Решение по делу № 2А-4203/2024 от 21.10.2025 | Борский городской суд (Нижегородская область)

дело № 2а-817/2025 (2а-4203/2024) (УИД 52RS0012-01-2024-007266-12)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 октября 2025 года г.о.г. Бор

Борский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Дмитриевой Е.С., при секретаре Толордава А.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекция ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит ФИО1

Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, административный ответчик ФИО1, ИНН №, в спорный период являлась собственником транспортных средств Рено Колеос, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, Рено Лагуна, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, Рено Меган II HEP 16 115 96, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем являлась плательщиком транспортного налога.

Кроме того, административный ответчик являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку ей на праве собственности в спорный период времени принадлежала квартира, расположенная по адресу: <адрес> городок, <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия объекта с регистрациии ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом по вышеуказанным объектам за сппорные периоды были формированы налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ обязанность по уплатем налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 были начислены пени.

В связи с отсутствием уплаты налогов, в срок установленный законодательством, налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика массовой рассылкой посредством почты России (ШПИ 80529588203772).

Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес административного ответчика заказным письмом Почтой России (ШПИ 80088091185697).

В связи с неисполнением требования налогоплательщиком, на основании ст. 31, 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обращалась в Судебный участок № Канавинского судебного района <адрес>. Судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ №а-3863/2023 на сумму 39769,89 руб.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменён, на основании поступивших от должника возражений, ст. 123.7 КАС РФ.

На момент составления данного административного искового заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, полностью не погашены.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, в размере 39644,35 руб., в том числе транспортный налог с физических лиц в размере 10936,17 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год; транспортный налог с физических лиц в размере 15345,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения в границах городских округов в размере 362,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год, а также суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 13001,18 руб.

Задолженность по пеням в размере 8286,88 руб. начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по следующим налоговым обязательствам:

- 2609,84 руб. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 15345,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, обеспечен требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, судебным приказом №а-1128/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, постановлением о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, погашен ДД.ММ.ГГГГ / ДД.ММ.ГГГГ / ДД.ММ.ГГГГ / ДД.ММ.ГГГГ;

- 2608,84 руб. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 15345,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, обеспечен требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, судебным приказом №а-1668/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, постановлением о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, погашен ДД.ММ.ГГГГ / ДД.ММ.ГГГГ;

- 1801,00 руб. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 15345,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, обеспечен требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, судебным приказом №а-2196/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, постановлением о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, погашен ДД.ММ.ГГГГ;

- 1003,3 руб. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 15345,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, обеспечен требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, судебным приказом №а-1353/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, постановлением о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, погашен ДД.ММ.ГГГГ;

- 115,09 руб. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в размере 15345,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскивается в данном производстве;

- 52,89 руб. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017 год в размере 15345,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, обеспечен требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, судебным приказом №а-1128/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, постановлением о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, погашен ДД.ММ.ГГГГ / ДД.ММ.ГГГГ;

- 39,83 руб. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 год в размере 247,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, обеспечен требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, судебным приказом №а-1668/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, постановлением о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, погашен ДД.ММ.ГГГГ / ДД.ММ.ГГГГ;

- 34,07 руб. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год в размере 272,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, обеспечен требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, судебным приказом №а-2196/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, постановлением о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, погашен ДД.ММ.ГГГГ;

- 19,55 руб. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 год в размере 299,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, обеспечен требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, судебным приказом №а-1353/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, постановлением о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, погашен ДД.ММ.ГГГГ;

- 2,47 руб. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налога на имущество за 2021 год в размере 329,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскивается в данном производстве.

Задолженность по пеням в размере 4885,22 руб. начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по следующим налоговым обязательствам:

- за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 15345,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, обеспечен требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, судебным приказом №а-1128/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, постановлением о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, погашен ДД.ММ.ГГГГ / ДД.ММ.ГГГГ / ДД.ММ.ГГГГ / ДД.ММ.ГГГГ;

- за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в размере 15345,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, обеспечен требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, судебным приказом №а-1668/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, постановлением о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, погашен ДД.ММ.ГГГГ / ДД.ММ.ГГГГ;

- за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 15345,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, обеспечен требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, судебным приказом №а-2196/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, постановлением о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, погашен ДД.ММ.ГГГГ;

- за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 15345,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, обеспечен требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, судебным приказом №а-1353/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, постановлением о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, погашен ДД.ММ.ГГГГ;

- за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в размере 15345,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскивается в данном производстве;

- за несвоевременную уплату транспортного налога за 2022 год в размере 15345,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскивается в данном производстве;

- за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017 год в размере 15345,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, обеспечен требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, судебным приказом №а-1128/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, постановлением о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, погашен ДД.ММ.ГГГГ / ДД.ММ.ГГГГ;

- за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 год в размере 247,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, обеспечен требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, судебным приказом №а-1668/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, постановлением о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, погашен ДД.ММ.ГГГГ / ДД.ММ.ГГГГ;

- за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год в размере 272,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, обеспечен требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, судебным приказом №а-2196/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, постановлением о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, погашен ДД.ММ.ГГГГ;

- за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 год в размере 299,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, обеспечен требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, судебным приказом №а-1353/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, постановлением о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, погашен ДД.ММ.ГГГГ;

- за несвоевременную уплату налога на имущество за 2021 год в размере 329,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскивается в данном производстве;

- за несвоевременную уплату налога на имущество за 2022 год в размере 362,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, взыскивается в данном производстве.

