Решение по делу № 2А-332/2022 от 27.12.2022 | Краснослободский районный суд (Республика Мордовия)

Дело №2а-332/2022

УИД: 13RS0015-01-2022-000598-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Краснослободск 27 декабря 2022 г.

Краснослободский районный суд Республики Мордовия в составе: председательствующего - судьи Канайкиной О.Ю.,

при секретаре судебного заседания Конкиной Е.В.,

с участием:

представителя ответчика - адвоката коллегии адвокатов «Республиканская юридическая защита» Козюкова Александра Алексеевича, действующего на основании удостоверения №26 от 27 декабря 2002г., ордера №67 от 27 декабря 2022г.,

с участием в деле:

истца – Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия,

ответчика - ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам, пени, штрафа,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее по тексту УФНС по Республике Мордовия) обратилось в суд с вышеназванным иском к ФИО1, в котором просило взыскать с ФИО1 (ИНН №): налог на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 6048 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021г. в сумме 27851,20 руб., в том числе пени - 466,04 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 г. в сумме 7232,32 руб., в том числе пени -121,02 руб.; штраф за несвоевременное представление единой (упрощенной) налоговой декларации (НДС) за 2020 г. в сумме 500 руб., а всего – 42 218,58 руб. В обоснование требований указано, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 13 августа 2020г. по 09 ноября 2021г.

Согласно положениям Федерального закона от 03 июля 2016 N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон N 243-ФЗ), начиная с 1 января 2017г., на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. Следовательно, должник являлся плательщиком страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах» и обязан был своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В соответствии со статьями 432 НК РФ исчисленные суммы страховых вносов, подлежащие уплате, уплачиваются налогоплательщиками самостоятельно. Обязанность по уплате страхов взносов возникает с момента регистрации налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента снятия с регистрации индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 1 статьи 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Согласно пункту 3 настоящей статьи сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

32448 руб. - фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021г. (подп.1 пункта 1 статьи 430 НК РФ)

8426 руб. - фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021г. (подп.2 пункта 1 статьи 430 НК РФ).

09 ноября 2021г. должник прекратил предпринимательскую деятельность. Недоимка по страховым взносам рассчитана за 10 месяцев и 9 дней.

Согласно пункту 7 статьи 75 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей по обеспечению пенями неуплаченных сумм налога, применяются также в отношении страховых взносов.

На основании подпункта 4 пункта 1, пункта 3 статьи 228 Кодекса физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, обязаны самостоятельно исчислить и уплатить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц. Согласно справки о доходах за 2019 г. формы 2-НДФЛ, представленной налоговым агентом ПАО СК «Росгосстрах» должником получен доход в сумме 47 416,00 руб., из которой не удержан НДФЛ - 6 164,00 руб. В связи с чем, ФИО2 в соответствии с пунктом 6 статьи 227 НК РФ, должен был уплатить сумму не удержанного НДФЛ в размере 6 164,00 руб. в срок до 15 июля 2020г.

Решением №605 от 13 июля 2021г. ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 НК РФ за нарушение срока представления единой (упрощенной) налоговой декларации за 2020 г. В соответствии с абз. 4 пункта 2 статьи 80 НК РФ единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом. На основании абз. 4 пункта 2 статьи 80 НК РФ ФИО1 был обязан представить в налоговый орган по месту своего учета единую (упрощенную) налоговую декларацию за 2020 г. в срок не позднее 20 января 2021г. Декларация представлена 15 февраля 2021г.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Кодекса налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В связи с неуплатой налогов в установленный срок в адрес должника были направлены требования №507 от 03 февраля 2021г. об уплате НДФЛ по сроку исполнения до 30 марта 2021г. Требование вручено 14 февраля 2021г.; №4974 от 30 августа 2021г. об уплате штрафа по сроку исполнения до 27 сентября 2021г. Требование вручено 08 сентября 2021г.; №338 от 26 января 2022 г. об уплате страховых взносов по сроку исполнения до 10 марта 2022 г. Требование вручено 06 февраля 2022г.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с не исполнением Требований налоговый орган обратился с заявлением №04-49/299 от 10 марта 2022г. мировому судье о взыскании задолженности с ФИО1 01 апреля 2022г. судьей выдан судебный приказ. Определением от 21 сентября 2022г. отменен судебный приказ.

Приказом Управления ФНС России по РМ от 18 января 2022г. №01-08-11/005 Межрайонная ИФНС России №7 по Республике Мордовия реорганизована путем присоединения к Управлению ФНС России по Республике Мордовия.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть до 22 марта 2023 г.

До настоящего времени выше указанные требования налогового органа не исполнены должником в полном объёме. Остаток задолженности по НДФЛ по состоянию на 18 октября 2022г. составила 6048,00 руб. (по лицевой карточке налогоплательщика прошла частичная уплата 56 руб.).

В связи с изложенным, просит взыскать с ФИО1 указанную задолженность.

