено решение № 25228 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 459 707,19 руб. (л.д. 23. 104), которое направлено ответчику 20.12.2023 заказным почтовым отправлением (л.д.24).
При рассмотрении спора суд учитывает, что требование №73580 от 25.09.2023 об уплате спорной задолженности за 2022 год выдано ранее срока уплаты 01.12.2023 правомерно по следующим основаниям.
Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен на 6 месяцев Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах", что допускается пунктом 3 статьи 4 НК РФ.
Таким образом, предельным сроком направления первых требований об уплате задолженности, сформировавшейся за счет неисполненной обязанности по уплате налога до 01 января 2023 года, является 03 октября 2023 года.
В связи с наличием отрицательного сальдо по ЕНС ФИО1 инспекцией правомерно направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности от 25.09.2023 года с соблюдением процессуального срока.
Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом обязанности по определению налоговой базы и исчисленных сумм налогов, порядка истребования с ответчика недоимки по налогам, доведения указанной информации до налогоплательщика в установленном законом порядке.
Затем для взыскания задолженности МИФНС России №15 по Воронежской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка №5 в Советском судебном районе Воронежской области, которой вынесен за №2а-1643/2024 от 14.05.2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №15 по Воронежской области задолженности за период с 2021 года по 2022 год за счет имущества физического лица в размере 256254,58 руб., в том числе: налога на имущество физического лица в размере 140 505 руб., транспортного налога в размере 7000 руб., пени в сумме 108 749,58 руб. После чего, 08.07.2024 определением мирового судьи судебного участка №5 в Советском судебном районе Воронежской области судебный приказ был отменен в связи с предоставлением ответчиком возражений (л.д.9, 95-101).
Согласно ч. 3, 4 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
С учетом указанной нормы, срока исполнения требования №73580 от 25.09.2023, истекающего 25.12.2023, срок обращения в суд заканчивается для истца 25.06.2024. Учитывая, что к мировому судье истец обратился в указанный срок, с данным иском должен был обратиться в суд после отмены судебного приказа до 08.01.2025 (л.д.9). Как усматривается из штампа приемной Советского районного суда г. Воронежа, исковое заявление поступило в суд 25.12.2024, т.е. в предусмотренный законом срок (л.д. 3).
Кроме того, судом установлено, что между ФИО1, ФИО4. ООО «Юридическая фирма «Традиция»» (продавцы), ООО «АВИКС ГРУПП» (покупатель) 23.06.2020 был заключен договор купли-продажи здания котельной с кадастровым номером № (л.д.34-36). Затем 08.11.2023 было заключено дополнительное соглашение (л.д.37-38), однако, указан иной договор от 20.06.2020, который суду не представлен и уже без ООО «Юридическая фирма «Традиция»». По данному соглашению у ФИО1 имелась задолженность на сумму 1 051 037 руб. по исполнительным производствам, которая как указывает представитель ООО «АВИКС ГРУПП» погашена, представлены платежные поручения (л.д.62-66), решение Грязинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.83-85) об освобождении имущества: нежилого здания котельной, расположенного по адресу: <адрес> А, от ареста. При этом, из ответа МИФНС № на запрос суда следует, что оплаченные задолженности ООО «АВИКС ГРУПП» за ФИО2 зачтены в счет имевшейся ранее задолженности за 2017-2019 гг. (л.д. 68-69). Затем решением Грязинского городского суда Липецкой области от 11.03.2025 признано право собственности на вышеназванное здание котельной за ООО «АВИКС ГРУПП» (л.д. 67).
Оценивая собранные по делу доказательства, суд считает, что исковые требования МИФНС России №16 по ВО к ФИО1 подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Проверив расчет размера заявленного требования о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 7000 руб. за 2021 г., налогу на имущество физических лиц в размере 140 505 руб. за 2021 и 2022 гг. суд признает его верным и обоснованным, но с расчетом пени соглашается частично (л.д.16-22).
При этом суд учитывает, что ответчиком не представлено суду доказательств, опровергающих расчет задолженности и доводы истца, следовательно согласился с ним.