На основании вышеизложенного просит взыскать с ФИО2 задолженность по ЕНС в размере 39644,35 руб., в том числе транспортный налог с физических лиц в размере 10936,17 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год; транспортный налог с физических лиц в размере 15345,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения в границах городских округов в размере 362,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год, а также суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 13001,18 руб.

В процессе рассмотрения спора в суде Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась с заявлением об уточнении заявленных требований, согласно которым просит взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность по ЕНС в размере 7292,80 руб., в том числе сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 7292,80 руб., начисленных на задолженность на едином налоговом счете за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременную уплату налогов.

В настоящее судебное заседание представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась своевременно и надлежащим образом посредством направления извещения заказным письмом, представитела суду письменную позицию относительно заявленных налоговым органом требований, согласно которым просила отказать в удовлетворении заявленных требований в связи с полным погашением имеющейся задолженности, поскольку в период рассмотрения административного дела с ФИО1 задолженность в сумме 39669,86 руб. была взыскана на основании платежного поручения налогового органа на списание № от ДД.ММ.ГГГГ, поступившего в банк ДД.ММ.ГГГГ на списание в размере 51194,39 руб.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, представитель заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес>, представитель заинтересованного лица Министерства финансов России в лице УФК по <адрес>, представитель заинтересованного лица Борского РОСП ГУФССП России по <адрес>, представитель заинтересованного лица Главного УФССП по <адрес> в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в том числе путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на официальном интернет-сайте Борского городского суда <адрес> - http://borsky.nnov.sudrf.ru. Ходатайств об отложении не заявляли.

Учитывая требования ст.150 КАС РФ, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч.2 ст.44, ст.45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции закона, действовавшего на момент возникновение спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Также в порядке п.1 ст.70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, которое в соответствии с п.6 ст.69 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С учетом пп.1, 6 ст.45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Судом в судебном заседании достоверно установлено, что ФИО1 - административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> и обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно имеющимя в материалах дела сведениям ФИО1 в спорный период времени являлась собственником транспортных средств Рено Колеос, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, Рено Лагуна, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем являлась плательщиком транспортного налога.

А настоящее время транспортное средство Рено Колеос, государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано на имя С.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 НК РФ устанавливает, что объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств в расчете на лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в размерах, указанных в данном пункте.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, которое в силу п.4 ст.52 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Кроме того, административный ответчик является плательщиком налога на имущество, поскольку ему на праве собственности в спорный период принадлежала ? доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение – квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, городок Лесной, <адрес>. Право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ за №. На основании заключенного контракта ДД.ММ.ГГГГ право собственности ФИО1 на спорный объект недвижимости прекращено за № №-52/289/2023-10.

Согласно статье 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 Налогового кодекса РФ указывает, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.408 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику был начислен транспортный налог за 2021 год на транспортное средство Рено Колеос, государственный регистрационный знак №, налоговая ставка 45,00 руб., налоговая база 171,00 л.с., количество месяцев владения 12/12, в размере 7695,00 руб., транспортный налог за 2022 год на транспортное средство Рено Лагуна, государственный регистрационный знак <***>, налоговая ставка 45,00 руб., налоговая база 170,00 л.с., количество месяцев владения 12/12, в размере 7650,00 руб.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, ШПИ 80534476484379. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил.

В ходе рассмотрения административного дела также установлено, что на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику был начислен транспортный налог за 2022 год на транспортное средство Рено Колеос, государственный регистрационный знак №, налоговая ставка 45,00 руб., налоговая база 171,00 л.с., количество месяцев владения 12/12, в размере 7695,00 руб., транспортный налог за 2022 год на транспортное средство Рено Лагуна, государственный регистрационный знак <***>, налоговая ставка 45,00 руб., налоговая база 170,00 л.с., количество месяцев владения 12/12, в размере 7650,00 руб., налог на имущество за 2022 год на имущество – квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, городок Лесной, <адрес>, налоговая база 1977146 руб., доля в праве ?, налоговая ставка 0,10 %, количество месяцев владения 12/12, в размере 362,00 руб.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, ШПИ 80529588203772. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил.

В связи с отсутствием уплаты по налоговым обязательствам в срок установленный законодательством, налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно материалам дела в требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени включена задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 61336,75 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1061,49 руб., а также пени в размере 14729,35 руб.

Согласно положениям налогового законодательства требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0. Требование об уплате формируется по форме (Приложение № к приказу ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-8/1151@).

