Решение по делу № 2А-2172/2025 от 15.12.2025 - о взыскании задолженности по налоговым платежам.

Дело № 2а-2172/2025

22RS0015-01-2025-003233-63

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 декабря 2025 года г.Новоалтайск

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Мельниковой С.П.,

при помощнике судьи Удалове А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее по тексту Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать штраф по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблагаемые доходы за 2016 год в размере 250 руб.; пени в размере 788,14 руб., а всего 1 038,14 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 зарегистрирован в установленном порядке как плательщик налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения с 03 февраля 2015 года. Последним допущено непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016 год в налоговый орган по месту жительства. Налоговым органом вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения № 22037 от 13 апреля 2018 года. Сумма штрафа составляет 250 руб. Налоговые уведомления, требования об уплате налогов направлены налогоплательщику в установленном порядке, вместе с тем, оплата задолженности в установленный срок не произведена.

Также, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее по тексту Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2023 год в сумме 101,13 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 23 990 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 655 руб.; пени в размере 6 867,49 руб., а всего 33 613,62 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком вышеуказанных налогов. Налоговые уведомления, требования об уплате налогов направлены налогоплательщику в установленном порядке, вместе с тем, оплата задолженности в установленный срок не произведена.

Определением Новоалтайского городского суда Алтайского края от 05 августа 2025 года административные дела № 2а-2172/2025 и № 2а-2173/2025 объединены в одно производство, объединенному делу присвоен номер № 2а-2172/2025.

Определением Новоалтайского городского суда Алтайского края от 01 декабря 2025 года прекращено производство по указанному иску в части взыскания недоимки по пени в сумме 3 455,72 руб., по налогам в сумме 1 038,14 руб.

С учетом отказа от иска в сумме пени на 3 455,72 руб. и 788,14 руб., налогов - на 1 038,14 руб., и уточнения требований административный истец просит взыскать с ФИО1 штраф по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблагаемые доходы за 2016 год в размере 250 руб., недоимку по земельному налогу за 2023 год в сумме 80,35 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 23 058,83 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 568,81 руб.; пени в размере 3 411,77 руб. (л.д. 217 т.2).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против требований, ссылаясь на отсутствие задолженности и пропуск срока на ее взыскание.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствии лиц, участвующих в деле.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

Статьей 1 данного Закона (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) налоговая ставка составляет 20, от 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) налоговая ставка составляет 25, свыше 250 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) налоговая ставка составляет 60, для автобусов до 130 л.с. (33,1 кВт) – 50.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ответу начальника регистрационно-экзаменационного отдела Государственной инспекции безопасности дорожного движения от 15 июля 2025 года № 94/15905 на запрос суда, в период с 07 октября 2014 года по настоящее время за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство «Тойота Лэнд Круйзер 120», государственный регистрационный знак НОМЕР, 249 л.с., с 07 февраля 2018 года по настоящее время за ним зарегистрировано транспортное средство «Фольксваген Тигуан», государственный регистрационный знак НОМЕР, 170 л.с., в период с 29 июня 2011 года по настоящее время за ним зарегистрировано транспортное средство «ГАЗ 322132», государственный регистрационный знак НОМЕР, 96 л.с. (автобус), в связи с чем, административный ответчик является плательщиком транспортного налога за 2023 год.

С учетом налоговой ставки и налоговой базы транспортный налог в отношении транспортного средства «ГАЗ 322132», государственный регистрационный знак НОМЕР, за 2023 год составил – 4 800 руб. (96 л.с.*50 налоговая ставка*12/12 период владения), в отношении транспортного средства «Тойота Лэнд Круйзер 120», государственный регистрационный знак НОМЕР, за 2023 год составил – 14 940 руб. (249 л.с.*60 налоговая ставка*12/12 период владения), в отношении транспортного средства «Фольксваген Тигуан», государственный регистрационный знак НОМЕР, за 2023 год составил – 4 250 руб. (170 л.с.*25 налоговая ставка*12/12 период владения).

В силу части 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Законом Алтайского края от 13 декабря 2018 года № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – 1 января 2020 года.

Следовательно, налог на имущество физических лиц за 2023 год подлежит исчислению исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик.