Так, истец указывает в иске, что по состоянию на 01.01.2023 задолженность по пене составляет 166 311,32 руб. начислена на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов и делится на несколько периодов: 73 191,88 руб. начислено с 04.12.2018 по 31.12.2022 (кол-во дней просрочки – 1305), начислено на задолженность 2017 г. в размере 253 554 руб.; 66 939,03 руб. начислено с 31.01.2019 по 31.12.2022 (кол-во дней просрочки – 1247), начислено на задолженность 2016 г. в размере 244 355 руб.; -12 028,60 руб. начислено с 03.03.2020 по 31.12.2022 (кол-во дней просрочки – 850), начислено на задолженность 2018 г. в размере 66 906 руб.; -9 041,24 руб. начислено с 02.12.2020 по 31.12.2022 (кол-во дней просрочки – 576), начислено на задолженность 2019 г. в размере 66 906 руб.; - 4 608,77 руб. начислено с 02.12.2021 по 31.12.2022 (кол-во дней просрочки – 211), начислено на задолженность 2020 г. в размере 66 907 руб.; -501, 80 руб. начислено с 02.12.2022 по 31.12.2022 (кол-во дней просрочки -30), начислено на задолженность 2021 г. в размере 66 907 руб.; - 7071,88 руб. начислена пеня по транспортному налогу с физических лиц делится на несколько периодов: - 3591,90 руб. начислено с 03.12.2019 по 31.22.2022 (кол-во дней просрочки – 941), начислено на задолженность 2018 г. в размере 18 080 руб.; -2270,24 руб. начислено с 02.12.2020 по 31.12.2022 (кол-во дней просрочки – 576), начислено на задолженность 2019 г. в размере 16 800 руб.; -1157,24 руб., начислено с 02.12.2021 по 31.12.2022 (кол-во дней просрочки – 211), начислено на задолженность 2020 г. в размере 16 800 руб.; - 52,50 руб. начислено с 02.12.2022 по 31.12.2022 (кол-во дней просрочки – 30), начислено на задолженность 2021 г. в размере 7000 руб. При этом не указана применяемая ставка рефинансирования в период просрочки.
Однако, как указано в иске с учетом частичного погашения задолженности по пене вынесенных ранее судебных актов: судебного приказа № 2а-460/2019 от 11.04.2019, № 2а-1245/2019 от 26.06.2019, № 2а-945/2020 от 05.06.2020, 2а-1194/2020 от 02.07.2020, 2а-513/2021 от 22.03.2021, 2а-183/2022 от 21.02.2022, № 2а-1212/2022 от 03.06.2022 года, № 2а-2111/2022 от 08.09.2022 расчет пени для включения в настоящее административное исковое заявление составляет: 223 101 руб.13 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.01.2024) – 114 351 руб. 55 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 108 749 руб.58 коп., который невозможно проверить, поскольку он неясен, несмотря на указание суда в определении о принятии искового заявления, впоследствии в письмах от 19.02.2025, 31.03.2025 в адрес истца, где предлагалось уточнить исковые требования в части расчета пени (л.д. 56, 72), так и не представлен расчет пени с указанием налогооблагаемого периода, объекта и размера пенеобразующей суммы, основания ее начисления, в случае если производились платежи, то сведения о дате уплаты и размере внесенных платежей, о принудительном взыскании недоимки, о предъявлении исполнительных документов судебным приставам-исполнителям и принятых мерах принудительного исполнения, в связи с чем, не представляется возможным рассчитать размер пени (л.д.16-22, 102).
Кроме того, доказательств выдачи судебных приказов, либо решений суда о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2018-2020 гг. по налогу на имущество физических лиц за 2016-2020 гг. в размере, указанном в иске, которая является пенеобразующей, истцом не представлено, в связи с чем, в этой части исковых требований следует отказать.
Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ). Таким образом, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Соответственно, пеня не может быть взыскана в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, как установлено судом, что взыскание задолженности истцом полностью не произведено, в связи с чем, пеня не может служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и полному взысканию не подлежит.
Однако, пеня подлежит частичному взысканию за транспортный налог, за налог на имущество физических лиц за 2021 г., поскольку основная задолженность по ним за 2021 г. взыскивается при рассмотрении данного дела.