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 3 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 46 Кодекса).

Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 заказным письмом, ШПИ 80529588203772. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил.

На основании Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Кроме того, в адрес налогоплательщика посредством почтового отправления (ШПИ 80088091185697) было направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени.

Судебным приказом №а-3863/2023 мирового судьи судебного участка № Канавинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> взыскана задолженность по единому налоговому счету в размере 39769,89 руб.

Как следует из материалов административного дела №а-3863/2023 мирового судьи судебного участка № Канавинского судебного района <адрес> о вынесении судебного приказа, налоговым органом в заявлении о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, поступившего на судебный участка № Канавинского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, Вх. №, были заявлены требования о взыскании с ФИО1 задолженности по ЕНС в размере 39769,89 руб., включающей налог на имущество физических лиц в размере 362,00 руб. за 2022 год, транспортный налог в размере 26406,71 руб. за 2021-2022 годы, пени в размере 13001,18 руб.

Кроме того, к заявлению о вынесении судебного приказа 525703995 от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было приложено в том числе налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ, решение о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № Канавинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-3863/2023 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи административного искового заявления административным ответчиком задолженность по налогам, взыскиваемая в приказном производстве, полностью не погашена.

Следовательно, на момент обращения налогового органа с настоящим исковым заявление за налогоплательщиком числится задолженность по следующим налоговым обязательствам, в том числе транспортный налог с физических лиц в размере 10936,17 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год; транспортный налог с физических лиц в размере 15345,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год; налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения в границах городских округов в размере 362,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год.

Порядок и процедура направления требования об уплате налога и пени соблюдены.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

С внедрением института ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ формирование у налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента отрицательного сальдо ЕНС влечет возникновение у налогового органа обязанности по направлению ему требования об уплате задолженности в целях извещения о наличии отрицательного сальдо ЕНС, сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Налоговое законодательство исходит из принципа однократности взыскания налоговой задолженности и не допускает возможность повторного взыскания налоговой задолженности, которая уже взыскана в установленном законом порядке.

Требование формальной определенности налоговых норм, предполагающее их точность, распространяется на устанавливаемый законодателем механизм налогообложения и принудительного взыскания налоговой задолженности, призванный обеспечивать полноту и своевременность взимания налогов и сборов с обязанных лиц и одновременно правомерность деятельности уполномоченных органов и должностных лиц, связанной с изъятием средств налогообложения (постановления Конституционного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №-П и др.).

Вопрос соблюдения срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, разрешен при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа. В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, тем самым восстановил срок обращения в суд, как предусмотрено статьей 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Налоговым органом принимались последовательные действия, направленные на администрирование, досудебное урегулирование, обращение к мировому судье и в суд, направленные на принудительное взыскание задолженности, а также с учетом обращения в суд в отношении требований, сформированных не более чем за три предшествующих налоговых периода.

В ходе рассмотрения дела установлено, что на основании поручения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, поступившего в ПАО Сбербанк ДД.ММ.ГГГГ, со счета ФИО1 произведено взыскание денежных средств в размере 51194,39 руб.

Исходя из представленного в материалы дела ответа Межрайонной инспекция ФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №@ на судебный запрос, следует, что денежные средства, поступившие от ФИО1 по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ, в налоговый орган поступили и были распределены согласно п. 8 ст. 45 НК РФ на следующие суммы: в размере 25,50 руб. на транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (дата поступления денежных средств ДД.ММ.ГГГГ); в размере 1761,64 руб. на транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (дата поступления денежных средств ДД.ММ.ГГГГ); в размере 114,77 руб. на транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (дата поступления денежных средств ДД.ММ.ГГГГ); в размере 1986,35 руб. на транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (дата поступления денежных средств ДД.ММ.ГГГГ); в размере 53,88 руб. на транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (дата поступления денежных средств ДД.ММ.ГГГГ); в размере 1570,78 руб. на транспортный налог за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (дата поступления денежных средств ДД.ММ.ГГГГ); в размере 174,53 руб. на налог на имущество за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (дата поступления денежных средств ДД.ММ.ГГГГ); в размере 15345,00 руб. на транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (дата поступления денежных средств ДД.ММ.ГГГГ); в размере 362,00 руб. на налог на имущество за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (дата поступления денежных средств ДД.ММ.ГГГГ); в размере 7019,53 руб. на транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (дата поступления денежных средств ДД.ММ.ГГГГ); в размере 733,01 руб. на транспортный налог за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (дата поступления денежных средств ДД.ММ.ГГГГ); в размере 81,44 руб. на налог на имущество за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (дата поступления денежных средств ДД.ММ.ГГГГ); в размере 9923,97 руб. на транспортный налог за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (дата поступления денежных средств ДД.ММ.ГГГГ); в размере 76,03 руб. на налог на имущество за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (дата поступления денежных средств ДД.ММ.ГГГГ).

