Решение по делу № 2А-1930/2023 от 03.03.2023

Дело № 2а-1930/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 марта 2023 года г. Челябинск

Калининский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего Таракановой О.С.,

при секретаре судебного заседания Крюковой К.А.,

рассмотрев административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога с физических лиц,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска (далее по тексту ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 в котором просил о взыскании недоимки с налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2018 г. в размере 2309руб. 07 коп., недоимки с земельного налога физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2018 г. в размере 34756 руб. 74 коп.

В обоснование административных исковых заявлений истец указал, что в спорный период времени ответчик являлся собственником недвижимого имущества, и как следствие, плательщиком налога на имущество физических лиц, однако установленные законом обязанности по уплате налога не исполнял. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, ответчику начислены пени.

Представитель административного истца ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, при обращении в суд просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещалась надлежащим образом, сведений об уважительности причин неявки в судебное заседание не представил, об отложении судебного заседания не просила. Представила до судебного заседания ходатайство о применении срока исковой давности.

Информация о рассмотрении дела была заблаговременно размещена на официальном сайте Калининского районного суда г. Челябинска, в связи с чем и на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив и проанализировав их по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, находит административный иск подлежащим удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Как установлено судом, административный ответчик ФИО1 по состоянию на 2018 год являлась собственником: помещения, расположенного по адресу: Челябинская (адрес) с кадастровым номером №, помещения, расположенного по адресу: (адрес) с кадастровым номером №, помещения, расположенного по адресу: (адрес) с кадастровым номером №, помещения, расположенного по адресу: (адрес) с кадастровым номером №, земельного участка, расположенного по адресу: Челябинская (адрес) с кадастровым номером № земельного участка, расположенного по адресу: Челябинская (адрес) с кадастровым номером №

Указанные обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением Калининского районного суда г. Челябинска от 27 октября 2022 г. по административному делу №2а-3440/2022 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени.

Из указанного решения суда усматривается, что ФИО1 зарегистрированы объекты недвижимости:

-земельный участок, расположенный по адресу:456734, Челябинская (адрес), с (дата) по (дата),

-земельный участок, расположенный по адресу:456734, Челябинская (адрес), с (дата) по (дата).

Согласно выписки из ЕГРН о переходе прав на объект недвижимости, право собственности ФИО1 на объекты недвижимости прекращены 27.07.2021 года на основании определения Арбитражного суда Челябинской области от 21.07.2019 года по делу №А-76-564/2017, вступившего в законную силу 21.07.2019 года.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Исходя из положений ст. ст. 12, 15 Налогового кодекса Российской Федерации к местным налогам относится, в частности налог на имущество физических лиц, который устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов.

Согласно ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу положений ст. ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в частности квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Кроме того, согласно ч. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Исходя из положений ч. 1 ст. 357, п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, при этом объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что в установленные ст. ст. 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога ФИО1 не исполнена, несмотря на направление в его адрес налогового уведомления № от 23.08.2019 г. (л.д. 9).

В соответствии с абз. 3 п.2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, при этом требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в силу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено действующим законодательством (абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, налоговый орган своевременно выявил наличие у ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц в размере 2309 руб. земельного налога с физических лиц в размере 34756 руб.74 коп., в связи, с чем направил в адрес налогоплательщика требование № от 23 декабря 2019 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), предоставив срок для добровольного исполнения указанного требования до 24 января 2020 года, (л.д. 7).Факт направления в адрес налогоплательщика вышеуказанных требований подтверждается сообщением налогового органа из личного кабинета налогоплательщика (л.д. 15).

В добровольном порядке вышеуказанное требование не исполнено.

В силу положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В пределах установленного абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока, 02 марта 2020 года, ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска обратилась к мировому судье судебного участка №8 Калининского района г. Челябинска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, однако по заявлению ФИО1 судебный приказ отменен мировым судьей 10 августа 2022 года.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из указанных выше положений закона, налоговый орган должен был обратиться в суд в порядке административного искового производства не позднее 10 февраля 2023 года.

Вопреки доводам административного ответчика, настоящее административное исковое заявление подано в суд 03 февраля 2023 года, то есть в срок, установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Ссылки административного ответчика, содержащиеся в возражениях об отмене судебного приказа мирового судьи судебного участка №(адрес) от (дата) №а-777/2020 о том, что размер налога на имущество физических лиц должен быть уменьшен, поскольку объект недвижимого имущества, расположенный по адресу: Челябинская (адрес), корпус 1, сгорел в декабре 2015 г., что подтверждается справкой ГУ МЧС России по Челябинской (адрес), судом подлежат отклонению.

Так, из справки от (дата), выданной Отделом надзорной деятельности и профилактической работы № ГУ МЧС России по Челябинской (адрес) следует, что действительно (дата) произошел пожар в здании по адресу: (адрес). В результате пожара уничтожена кровля строения, имущество находившееся внутри. Однако, указанная справка не может быть принята судом во внимание, поскольку не подтверждает утраты объекта недвижимости в полном объеме.