В соответствии с пунктом 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи (пункт 6 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (пункт 3 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями пункта 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи (пункт 9 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно решению Новоалтайского городского Собрания депутатов от 12 ноября 2019 года № 68 «О ставках налога на имущество физических лиц на территории городского округа город Новоалтайск» налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Установлена налоговая ставка налога на имущество физических лиц в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, в отношении квартир 0,3%, в отношении прочих объектов налогообложения – 0,5 %.

Из материалов дела следует, что в 2023 году ФИО1 являлся собственником:

- 1/3 доли в квартире, кадастровый номер НОМЕР, по адресу: АДРЕС,

- 1/2 доли в квартире, кадастровый НОМЕР, по адресу: АДРЕС;

- 1/2 доли в квартире, кадастровый НОМЕР, по адресу: АДРЕС;

- гаража, кадастровый НОМЕР, по адресу: АДРЕС.

Пунктом 3 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

Налог на имущество физических лиц за 2023 года с учетом налоговой базы, периода владения, налоговой ставки, доли в общей долевой собственности подлежит исчислению в следующем размере:

- 1/3 доля в квартире кадастровый НОМЕР по адресу: АДРЕС, ((кадастровая стоимость 980117 руб. * налоговая ставка 0,3% * 1,1 понижающий коэффициент *1/3 доля в праве = 570 руб. (с учетом округления)

- 1/2 доля в квартире кадастровый НОМЕР по адресу: АДРЕС; ((кадастровая стоимость 1513746 руб. * налоговая ставка 0,3% * 1,1 понижающий коэффициент *1/2 доля в праве = 1 099 руб. (с учетом округления);

- 1/2 доля в квартире кадастровый НОМЕР по адресу: АДРЕС ((кадастровая стоимость 967 751 руб. * налоговая ставка 0,3% * 1,1 понижающий коэффициент *1/2 доля в праве /12*12 (период владения) = 958 руб. (с учетом округления);

- 1 доля в гараже кадастровый НОМЕР по адресу: АДРЕС; ((кадастровая стоимость 189 293 руб. * налоговая ставка 0,3% * 0,6 понижающий коэффициент *1/1 доля в праве /1*12 (период владения) = 28 руб. (с учетом округления).

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статья 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статьям 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом в соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

Как следует из материалов дела, в 2023 году административный ответчик являлся собственником:

- 1/3 доли земельного участка с кадастровым номером НОМЕР, по адресу: АДРЕС

- 1/2 доли земельного участка с кадастровым номером НОМЕР, по адресу: АДРЕС;

- 1/2 доли земельного участка с кадастровым номером НОМЕР по адресу: АДРЕС.

Суд (с учетом ставки налога, кадастровой стоимости земельного участка) полагает расчет земельного налога за 2023 год правильным для:

- 1/3 доли земельного участка с кадастровым номером НОМЕР, по адресу: АДРЕС: 486 761 руб. – кадастровая стоимость земельного участка *1/3 доля в праве *1,5 % ставка*4/12 количество месяцев владения = 811 руб. (с учетом округления);

- 1/2 доли земельного участка с кадастровым номером НОМЕР, по адресу: АДРЕС; 117 995 руб. – кадастровая стоимость земельного участка* 1/2 доля в праве *0,3 % ставка* 12/12 период владения = 177 руб. (с учетом округления);

- 1/2 доли земельного участка с кадастровым номером НОМЕР, по адресу: АДРЕС; 101373 руб. – кадастровая стоимость земельного участка *1/2 доля в праве *0,3 % ставка* 12/12 период владения = 152 руб. (с учетом округления).

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (пункт 2 статьи 346,29 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01 января 2021 года)).

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 346,32 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01 января 2021 года)).

В силу подпункта 4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01 января 2021 года) налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Согласно пункту 7 статьи 6.1 вышеназванного кодекса в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В нарушение требований вышеуказанных норм ФИО1 допущено непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок (не позднее 02 мая 2017 года) налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016 год в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя. Фактически первичная налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016 год была представлена 04 октября 2017 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 вышеназванного кодекса Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Количество просроченных месяцев 4.

Факт нарушения установлен при проведении камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016 год, представленной 04 октября 2017 года.

В связи с изложенным МИФНС № 4 по Алтайскому краю вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 13 апреля 2018 года № 22037 в виде штрафа в размере 250 руб.