Учитывая установленные обстоятельства, суд приходит к выводу об отсутствии у ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 10936,17 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год; по транспортному налогу с физических лиц в размере 15345,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год, а также по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения в границах городских округов в размере 362,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год.

Разрешая исковые требования о взыскании пени, суд приходит к выводу о том, что заявленный налоговым органом требования о взыскании пени также подлежат частичному удовлетворению.

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбор и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пени уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких суммы в полном объеме.

Из приведенных норм права следует, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога налогоплательщик обязан оплатить дополнительный платеж – пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с созданием с ДД.ММ.ГГГГ ЕНС в рамках Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Судом установлено, что налоговым органом к ФИО1 в рамках рассмотрения настоящего дела первоначально предъявлены требования о взыскании пени в размере 13001,18 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В процессе рассмотрения спора в суде налоговый орган уточнил заявленные ранее требования, указав, что в настоящее время за ФИО1 числится задолженность по пени в размере 7292,80 руб., в том числе за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2407,52 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4885,28 руб.

В процессе рассмотрения административного дела установлено, что на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику был начислен транспортный налог за 2017 год на транспортное средство Рено Колеос, государственный регистрационный знак №, налоговая ставка 45,00 руб., налоговая база 171,00 л.с., количество месяцев владения 12/12, в размере 7695,00 руб., транспортный налог за 2017 год на транспортное средство Рено Лагуна, государственный регистрационный знак <***>, налоговая ставка 45,00 руб., налоговая база 170,00 л.с., количество месяцев владения 12/12, в размере 7650,00 руб., налог на имущество за 2017 год на имущество – квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, городок Лесной, <адрес>, налоговая база 1799511 руб., доля в праве ?, налоговая ставка 0,10 %, количество месяцев владения 12/12, в размере 225,00 руб.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, ШПИ 60385227618637. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил.

В связи с отсутствием уплаты по налоговым обязательствам по транспортному налогу и налогу на имущество за 2017 год в срок установленный законодательством, налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно материалам дела в требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени включена задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 15345,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени по транспортному налогу в размере 252,04 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 225,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 заказным письмом, ШПИ 60384032195319. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил.

В связи с возникновением у ответчика недоимки по налогам и пени налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени.

Судебным приказом №а-1128/2019 мирового судьи судебного участка № Канавинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность по единому налоговому счету в размере 17580,69 руб.

Как следует из материалов административного дела №а-1128/2019 мирового судьи судебного участка № Канавинского судебного района <адрес> о вынесении судебного приказа налоговым органом были заявлены требования о взыскании транспортного налога в размере 15345 руб. за 2017 год, налога на имущество в размере 225 руб. за 2017 год, пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2007,88 руб., пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,81 руб.

Сопроводительным письмом от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ мирового судьи судебного участка № Канавинского судебного района <адрес> по административному делу №а-1128/2019 был направлен в службу судебных приставов.

ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Канавинского судебного района <адрес> по административному делу №а-1128/2019 Канавинским РОСП ГУФССП России по <адрес> было возбуждено исполнительное производство №-ИП.

ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление об окончании исполнительного производства №-ИП, исполнительное производство окончено по п.1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи исполнением в полном объеме требований исполнительного документа.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ.

В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части 1 статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Согласно п. 15 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства" содержащиеся в исполнительном документе требования должны быть исполнены судебным приставом-исполнителем в установленные частями 1 - 6 статьи 36 Закона об исполнительном производстве сроки.

Поступившие денежные средства подлежат учету в порядке исполнения решения налогового органа или решения суда. Возможное мнение налогового органа о том, что поступившие в ходе исполнительного производства от должника денежные средства представляют собой единый налоговый платеж и могут быть учтены в погашение задолженности за предшествующие налоговые периоды, судом не поддержано, поскольку правила, регулирующие порядок ведения единого налогового счета, в данном случае не применимы, поскольку они введены в действие с ДД.ММ.ГГГГ.

Поступление денежных средств по исполнительному производству, возбужденному на основании исполнительных документов, не исключает сохранение их целевого характера и направление на погашение той задолженности, в зачет которой они удержаны с должника.

По правила п. 7 ст. 6.1, п. 3 ст. 75 К РФ и в соответствии с позицией ВС РФ (Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам ВС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-КА19-2) первым днем начисления пени является день следующий рабочий день за последним днем срока уплаты.

В силу подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и на основании подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ (на момент возникновения спорных правоотношений).

Формально определенные положения статей 46 и 47 Налогового кодекса РФ не предоставляют налоговым органам право повторного взыскания налоговой задолженности с использованием процедуры, предусмотренной статьей 48 Налогового кодекса РФ.

С учетом вышеустановленных обстоятельств, принимая во внимание период взыскания пеней, установленный ранее судебный приказом, обстоятельства нахождения на исполнении судебного приказа, заявленный налоговым органом период, суд приходит к выводу о том, что недоимка по пени, начисленным за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 15345 руб. за 2017 год, налога на имущество в размере 225 руб. за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, установленным на основании судебного приказа №а-1128/2019 мирового судьи судебного участка № Канавинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, исполненных в полном объеме на основании постановления судебного пристава-исполнителя от ДД.ММ.ГГГГ об окончании исполнительного производства №-ИП, не могла быть включена в единый лицевой счет налогоплательщика, а также не должна быть включена в требование налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ.