Принимая во внимание указанные выше обстоятельства, а также факт регистрации в 2018 году - помещения, расположенного по адресу: Челябинская (адрес) с кадастровым номером 74:13:0000000:1109, помещения, расположенного по адресу: (адрес) с кадастровым номером 74:13:0209002:115, помещения, расположенного по адресу: (адрес) с кадастровым номером 74:13:0209002:123, помещения, расположенного по адресу: (адрес) с кадастровым номером 74:13:0209002:125, земельного участка, расположенного по адресу: Челябинская (адрес) с кадастровым номером 74:13:0204001, земельного участка, расположенного по адресу: Челябинская (адрес) с кадастровым номером 74:13:0209002:23; равно как и факт неисполнения обязанности по налогу на имущество физических лиц, земельного налога ответчиком ФИО1 не опровергнут, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога физических лиц за 2018 год подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п.2 данной статьи, предусматривающей, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п.3 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз. 3 п.1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 данной статьи.

В случае определения налоговой базы в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 %.

Указанный истцом в исковом заявлении расчет налога на имущество за 2018 года отвечает требованиям закона, ответчиком не оспорен, судом проверен, и принимается, как верный.

Сумма налога на имущество физических лиц:

за 2018 год (Челябинская (адрес)) составляет 495 руб., исчисляется следующим образом: ((374688 руб. (кадастровая стоимость) * 1 (доля в праве) * 0,30 % (налоговая ставка в соответствии с п. 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации) 12/ 12 (количество месяцев в году)* 0,6 (коэффициент к налоговому периоду);

за 2018 год (Челябинская (адрес)) составляет 573 руб., исчисляется следующим образом: (433942 руб. (кадастровая стоимость) * 1 (доля в праве) * 0,30 % (налоговая ставка в соответствии с п. 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации) 12/12 (количество месяцев в году) )* 0,6 (коэффициент к налоговому периоду);

за 2018 год (Челябинская (адрес)) составляет 485 руб., исчисляется следующим образом: (367385 руб. (кадастровая стоимость) * 1 (доля в праве) * 0,30 % (налоговая ставка в соответствии с п. 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации) 12/12 (количество месяцев в году) )* 0,6 (коэффициент к налоговому периоду);

за 2018 год (Челябинская (адрес)) составляет 756 руб., исчисляется следующим образом: (572990 руб. (кадастровая стоимость) * 1 (доля в праве) * 0,30 % (налоговая ставка в соответствии с п. 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации) 12/12 (количество месяцев в году) )* 0,6 (коэффициент к налоговому периоду);

В указанной части требования административного истца являются законными и обоснованными, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Разрешая вопрос о размере подлежащей взысканию с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2018 г. исходит из того, что в соответствии с главой 31 НК РФ «Земельный налог», решением Челябинской Городской Думы от (дата) № «О земельном налоге на территории (адрес)» в (адрес) установлены дифференцированные налоговые ставки в зависимости от вида разрешенного использования земельных участков.

Лица, обладающие на праве собственности земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, признаются налогоплательщиками земельного налога (ч. 1 ст. 388 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Налоговым периодом согласно ст. 360 НК РФ признается налоговый год.

В соответствии с гл. 31 НК РФ установлены дифференцированные налоговые ставки в зависимости от вида разрешенного использования земельных участков.

Сумма земельного налога за 2018 год составила 34756 руб. 74 коп.

за 2018 г. (Челябинская (адрес)) составляет 11274 руб., исчисляется следующим образом: (751614 руб. (кадастровая стоимость) * 1 (доля в праве) * 1,50 % (налоговая ставка в соответствии с п. 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации) 12/ 12 (количество месяцев в году)* 0,6 (коэффициент к налоговому периоду);

за 2018 г. (Челябинская (адрес)) исчисляется следующим образом: 4644598 руб. (кадастровая стоимость) *1 (доля в праве) *111954 (налоговый вычет)*1,50 (налоговая ставка)*12/12 (количество месяцев владения в году)=67990 руб. (уменьшен налог по расчету от (дата) =43931 руб., с учетом частичной уплаты недоимки в 2022 г. в размере 9174 руб. 26 коп, общая сумма 34756 руб. 74 коп.

Также согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая указанные выше положения закона, принимая во внимание, что исковые требования удовлетворены в полном объеме, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1311 руб. 97 коп., исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ суд

решил:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г.Челябинска к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога физических лиц – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженки (адрес) Казахстан, ИНН № в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2018 года в размере 2309 руб., недоимку по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2018 г. в размере 34756 руб. 74 коп.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженки (адрес) Казахстан, ИНН № в доход бюджета г. Челябинска государственную пошлину в сумме 1311 руб. 97 коп.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Калининский районный суд г.Челябинска в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы.

Председательствующий: п/п О.С. Тараканова

Копия верна. Судья: О.С. Тараканова

Мотивированное решение изготовлено 03 марта 2023 года.

Судья О.С. Тараканова

УИД 74RS0006-01-2023-000735-09

Подлинный документ находится в материалах административного дела № 2а-1930/2023

Калининского районного суда г. Челябинска