Так, подлежит взысканию пеня в размере - 501,80 руб. с 02.12.2022 по 31.12.2022 (кол-во дней просрочки – 30), начислена на задолженность 2021 г. в размере 66 907 руб.; а также -52,50 руб. с 02.12.2022 по 31.12.2022 (кол-во дней просрочки – 30), начислена на задолженность 2021 г. в размере 7000 руб.
В то же время суд не принимает во внимание доказательства в обоснование возражений ООО «АВИКС ГРУПП» о повторности взыскания суммы задолженности за объект недвижимости, расположенный по адресу: <адрес> А с кадастровым номером № за 2022 год в сумме 73596 руб. со ссылкой об оплате по дополнительному соглашению от 08.11.2023 (л.д.37-38) на платежное поручение № 1474 от 05.12.2023 в размере в размере 73 598 руб. (л.д.39), так как в нем отсутствуют подписи должностных лиц, печать, подлинник суду не представлен. Более того, согласно ответу Межрайонной ИФНС №15 по ВО от 23.05.2025, поступившему на запрос суда, платежное поручение №1474 от 05.12.2023 на сумму 73598 руб. поступило в налоговый орган и отражено по ИНН плательщика, который заполнен в поле ИНН в платежном поручении 4802025310 и была зачтена в счет сальдо ЕНС, но ООО «АВИКС ГРУПП», а не в счет сальдо ЕНС ФИО1 (л.д.112-115,128, 130, 145). В связи с чем ООО «АВИКС ГРУПП» вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате данной суммы, как переплаты, если имеются к этому основания.
Кроме того, доводы о повторности взыскиваемых с ФИО1 налоговым органом по настоящему делу суммы, которые были уплачены в соответствии с дополнительным соглашением от 08.11.2023 (л.д.37-38), заключенным к договору купли-продажи долей в праве собственности на нежилое помещение от 20.06.2020 по исполнительным производствам №№-ИП, 229945/22/9806-ИП, 109501/19/98036-ИП, 37085/23/98036-ИП, 34490/23/98036-ИП, 34489/23/98036-ИП, 109305/20/98036-ИП, 130859/19/98036-ИП, 96169/23/36054-ИП в подтверждение которых представлены платежные поручения №1474 от 05.12.2023, №1475 от 05.12.2023, №994 от 09.11.2023, №996 от 09.11.2023, №998 от 09.11.2023, №1001 от 09.11.2023, № 1002 от 09.11.2023, №1003 от 09.11.2023 (л.д.63-66) опровергаются, представленными на запрос суда судебными приказами на основании которых они возбуждены о взыскании с ответчика налоговой задолженности за иные объекты, иной налогооблагаемый период (л.д.131-143, 203-205, 231-232). Из представленных исполнительных производств следует, что взыскателем по исполнительному производству №-ИП является ООО «Филберт», исполнительные производства №-ИП и 37085/23/98036-ИП возбуждены о взыскании исполнительского сбора (л.д.148), а также за иной налогооблагаемый период (л.д.156-201, 207-213. 215-220, 227-230).
Также суд принимает во внимание, что спорное имущество до настоящего времени по сведениям регистрирующих органов числится за ФИО2, т.к. решение о признании права собственности за ООО «АВИКС ГРУПП» на нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес> А по делу №2-445/2025 принято 11.03.2025, сведений о вступлении решения в законную силу не представлено и последующей регистрации права собственности (л.д.67), а также по настоящему иску взыскивается налог на имущество физических лиц за 2021 и 2022 гг., когда бесспорно собственником является ФИО1 и следовательно он обязан оплачивать налоговую задолженность.
До настоящего времени задолженность по транспортному налогу в размере 7000 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 140 505 руб., пене в размере 554,30 руб. ответчиком не погашена. В свою очередь истец обратился в суд с иском в предусмотренный ст.286 КАС РФ срок.
В силу ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 5441, 78 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес> пользу МИФНС России №16 по Воронежской области задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 7000 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 гг. в размере 140 505 руб., по пене в размере 554,30 руб., а всего в размере 148 059 (сто сорок восемь тысяч пятьдесят девять) руб. 30 коп.
В удовлетворении остальной части заявленных МИФНС России №16 по Воронежской области исковых требований отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 5441,78 (пять тысяч четыреста сорок один) руб. 78 коп.
Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 26 июня 2025 года.
Судья Е.М. Бородовицына