В процессе рассмотрения административного дела установлено, что на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику был начислен транспортный налог за 2018 год на транспортное средство Рено Колеос, государственный регистрационный знак №, налоговая ставка 45,00 руб., налоговая база 171,00 л.с., количество месяцев владения 12/12, в размере 7695,00 руб., транспортный налог за 2018 год на транспортное средство Рено Лагуна, государственный регистрационный знак <***>, налоговая ставка 45,00 руб., налоговая база 170,00 л.с., количество месяцев владения 12/12, в размере 7650,00 руб., налог на имущество за 2018 год на имущество – квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, городок Лесной, <адрес>, налоговая база 1799511 руб., доля в праве ?, налоговая ставка 0,10 %, количество месяцев владения 12/12, в размере 247,00 руб.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, ШПИ 60386037227507. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил.

В связи с отсутствием уплаты по налоговым обязательствам по транспортному налогу и налогу на имущество за 2018 год в срок установленный законодательством, налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно материалам дела в требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени включена задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 15345,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени по транспортному налогу в размере 199,87 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 247,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 3,22 руб.

Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 заказным письмом, ШПИ 60384044276617. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил.

Судебным приказом №а-1668/2020 мирового судьи судебного участка № Канавинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность по единому налоговому счету в размере 16406,46 руб.

Как следует из материалов административного дела №а-1668/2020 мирового судьи судебного участка № Канавинского судебного района <адрес> о вынесении судебного приказа налоговым органом были заявлены требования о взыскании транспортного налога в размере 15345 руб. за 2018 год, налога на имущество в размере 247 руб. за 2018 год, пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 811,24 руб., пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,22 руб.

Сопроводительным письмом от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ мирового судьи судебного участка № Канавинского судебного района <адрес> по административному делу №а-1668/2020 был направлен в службу судебных приставов.

ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Канавинского судебного района <адрес> по административному делу №а-1668/2020 Канавинским РОСП ГУФССП России по <адрес> было возбуждено исполнительное производство №-ИП.

С учетом вышеустановленных обстоятельств, принимая во внимание период взыскания пеней, установленный ранее судебный приказом, обстоятельства нахождения на исполнении судебного приказа, заявленный налоговым органом период, суд приходит к выводу о том, что недоимка по пени, начисленным за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 15345 руб. за 2018 год, налога на имущество в размере 247 руб. за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, установленным на основании судебного приказа №а-1668/2020 мирового судьи судебного участка № Канавинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, исполненных в полном объеме на основании постановления судебного пристава-исполнителя от ДД.ММ.ГГГГ об окончании исполнительного производства №-ИП, не могла быть включена в единый лицевой счет налогоплательщика, а также не должна быть включена в требование налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того установлено, что на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику был начислен транспортный налог за 2019 год на транспортное средство Рено Колеос, государственный регистрационный знак №, налоговая ставка 45,00 руб., налоговая база 171,00 л.с., количество месяцев владения 12/12, в размере 7695,00 руб., транспортный налог за 2019 год на транспортное средство Рено Лагуна, государственный регистрационный знак <***>, налоговая ставка 45,00 руб., налоговая база 170,00 л.с., количество месяцев владения 12/12, в размере 7650,00 руб., налог на имущество за 2018 год на имущество – квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, городок Лесной, <адрес>, налоговая база 1799511 руб., доля в праве ?, налоговая ставка 0,10 %, количество месяцев владения 12/12, в размере 272,00 руб.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, ШПИ 60384549513217. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил.

В связи с отсутствием уплаты по налоговым обязательствам по транспортному налогу и налогу на имущество за 2019 год в срок установленный законодательством, налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно материалам дела в требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени включена задолженность по пени по транспортному налогу в размере 1570,66 руб., по пени по налогу имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 6,85 руб.

В требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени включена задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 15345,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени по транспортному налогу в размере 152,17 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 272,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 2,70 руб.

Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 заказным письмом. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил.

Судебным приказом №а-2196/2021 мирового судьи судебного участка № Канавинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность по единому налоговому счету в размере 17349,38 руб.

Как следует из материалов административного дела №а-2196/2021 мирового судьи судебного участка № Канавинского судебного района <адрес> о вынесении судебного приказа налоговым органом были заявлены требования о взыскании транспортного налога в размере 15345 руб. за 2019 год, налога на имущество в размере 272 руб. за 2019 год, пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1722,83 руб., пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,55 руб.

Сопроводительным письмом от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ мирового судьи судебного участка № Канавинского судебного района <адрес> по административному делу №а-2196/2021 был направлен в службу судебных приставов.

ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Канавинского судебного района <адрес> по административному делу №а-2196/2021 Канавинским РОСП ГУФССП России по <адрес> было возбуждено исполнительное производство №-ИП.

С учетом вышеустановленных обстоятельств, учитывая период взыскания пеней, установленный ранее судебный приказом, обстоятельства нахождения на исполнении судебного приказа, заявленный налоговым органом период, обоснованными и подлежащими взысканию, учитывая признаются заявленные налоговым органом требования о взыскании пени, начисленных в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 15345 руб., налога за имущество в размере 272 руб., суд приходит к выводу о том, что недоимка по пени, начисленным за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 15345 руб. за 2019 год, налога на имущество в размере 272 руб. за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, установленным на основании судебного приказа №а-2196/2021 мирового судьи судебного участка № Канавинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, исполненных в полном объеме на основании постановления судебного пристава-исполнителя от ДД.ММ.ГГГГ об окончании исполнительного производства №-ИП, не могла быть включена в единый лицевой счет налогоплательщика, а также не должна быть включена в требование налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Также, на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику был начислен транспортный налог за 2020 год на транспортное средство Рено Колеос, государственный регистрационный знак №, налоговая ставка 45,00 руб., налоговая база 171,00 л.с., количество месяцев владения 12/12, в размере 7695,00 руб., транспортный налог за 2018 год на транспортное средство Рено Лагуна, государственный регистрационный знак <***>, налоговая ставка 45,00 руб., налоговая база 170,00 л.с., количество месяцев владения 12/12, в размере 7650,00 руб., налог на имущество за 2020 год на имущество – квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, городок Лесной, <адрес>, налоговая база 1799511 руб., доля в праве ?, налоговая ставка 0,10 %, количество месяцев владения 12/12, в размере 299,00 руб.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом. Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил.

Согласно материалам дела в требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени включена задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 15345,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени по транспортному налогу в размере 53,71 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 299,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1,05 руб.

Судебным приказом №а-1353/2022 мирового судьи судебного участка № Канавинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность по единому налоговому счету в размере 15698,76 руб.

Как следует из материалов административного дела №а-1353/2022 мирового судьи судебного участка № Канавинского судебного района <адрес> о вынесении судебного приказа налоговым органом были заявлены требования о взыскании транспортного налога в размере 15345 руб. за 2020 год, налога на имущество в размере 299 руб. за 2020 год, пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 53,71 руб., пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,05 руб.

Сопроводительным письмом от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ мирового судьи судебного участка № Канавинского судебного района <адрес> по административному делу №а-1353/2022 был направлен в службу судебных приставов.

Таким образом, налоговым органом не представлено доказательств обоснованности включения в сформированное на основании подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ (после ДД.ММ.ГГГГ) требование № от ДД.ММ.ГГГГ суммы задолженности по пени, начисленным за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 15345 руб., налога на имущество за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 299 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленных на основании направленных в адрес налогоплательщика требований, исполненных в полном объеме на основании постановления судебного пристава-исполнителя от ДД.ММ.ГГГГ об окончании исполнительного производства №-ИП.

Суд приходит к выводу о том, что недоимка по пени, начисленным за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 15345 руб., налога на имущество за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 299 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленным на основании направленных в адрес налогоплательщика требований, исполненных в полном объеме на основании постановления судебного пристава-исполнителя от ДД.ММ.ГГГГ об окончании исполнительного производства №-ИП, не могла быть включена в единый лицевой счет налогоплательщика, а также не должна быть включена в требование налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Оценивая представленный административным истцом расчет пеней, суд приходит к выводу о неверности данного расчета.

В соответствии с п. 1 ст. 9.1 Федерального закона от 26.10.2002г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», для обеспечения стабильности экономики в исключительных случаях (при чрезвычайных ситуациях природного и техногенного характера, существенном изменении курса рубля и подобных обстоятельствах) Правительство Российской Федерации вправе ввести мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами (далее для целей настоящей статьи - мораторий), на срок, устанавливаемый Правительством Российской Федерации.

В акте Правительства Российской Федерации о введении моратория могут быть указаны отдельные виды экономической деятельности, предусмотренные Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, а также отдельные категории лиц и (или) перечень лиц, пострадавших в результате обстоятельств, послуживших основанием для введения моратория, на которых распространяется действие моратория.

Любое лицо, на которое распространяется действие моратория, вправе заявить об отказе от применения в отношении его моратория, внеся сведения об этом в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве. После опубликования заявления об отказе лица от применения в отношении его моратория действие моратория не распространяется на такое лицо, в отношении его самого и его кредиторов ограничения прав и обязанностей, предусмотренные пунктами 2 и 3 настоящей статьи, не применяются.

