Решение по делу № 2А-355/2025 от 24.04.2025

Дело № 2а-355/2025

64RS0048-01-2025-000389-73

Решение

Именем Российской Федерации

24 апреля 2025 года г. Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе: председательствующего судьи Мурзиной Е.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кожевниковой Е.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском, уточненным в порядке статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, и просит взыскать в свою пользу с ФИО1 пени на общее отрицательное сальдо в размере 165 466,80 руб., начисленные за период с 28.01.2024 года по 17.05.2024 года в размере 3 361 руб., общая задолженность по пени - 3 361 руб.

Налоговый орган, согласно ст. 23, ст. 357, ст. 358 НК РФ и ст. 3 Закона Саратовской области от 25.11.2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» начислил ФИО1 транспортный налог на зарегистрированные транспортные средства по предоставленным сведениям МРЭО ГИБДД: <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты>, за 2022 год в сумме 165 руб.; <данные изъяты>., государственный регистрационный знак <данные изъяты>, за 2022 год в сумме 1 530 руб.

По сведениям, представленным Росреестром по Саратовской области, в собственности ФИО1 находится объект недвижимого имущества: квартира по адресу: <адрес>. ФИО3, <адрес>, с кадастровым номером №. В соответствии с требованиями ст. 400 НК РФ начислен налог за 2022 год в сумме 3 055 руб.

Кроме того, ФИО1 получила от АО «Автоваз» сумму дохода в размере 832 517 руб., с которого не был удержан налог налоговым агентом, который составляет 108 227 руб.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 18.07.2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 52 489,80 руб., из которых: налог на доходы физических лиц за 2022 год в суме 52 489,80 руб.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 111596890 от 28.08.2023 года об уплате транспортного налога за 2022 год, об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год, на уплату налога на доходы физических лиц за 2022 год, посредством личного кабинета налогоплательщика. После получения налогового уведомления налоги в установленный законом срок оплачены не были.

В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Мировым судьей судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова 03.04.2024 года вынесен судебный приказ № 2а-2083/2024 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова от 07.08.2024 года судебный приказ отменен.

Таким образом, по сведениям налогового органа на 18.07.2023 года у ФИО1 образовалось общее отрицательное сальдо в сумме 165 466,80 руб., в том числе по транспортному налогу за 2022 год – 1 695 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год- 3 055 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2022 год – 52 489,80 руб. и 108 227 руб., в связи с чем налогоплательщику начислены пени в размере 9 918,40 руб.

24.06.2024 года произведена частичная оплата в размере 939,53 руб.

04.03.2025 года произведена оплата пени за период с 28.01.2024 года по 17.05.2024 года в размере 8978,87руб.

На основании вышеизложенного, Межрайонная ИФНС России № 23 по Саратовской области обратилась в суд с настоящими требованиями, уточненным в порядке статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, и просит взыскать в свою пользу с ФИО1 пени на общее отрицательное сальдо в размере в размере 3 361 руб.

В судебное заседание представитель ИФНС России № 23 по Саратовской области, о времени и месте извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания от него не поступало.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о дате времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Исходя из положений ст. 150 КАС РФ во взаимосвязи со ст. 152 КАС РФ, суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, и оценив в совокупности по правилам ст. 84 КАС РФ представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

Транспортный налог установлен ст. 28 НК РФ и введен в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002 года № 109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Положениями ст. 399 НК РФ определено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса.

На основании ч. 1 ст. 132 Конституции Российской Федерации, органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Из ст. 409 НК РФ следует, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты, налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным кодексом.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

По состоянию на 1 января 2023 года каждому налогоплательщику сформировано входящее сальдо ЕНС по правилам, которые установлены в статье 4 Федерального закона № 263-ФЗ.

В соответствии со статьей 45 НК РФ в редакции Федерального закона № 2263-ФЗ действует единый налоговый платеж (далее - ЕНП).

ЕНП - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет (ЕНС), в счет исполнения обязанности перед бюджетом Российской Федерации.

ЕНС - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве ЕНП, распределение которого осуществляется ФНС России.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ, в редакции Федерального закона № 263-ФЗ, зачет денежных средств, признаваемых в качестве ЕНП, осуществляется в следующей последовательности: недоимки - начиная с наиболее ранней даты ее выявления; налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам - с даты, возникновения обязанности по их уплате; задолженности по пеням; задолженности по процентам; задолженности по штрафам.

На каждом этапе зачет осуществляется с суммы, имеющей самую раннюю дату выявления недоимки или уплаты налога.

Если суммы ЕНП недостаточно, а сроки уплаты налогов и взносов совпадают, то платеж зачтется пропорционально сумме, подлежащей погашению (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Из положений п. 2 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено и следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортные средства: <данные изъяты> л.с., государственный регистрационный знак № за 2022 год в сумме 165 руб.; <данные изъяты> л.с., государственный регистрационный знак №, за 2022 год в сумме 1 530 руб.

В силу ст. ст. 362, 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Саратовской области от 25.11.2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога», которым определены ставки налога, порядок, сроки уплаты и льготы.

В связи с изложенным, налоговым органом, административному ответчику был начислен транспортный налог на зарегистрированное транспортное средство, за 2022 год в общей сумме 1 695 руб.

Так же, в собственности ФИО1 находится объект недвижимого имущества: квартира по адресу: <адрес>. ФИО3, <адрес>, с кадастровым номером № В соответствии с требованиями ст. 400 НК РФ начислен налог за 2022 год в сумме 3 055 руб.