Определением от 09 декабря 2022г. адвокат коллегии адвокатов «Республиканская юридическая защита» Козюкова Александра Алексеевича назначен в качестве представителя ответчика ФИО1 по административному делу по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам, пени, штрафа.

В судебное заседание представитель административного истца - УФНС по Республике Мордовия, административный ответчик ФИО1 не явились.

Представителем административного истца УФНС по Республике Мордовия ФИО3, действующей на основании доверенности, представлено заявление о рассмотрение дела без участия представителя, согласно которому по состоянию на 27 декабря 2022г. задолженность ответчиком не уплачена, общая сумма исковых требований не изменилась.

Административный ответчик ФИО1, неоднократно извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился

Представителя ответчика - адвокат Козюков А.А., назначенный в порядке статьи 54 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исковые требования не признал, считает их необоснованными, просил в иске отказать.

В соответствии со статьёй 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) суд рассматривает дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Выслушав представителя ответчика, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ), распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) обязанности платить налоги в НК РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В соответствии с НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44), обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна быть произведена налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (статья 45).

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

С 1 января 2017г. в соответствии с частью 2 статьи 4 и статьей 5 Федерального закона от 3 июля 2016г. №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017г., а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г., по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Согласно статье 5 Федерального закона от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (действовавшего до 1 января 2017 г.) к плательщикам страховых взносов относятся, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны также уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В силу пункта 1 части 2 статьи 28 названного Федерального закона плательщики страховых взносов обязаны, в том числе правильно исчислять и своевременно уплачивать /перечислять/ страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Исходя из подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1, которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с положениями статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 года.

Согласно положениям статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1). Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (статья 72 НК РФ).

Согласно пунктам 1, 2, 3 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 был поставлен на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя 13 августа 2020г., прекратил свою деятельность 09 ноября 2021г. в связи с принятием им соответствующего решения, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей подтверждается (том 1 л.д.5-6). Соответственно ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, следовательно, был обязан уплачивать страховые взносы, пени и штрафы по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за 2021 год в срок до 24 ноября 2021г. Однако, административный ответчик не исполнил возложенные на него обязанности. В связи с чем, за ФИО1 образовалась задолженность.

В связи с неуплатой страховых взносов налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование №338 от 26 января 2022 г. с предложением оплаты в срок до 10 марта 2022г. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 27851 руб. 20 коп. и пени по ним в размере 466 руб. 04 коп., а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 7232 руб. 32 коп. и пени по ним в размере 121 руб. 02 коп. (том 1 л.д.15), согласно списку №8 (Партия 2462) внутренних почтовых отправлений от 27 января 2022г.(том 1 л.д.17-19) Указанное требование вручено 04 февраля 2022г.(том 1 л.д.20).

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что налоговым органом законно начислены пени в связи с неуплатой ФИО1 страховых взносов.

В силу пункта 1 статьи 143 НК РФ, налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются индивидуальные предприниматели.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 80 НК РФ, лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

В соответствии с абзацем 4 пункта 2 статьи 80 НК РФ единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Пунктом 1 статьи 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета предусмотрено взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В отношении ФИО1 налоговым органом в период с 15 февраля 2021г. по 17 мая 2021г. была проведена камеральная налоговая проверка, которой было установлено непредставление им в установленный законодательством о налогах и сборах срок в орган по месту своего учета Единой (упрощенной) налоговой декларации за 12 месяцев 2020 года, по итогам которой налоговым органом - Межрайонной ИФНС России №7 по Республике Мордовия 13 июля 2021г. было вынесено решение №605 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ с назначением ему штрафа в размере 500 руб. (том 1 л.д.21-22).

В связи с неуплатой штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование №4974 от 30 августа 2021 г. с предложением оплаты в срок до 27 сентября 2021г. штрафа в сумме 500 руб. 00 коп.(том 1 л.д.11), согласно списку №5 (Партия 2106) внутренних почтовых отправлений от 31 августа 2021г.(том 1 л.д.12-13). Указанное требование вручено 08 сентября 2021г. (том 1 л.д.14).

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

Пунктом 1 статьи 207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В частности статья 226 НК РФ возлагает обязанность по исчислению и удержанию налога на доходы физических лиц на определенных лиц. Так, согласно пункту 1 данной статьи российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. Указанные лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

В соответствии со статьей 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога (пункт 1).

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Как следует из материалов дела и установлено судом, согласно справке о доходах за 2019 г. формы 2-НДФЛ, представленной в качестве налогового агента ПАО СК «Росгосстрах», должником в мае 2019г. получен налогооблагаемый доход в сумме 47 416,00 руб., сумма налога, не удержанная ПАО СК «Росгосстрах», как налоговым агентом, составляет - 6 164 руб.(том 1 л.д.8). В связи с чем, ФИО2 в соответствии с пунктом 6 статьи 227 НК РФ, должен был уплатить сумму не удержанного НДФЛ в размере 6 164,00 руб. в срок до 01 декабря 2020г.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности уплатить налог, 03 февраля 2021г. в адрес налогоплательщика было направлено требование № 507 об уплате налога на доходы физических лиц на сумму 6164 руб. 00 коп., пени 55 руб. 01 коп. в срок до 30 марта 2021г.(том 1 л.д.9). Указанное требование получено должником 14 февраля 2021г.(том 1 л.д.10).