Проверяя соблюдение налоговым органом предусмотренного законом порядка взыскания задолженности по налоговым платежам, суд приходит к следующему.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Суд учитывает, что в ходе рассмотрения дела налоговый орган отказался от взыскания пени в сумме 788,14 руб. в связи с признанием этой суммы безнадежной к взысканию решением МИФНС № 16 по Алтайскому краю от 07 июля 2025 года № 2564 (л.д. 86 т. 1).

Кроме того, административным ответчиком произведена оплата задолженности по штрафу в размере 250 руб. по реквизитам, указанным в административном исковом заявлении, что подтверждается чеком по операции от 02 сентября 2025 года. При оплате указан КБК 18201061201010000510. Из чек-ордера усматривается назначение платежа - ЕНП в рамках административного дела № 2а-2172/2025 (л.д. 104 т. 2).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Следовательно, одним из условий, при котором у налогового органа возникает право обратиться в суд с требованиями о взыскании соответствующей задолженности в принудительном порядке, является наличие у налогоплательщика задолженности по обязательным платежам.

В данном случае, административный ответчик, реализуя свои полномочия, предусмотренные статьями 45, 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, произвел оплату задолженности в размере заявленных налоговым органом требований в ходе разбирательства по взысканию задолженности по налогам и пени в рамках Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в целом (главы 11.1, 32), а последующее произвольное перераспределение административным истцом уплаченных административным ответчиком денежных средств в рамках рассмотрения настоящего административного дела в счет уплаты иных задолженностей недопустимо.

В приведенной связи следует учесть, что в соответствии с правовыми позициями, изложенными в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25 октября 2024 года № 48-П, взыскание задолженностей по обязательным платежам и санкциям в судебном порядке является единой процедурой, включающей ряд последовательных действий (главы 11.1, 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Соответственно, разрешение налоговым органом вопроса о распределении поступивших в процессе взыскания задолженности по пени только в порядке пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации без учета приведенных законоположений и правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, фактических обстоятельств по делу, в данном случае, нельзя признать правильным.

То обстоятельство, что налоговый орган самостоятельно перераспределил поступившие адресные денежные средства на погашение иной задолженности, не свидетельствует о наличие у налогоплательщика задолженности по штрафу, предъявленной в рассматриваемом иске.

Так, Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, являющихся приложением № 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 года № 107н, предусмотрены реквизиты, которые должны быть указаны в распоряжении о переводе денежных средств. В частности, при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (за исключением единого налогового платежа), налогоплательщиками, формирующими в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховым взносам в виде распоряжения на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации в реквизитах такого распоряжения указывается, в том числе, «Назначение платежа» - дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа (пункты 7, 7.13).

Неверное указание либо неуказание налогоплательщиком каких-либо реквизитов в платежном документе об уплате налога само по себе не является основанием считать его не исполнившим или ненадлежаще исполнившим обязанность по уплате налога. Исполнение обязанности по уплате налогов не может зависеть от правильности указания реквизитов в платежном документе, а также от даты внесения платежа.

В чек-ордере от 02 сентября 2025 года сумма к оплате указана в размере 250 руб., что соответствует сумме задолженности по штрафу, указанной в административном исковом заявлении. Кроме того, в указанном чек-ордере указано назначение платежа по конкретному административному делу, что не может не свидетельствовать об уплате административным ответчиком задолженности по вышеуказанному штрафу.

Таким образом, ФИО1 свою обязанность по оплате недоимки по штрафу исполнил до рассмотрения настоящего спора, в связи с чем оснований для взыскания указанной в административном иске суммы в этой части у суда не имеется.

Как следует из материалов дела, ФИО1 выставлено налоговое уведомление № 199270511 от 03 августа 2024 года, в которое вошла задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и транспортному налогу за 2023 год, сроком уплаты до 02 декабря 2024 года. Налоговое уведомление направлено административному ответчику посредством отправления через личный кабинет налогоплательщика.

Ранее ФИО1 было направлено требование:

-№ 79534 по состоянию на 23 июля 2023 года со сроком уплаты не позднее 11 сентября 2023 года. Направлено посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика (л.д. 23).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, а именно с 1 января 2023 года введен институт Единого налогового счета.

В соответствии со статьей 4 названного Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье – сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статье 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье – суммы неисполненных обязанностей) (пункта 1 части 1).