В связи с неуплатой установленного налога, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № 82315 от 08.12.2023 года об уплате налога и пени на основании действующего на территории Российской Федерации законодательства о налогах и сборах (срок уплаты до 09.01.2024 года) на общую сумму задолженности 113 134,19 руб.

Решением Фрунзенского районного суда г. Саратова от 27.03.2025 года по административному делу № 2а-365/2025 с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области взыскана недоимка: по транспортному налогу за 2022 год в сумме 1 695 руб., по налогу на имущество за 2022 года в сумме 2 873,80 руб.

Указанным решением установлено, что налоговая инспекция обратилась во Фрунзенский районный суд г. Саратов 05.02.2025 года, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока, установленного ст. 48 НК РФ.

При рассмотрении настоящего дела судом также установлено, что ФИО1 в налоговом периоде 2020 года являлась плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно сведениям инспекции, ФИО1 получила от АО «АВТОВАЗ» сумму дохода в размере 832 517,00 руб., с которого не был удержан налог налоговым агентом. Налог на доходы физических лиц с указанной суммы составляет 108 227.00 руб.

Инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 111596890 от 28.08.2023 на уплату налога на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 108 227,00 руб. После получения налогового уведомления налог в установленный законом срок оплачен не был.

Кроме того, ФИО1 была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год на сумму налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет в размере 52 671,00 руб.

Таким образом, по сведениям Инспекции по состоянию на 18.07.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 165 466,80 руб., в том числе налог на доходы физически х лиц за 2022 год в сумме - 52 489,80 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме - 3 055,00 руб.; транспортного налога за 2022 год в сумме - 1 695,00 руб.; налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме - 108 227,00 руб.

В связи с чем, Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо на сумму 9 918,40 руб.:

на недоимку в размере 165 466,80 руб. начислены пени за период с 28.01.2024 по 17.05.2024 в размере 9 918,40 руб. (за 112 дней по ставки ЦБ 16 ( по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД), в том числе:

- по налогу на доходы физических лиц за 2022 год за период с 28.01.2024 по 17.05.2024 (111 дней просрочки) = 52 489,80 руб. (сумма неуплаченного налога) * 111 дн.* (16 % ставка Ц Б /300)= 3 107,40руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 28.01.2024 по 17.05.2024 (111 дней просрочки) = 3 055,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 111 дн. * (16 % ставка Ц Б /300)= 180,86руб.;

- по транспортному налогу за 2022 год за период с 28.01.2024 по 17.05.2024 ( 111 дней просрочки) = 1 695,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 111 дн. * (16 % ставка ЦБ /300)= 100,34руб.;

- по налогу на доходы физических лиц за 2022 год за период с 28.01.2024 по 17.05.2024 (111 дней просрочки) = 108 227,00 руб. (сумма неуплаченного налога) * 111 дн.* (16% ставка Ц Б /300)= 6 407,03 руб.

В требование № 82315 по состоянию на 08.12.2023 вошли: налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме - 108 227,00 руб., транспортный налог за 2022 год в сумме - 1 695,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год — 2 873,80 руб.

Согласно пояснения Инспекции 24.06.2024 года произведена частичная оплата в размере 939,53 руб. в счет погашения пени на отрицательное сальдо, задолженность по налогу на доходы физических лиц погашения административным ответчиком в добровольном порядке 24.06.2024 года и 30.08.2024 года в полном объеме.

В ходе рассмотрения настоящего дела административным ответчиком 04.03.2025 года произведена оплата пени за период с 28.01.2024 года по 17.05.2024 года в размере 8 978,87 руб., в связи с чем налоговым органом уточнены требования и согласно которым просит взыскать в свою пользу с ФИО1 пени на общее отрицательное сальдо в размере в размере 3 361 руб.

Согласно пояснениям Инспекции оплата в размере 8 978,87 руб. учтена в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, в связи с чем задолженность по пени составляет на 3 361 руб.

Представленный административным истцом расчет подлежащих взысканию пени проверен судом и признан правильным, поскольку он произведен в соответствие с установленными гл. 32 НК РФ сроками уплаты и ставками налога и ст. 75 НК РФ. Административным ответчиком расчет подлежащих взысканию обязательных платежей не оспорен.

Кроме того, судом учитывается, что в ходе рассмотрения дела административным ответчиком произведена оплата пени на общее отрицательное сальдо за период с 28.01.2024 года по 17.05.2024 года 04.03.2025 года в размере 8 978,87 руб. и 24.04.2025 года в размере 3 361 руб.

При таких обстоятельствах, с учетом того, что административный ответчик являясь налогоплательщиком по указанным ранее видам налогов, обязан был их уплачивать своевременно, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных налоговым органом административных исковых требований, с учетом заявленных и принятых судом уточнений требований. В связи с добровольной платой административным ответчиком задолженности по обязательным платежам и санкциям решение суда в части взыскания исполнению не подлежит.

Руководствуясь положениями ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области недоимку по пени на общее отрицательное сальдо за период с 28.01.2024 года по 17.05.2024 года в размере 3 361 руб.

Решение суда о взыскании задолженности в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области недоимки по пени на общее отрицательное сальдо за период с 28.01.2024 года по 17.05.2024 года в размере 3 361 руб. исполнению не подлежит, в связи с фактическим исполнением.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения, то есть 7 мая 2025 года.

Судья Е.В. Мурзина