Поскольку требование об уплате страховых взносов за 2021г. и пени, налога на доходы физических лиц за 2019г., штрафа за несвоевременное представление единой (упрощенной) налоговой декларации за 2020г. исполнено не было, налоговый орган в порядке и сроки, предусмотренные статьей 48 НК РФ, 29 марта 2022г., обратился к мировому судье судебного участка Краснослободского района Республики Мордовия с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности: по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 6104 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021г. в сумме 27851 руб. 20 коп., в том числе пени - 466 руб. 04 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2021 г. в сумме 7232 руб. 32 коп., в том числе пени -121 руб. 02 коп.; по штрафу за несвоевременное представление единой (упрощенной) налоговой декларации (НДС) за 12 месяцев 2020 г. в сумме 500 руб., на общую сумму – 42 274 руб. 58 коп.

Впоследствии, судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка Краснослободского района Республики Мордовия от 21 сентября 2022 г., в связи с поступившими возражениями от должника.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Согласно положениям статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 26 октября 2017 года N 2465-О при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Течение шестимесячного срока исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа - 21 сентября 2022г., в суд с заявлением административный истец обратился 24 октября 2022 г. Таким образом, налоговым органом соблюден порядок обращения в суд, предусмотренный пунктами 2, 3 статьи 48 НК РФ.

Как установлено судом и следует из материалов дела ФИО1 в мае 2019г. получил налогооблагаемый доход, в связи с чем, должен был в установленный законодательством о налогах и сборах срок уплатить налог на доходы физических лиц. Кроме того, ФИО1 с 13 августа 2020г. по 09 ноября 2021г. состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, обязан был в установленный законодательством о налогах и сборах срок предоставлять налоговую декларацию по НДС, уплачивать страховые взносы. В связи с тем, что административным ответчиком страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021г., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021г., не уплачены, с него подлежат взысканию пени. Налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, направлению ему требований об уплате налога, пени, штрафа, что подтверждается материалами дела, ФИО1 в установленные сроки налог, страховые взносы, пени, штраф не оплачены.

Расчет взыскиваемых налога, страховых взносов и пени за указанный период проверен применительно к действовавшим тарифам и признается арифметически верным. Сам по себе расчет задолженности административным ответчиком не оспаривался.

Судом установлено, что административным истцом были приняты достаточные и своевременные меры, направленные на принудительное взыскание задолженности, однако задолженность не была уплачена, в связи с чем, административный истец правомерно начислили пени за указанный период.

Принимая во внимание, что административным ответчиком не представлено суду доказательств уплаты налога на доходы физических лиц за 2019г., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021г., пени по ним, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021г., пени по ним, штрафа за несвоевременное представление единой (упрощенной) налоговой декларации за 2020г., суд считает, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика указанной выше суммы являются законными и подлежат удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (статья 333.18 НК РФ) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее по тексту БК РФ) налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В связи с этим, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Поскольку административный истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета Краснослободского муниципального района Республики Мордовия.

В соответствии с положениями части 1 статьи 114 КАС РФ с ФИО1 в доход бюджета Краснослободского муниципального района Республики Мордовия подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 466 руб. 56 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 286-287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам, пени, штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), <дата> года рождения, место рождения: <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета Республики Мордовия задолженность по налогу на доходы физических лиц (КБК 18210102030011000110, ОКТМО 89634101) за 2019 год в сумме 6048 (шесть тысяч сорок восемь) рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017г.) (КБК 18210202140061110160, ОКТМО 89634101)за 2021г. в сумме 27851 (двадцать семь тысяч восемьсот пятьдесят один) рубль 20 копеек, по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017г.) (КБК 18210202140062110160, ОКТМО 89634101) за период с 25 ноября 2021г. по 25 января 2022г. в сумме 466 (четыреста шестьдесят шесть) рублей 04 копейки; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017г. (КБК 182102103081013160, ОКТМО 89634101) за 2021 г. в сумме 7232 (семь тысяч двести тридцать два) рубля 32 копейки, по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017г. (КБК 182102103082013160, ОКТМО 89634101)за период с 25 ноября 2021г. по 25 января 2022г. в сумме 121 (сто двадцать один) рубль 02 копейки; по штрафу за несвоевременное представление единой (упрощенной) налоговой декларации (НДС) за 12 месяцев 2020 г. (КБК 18211605160010002140, ОКТМО 89634101) в сумме 500 (пятьсот) рублей, а всего – 42 218 (сорок две тысячи двести восемнадцать) рублей 58 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет Краснослободского муниципального района Республики Мордовия государственную пошлину в размере 1 466 (одна тысяча шестьдесят шесть) рублей 56 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Мордовия в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Краснослободский районный суд Республики Мордовия.

Судья О.Ю. Канайкина

Мотивированное решение изготовлено 16 января 2023 года