Согласно п. 3 ст. 9.1 Федерального закона от 26.10.2002г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», на срок действия моратория в отношении должников, на которых он распространяется:

1) приостанавливаются обязанности должника и иных лиц, предусмотренные статьей 9 и пунктом 1 статьи 213.4 настоящего Федерального закона;

2) наступают последствия, предусмотренные абзацами пятым и седьмым - десятым пункта 1 статьи 63 настоящего Федерального закона;

3) не допускается обращение взыскания на заложенное имущество, в том числе во внесудебном порядке;

4) приостанавливается исполнительное производство по имущественным взысканиям по требованиям, возникшим до введения моратория (при этом не снимаются аресты на имущество должника и иные ограничения в части распоряжения имуществом должника, наложенные в ходе исполнительного производства).

Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении отдельных должников» в соответствии с п. 1 ст. 9.1 Закона о банкротстве введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении включенных в соответствующие перечни организаций, в частности в перечень системообразующих организаций российской экономики. Данный мораторий введен на 6 месяцев со дня официального опубликования постановления, то есть с ДД.ММ.ГГГГ.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О продлении срока действия моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении отдельных должников» срок действия моратория был продлен до ДД.ММ.ГГГГ.

В пункте 1 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» разъяснено, что целью введения моратория, предусмотренного указанной статьей, является обеспечение стабильности экономики путем оказания поддержки отдельным хозяйствующим субъектам.

Как разъяснено в п. 7 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, в период действия моратория проценты за пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ), неустойка (ст. 330 ГК РФ), пени за просрочку уплаты налога или сбора (ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (подп. 2 п. 3 ст. 9.1, абз. 10 п. 1 ст. 63 Закона о банкротстве). В частности, это означает, что не подлежит удовлетворению предъявленное в общеисковом порядке заявление кредитора о взыскании с такого лица финансовых санкций, начисленных за период действия моратория. Лицо, на которое распространяется действие моратория, вправе заявить возражения об освобождении от уплаты неустойки (подп. 2 п. 3 ст. 9.1, абз. 10 п. 1 ст. 63 Закона о банкротстве) и в том случае, если в суд не подавалось заявление о его банкротстве.

Вместе с тем, если при рассмотрении спора о взыскании пени, неустойки или иных финансовых санкций, начисленных за период действия моратория, будет доказано, что ответчик, на которого распространяется мораторий, в действительности не пострадал от обстоятельств, послуживших основанием для его введения, и ссылки данного ответчика на указанные обстоятельства являются проявлением заведомо недобросовестного поведения, суд в зависимости от обстоятельств дела и с учетом характера и последствий поведения ответчика может удовлетворить иск полностью или частично, не применив возражения о наличии моратория.

Согласно разъяснениям, изложенным в ответе на вопрос 10 Обзора по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (COVID-19) №, утвержденного Президиумом Верховного Суда ДД.ММ.ГГГГ, одним из последствий введения моратория является прекращение начисления неустоек (штрафов и пеней) и иных финансовых санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение должником денежных обязательств и обязательных платежей по требованиям, возникшим до введения моратория (подп. 2 п. 3 ст. 9.1, абз. 10 п. 1 ст. 63 Закона о банкротстве).

По смыслу приведенных норм и в соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 7 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», в период действия моратория пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации) не начисляются.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами», введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей на период с 01.04.2022г. по 01.10.2022г.

Согласно разъяснениям, изложенным в ответе на вопрос 10 Обзора по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (COVID-19) №, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 30.04.2020г., одним из последствий введения моратория является прекращение начисления неустоек (штрафов и пеней) и иных финансовых санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение должником денежных обязательств и обязательных платежей по требованиям, возникшим до введения моратория (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве).

Следовательно, принимая во внимание положения Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами», а также вышеустановленные судом обстоятельства утраты налоговым органом права на начисление пеней по ряду налоговых обязательств, за заявленный период расчет пеней, подлежащих взысканию с ФИО1 будет следующим:

- по пени, начисленным в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 15345,00 руб., сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 638,86 руб.:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

8,5

300

243,47

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

9,5

300

68,03

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

327,36

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

Исключаемый период (112 дней)

Исключаемый период # мораторий

- по пени, начисленным в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 299,00 руб., сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 12,45 руб.:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

8,5

300

4,74

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

9,5

300

1,33

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

6,38

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

Исключаемый период (112 дней)

Исключаемый период # мораторий

- по пени, начисленным в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 15345,00 руб., сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 1 765,18 руб.:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

234

7,5

300

897,68

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

8,5

300

95,65

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

208,69

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

279,28

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

283,88

- по пени, начисленным в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 329,00 руб., сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 37,85 руб.:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

234

7,5

300

19,25

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

8,5

300

2,05

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

4,47

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

5,99

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

6,09

- по пени, начисленным в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 15345,00 руб., сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 30,69 руб.:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

30,69

- по пени, начисленным в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 362,00 руб., сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 0,72 руб.:

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

0,72

а всего в общей сумме 2485,75 руб.

Порядок расчёта - до ДД.ММ.ГГГГ включительно: сумма недоимки ? ставка рефинансирования ? 1 / 300 ? количество календарных дней просрочки. С ДД.ММ.ГГГГ включительно: сумма недоимки ? ключевая ставка ? 1 / 300 ? количество календарных дней просрочки.