Согласно пункту 1 части 9 этой же статьи Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Из положений подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В целях взыскания образовавшейся задолженности по транспортному налогу за 2023 год, налогу на имущество физических лиц за 2023 год, земельному налогу за 2023 год, пени, налоговым органом 11 февраля 2025 года представлено заявление о вынесении судебного приказа. 13 февраля 2025 года и.о. мирового судьи судебного участка № 3 г. Новоалтайска Алтайского края вынесен судебный приказ № 2а-259/2025. Определением мирового судьи судебного участка № 3 г. Новоалтайска Алтайского края от 31 марта 2025 года вышеуказанный судебный приказ отменен. С учетом вышеприведенной нормы права обращение к мировому судье с иском осуществлено налоговым органом в установленный законом срок.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно правовым позициям Конституционного суда Российской Федерации, сформулированным в Постановлении от 25 октября 2024 года № 48-П, абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действия по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств – всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 17 июня 2025 года, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Соответственно срок на принудительное взыскание недоимки по транспортному налогу за 2023 год, налогу на имущество физических лиц за 2023 год, земельному налогу за 2023 год не истек и требования в этой части подлежат удовлетворению.

При этом, поскольку административным ответчиком своевременно не выполнена обязанность по оплате налогов, налоговым органом на основании пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

Пеня является одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Из административного искового заявления и ответа на запрос следует, что совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 12 декабря 2023 года составила 36 641,74 руб. За период с 12 декабря 2023 года по 16 января 2025 года пени начислены в связи с неуплатой следующих налогов: транспортный налог с физических лиц за 2016, 2022, 2023 годы, земельный налог за 2016, 2022, 2023 годы, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016, 2022, 2023 годы.

При этом решением Новоалтайского городского суда Алтайского края от 19 ноября 2024 года по делу № 2а-3518/2024 по административному иску между теми же сторонами, установлено, что требования о взыскании с ФИО1 транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2022 год и пени на них удовлетворению не подлежат по причине их оплаты, в соответствии с чем пени на недоимку по налогам за 2022 год начислению не подлежат.

Кроме этого, из ответа налогового органа на запрос суда (л.д. 53 т. 2) следует, что по состоянию на 07 июля 2025 года в связи с тем, что списана задолженность по нормативно-правовым актам, принятым субъектами РФ и представительными органами муниципальных образований (пункт 3 статьи 59 Налогового кодекса РФ) по транспортному и земельному налогу за 2016 год в настоящее время подлежит списанию сумма пени, начисленная на недоимку по данному налогу.

Согласно Закону Алтайского края от 06 июня 2018 года № 31-ЗС "О внесении изменений в статью 1 закона Алтайского края «О дополнительных основаниях признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам по региональным налогам» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию задолженность в части сумм региональных налогов у физических лиц, по которым истек срок предъявления к исполнению исполнительных документов, если с даты образования задолженности в части сумм региональных налогов прошло не менее трех лет, а также задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01 января 2019 года.

При таких обстоятельствах отсутствуют основания для начисления пени на все налоги за 2016 год.

С учетом того, что истцом также в ходе рассмотрения дела произведен платеж на сумму 788,14 руб. (л.д. 103 т. 2), что подтверждается чек-ордером от 02 сентября 2025 года, однако пени в данной сумме признаны безденежными к взысканию, то указанные средства суд засчитывает в счет задолженности по земельному налогу за 2023 года (61,55+18,80) и части имущественного налога за 2023 год.

В связи с чем взысканию подлежит задолженность по налогу на имущество за 2023 год в сумме 1 861,02 руб. и транспортный налог за 2023 год в сумме 23 058,83 руб. с учетом уточненных требований.

Таким образом, судья производит расчет пеней за период с 03 декабря 2024 года по 16 января 2025 года на указанную задолженность по недоимке по транспортному налогу за 2023 год, по налогу на имущество за 2023 год на общую сумму 24 919,85 руб. – в размере 784,97 руб.

С учетом изложенного, требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежат удовлетворению в части, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2023 год в размере 23 058,83 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 861,02 руб., пени в сумме 784,97 руб., всего в сумме 25 704,82 руб.

В соответствии со статьями 103, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в бюджет муниципального образования городского округа – г.Новоалтайск подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежат удовлетворению в части.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: АДРЕС, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 23 058,83 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 861,02 руб., пени в сумме 784,97 руб., всего взыскать 25 704,82 руб.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г.Новоалтайск государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья С.П. Мельникова

Мотивированное решение изготовлено 15декабря 2025 года.