Контррасчет, а также доказательства отсутствия у административного ответчика задолженности по налогам и пени либо обязанности по их уплате, административным ответчиком в нарушение положений, указанных в ч.1 ст.62 КАС РФ, не представлены.

Применение минимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации в размере 9,5 % при расчетах пеней на сумму задолженности возможно исключительно при расчете задолженности по оплате ЖКУ.

Правительством Российской Федерации принято постановление от ДД.ММ.ГГГГ № "О некоторых особенностях регулирования жилищных отношений в 2022 году", которым фиксируется дата (ДД.ММ.ГГГГ), в соответствии с которой применяется ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (9,5%), которая используется для расчета размера штрафных санкций в случаях неполного и/или несвоевременного внесения платы за жилое помещение, коммунальные услуги и взносов за капитальный ремонт.

В целях защиты граждан в сложной экономической ситуации принято постановление Правительства Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ № "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 474", которым было предусмотрено продление на 2024 год действия особенностей начисления и уплаты пени в случае несвоевременной и (или) не полностью внесенной платы за жилое помещение и коммунальные услуги, взносов на капитальный ремонт, начисления и взыскания неустойки (штрафа, пени) за несвоевременное и (или) не полностью исполненное юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями обязательство по оплате услуг, предоставляемых на основании договоров о газоснабжении, электроэнергетике, теплоснабжении, водоснабжении и водоотведении, обращении с твердыми коммунальными отходами, начисления и уплаты пени в случае просрочки исполнения обязательства по установке, замене и (или) эксплуатации этих приборов учета используемых энергетических ресурсов, предоставления рассрочки по оплате договоров об установке приборов учета гражданами.

Указанные особенности предусматривают применение минимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из следующих значений: ключевая ставка Центрального банка Российской Федерации, действующая по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, и ключевая ставка Центрального банка Российской Федерации, действующая на день фактической оплаты.

Таким образом, до ДД.ММ.ГГГГ включительно применялась ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (9,5%), однако данная ставка применялась исключительно при расчете задолженности по оплате ЖКУ и не подлежала применению при расчетах задолженности по налогам и сборам.

Кроме того, оснований для применения статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации судом не установлено.

В случаях, когда разрешаемый судом спор вытекает из налоговых или других финансовых и административных правоотношений, гражданское законодательство может быть применено к названным правоотношениям при условии, что это предусмотрено законом (пункт 3 статьи 2 ГК РФ).

Как следует из п. 73 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 7 (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств" несоразмерность и необоснованность выгоды могут выражаться, в частности, в том, что возможный размер убытков кредитора, которые могли возникнуть вследствие нарушения обязательства, значительно ниже начисленной неустойки (часть 1 статьи 56 ГПК РФ, часть 1 статьи 65 АПК РФ). Доводы ответчика о невозможности исполнения обязательства вследствие тяжелого финансового положения, наличия задолженности перед другими кредиторами, наложения ареста на денежные средства или иное имущество ответчика, отсутствия бюджетного финансирования, неисполнения обязательств контрагентами, добровольного погашения долга полностью или в части на день рассмотрения спора, выполнения ответчиком социально значимых функций, наличия у должника обязанности по уплате процентов за пользование денежными средствами (например, на основании статей 317.1, 809, 823 ГК РФ) сами по себе не могут служить основанием для снижения неустойки.

При этом суд отклоняет доводы административного ответчика об отсутствии задолженности в связи с произведенным на основании поручения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ списанием денежных средств в сумме 51194,39 руб.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; налоговая обязанность должна быть исполнена в установленный срок (пункт 1).

Пункт 8 статьи 45 НК РФ предполагает, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обя занности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Приведенные правила находятся в системной взаимосвязи с положениями статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, которые предусматривают общую регламентацию институтов единого налогового счета и единого налогового платежа и, в частности, правила формирования на едином налоговом счете совокупной обязанности налогоплательщика.

Оспариваемое регулирование предусматривает условия своевременного исполнения налогоплательщиком налоговой обязанности, в том числе посредством установления очередности погашения задолженности по налогам. Следовательно, оно не может расцениваться как нарушающее права ФИО1, произведенное распределение денежных средств. Налоговым органом было правомерно осуществлено частичное погашение недоимки, имеющей наиболее ранний момент возникновения, за счет взысканных с ФИО1 денежных средств, поскольку срок взыскания недоимки не истек.

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании указанной нормы закона, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4000 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175, 179, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1, ИНН №, о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес>, ИНН №, задолженность по ЕНС в размере 2485,75 руб., в том числе пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 15345,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 638,86 руб.; пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 299,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,45 руб.; пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 15345,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 765,18 руб.; пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 329,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 37,85 руб.; пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 15345,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30,69 руб.; пени, начисленные в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 362,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,72 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

В остальной части в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Борский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня изготовления его в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья (подпись) Е.С. Дмитриева

<данные изъяты>