Решение по делу № 2А-1100/2025 от 10.04.2025 - о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени по нему.

24RS0№-64

Дело №а-1100/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 апреля 2025 года <адрес> края,

<адрес> «Б»

Ачинский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Попова А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени по нему,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени по нему, мотивируя требования тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по месту жительства. Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с наличием в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ квартиры, находящейся по адресу: <адрес>, кадастровый №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время квартиры, находящейся по адресу: <адрес>, кадастровый №, плательщиком транспортного налога в связи с наличием у него в собственности транспортных средств: марки «ЛАДА 212140 LADA 4Х4», г/н № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, марки «NISSAN LEAF», г/н № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, марки «NISSAN X-TRAIL», г/н № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 3 450 руб. и транспортного налога за 2018 год в сумме 2 175 руб. со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за 2016/2017/2018 гг. в сумме 13 205 руб. со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако обязанность по уплате налогов в добровольном порядке не исполнена. В связи с неуплатой налогов на основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2016/2017/2018 гг. в сумме 2 703,34 руб. Требованиями № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ ответчику предложено в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ оплатить сумму задолженности по налогам и пени, однако в установленные сроки задолженность ФИО1 перед бюджетом не погашена. На основании заявления налогового органа, мировым судьей судебного участка № в <адрес> и <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, на основании поступивших возражений ответчика судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку на день подачи административного искового заявления в суд, указанная недоимка по налогам и пени ответчиком не уплачена, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит восстановить срок для обращения в суд и взыскать указанную задолженность с ФИО1 в судебном порядке (л.д.4-7).

Копия административного искового заявления была направлена административным истцом в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13).

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику ФИО1 разъяснены его процессуальные права и обязанности, предложено представить доказательства оплаты имеющейся задолженности, а также возражения относительно исковых требований и упрощенного порядка рассмотрения дела (л.д.2), определение направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ по адресу, указанному в исковом заявлении: <адрес>, мкр 9-й, <адрес> (л.д.41), которое ДД.ММ.ГГГГ получено ФИО1 лично, что подтверждается уведомлением о вручении (л.д.62).

В пределах отведенного судом срока сторонами административного дела доказательства и возражения относительно предъявленных требований и упрощенного порядка рассмотрения дела не представлены, иных препятствий к рассмотрению административного дела и оснований для перехода к рассмотрению по общим правилам административного судопроизводства не имеется.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административное дело постановлено рассмотреть в порядке упрощенного (письменного) производства (л.д.63). Копия определения направлена в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ (л.д.64).

Суд принял предусмотренные законом меры по извещению административного ответчика о рассмотрении дела судом, действия административного ответчика судом расценены как избранный им способ реализации процессуальных прав, который не может являться причиной задержки рассмотрения дела по существу. Каких – либо заявлений и возражений относительно исковых требований и рассмотрения дела в упрощенном (письменном) порядке от административного ответчика не поступило.

В соответствии со ст.291 КАС РФ административное исковое заявление рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно статье 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (в том числе автомобили), если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу с п. 1 ст. 359, ст. 360 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству. Налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 3.1 настоящей статьи.

В силу абз 3 ч. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст.409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 45 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

Согласно ч.8 ст. 219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по месту жительства.

Согласно сведениям РЭО ГАИ МО МВД России «Ачинский», на имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: марки «ЛАДА 212140 LADA 4Х4», г/н № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, марки «NISSAN LEAF», г/н № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, марки «NISSAN X-TRAIL», г/н № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16,44,45,48-оборот). Следовательно, ответчик является плательщиком транспортного налога.

Также, согласно сведениям ЕГРН, за ответчиком ФИО1 зарегистрировано право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на 1/2 долю в квартире, находящейся по адресу: <адрес>, кадастровый №, и с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время на квартиру, находящуюся по адресу: <адрес>, кадастровый № (л.д.28-29,30). Следовательно, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 3 450 руб. и транспортного налога за 2018 год в сумме 2 175 руб. со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9);

- № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за 2016/2017/2018 гг. в сумме 13 205 руб. со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17).

В связи с неуплатой указанных налогов, административному ответчику по налогу на имущество физических лиц начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в общей сумме 2 703,34 руб., которая начислена за 2016/2017/2018 гг., расчеты прилагаются, ответчиком не оспорены, судом проверены и признаны обоснованными (л.д.20-21).

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

На основании имеющейся недоимки, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику через интернет портал «Личный кабинет налогоплательщика» направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности 5 625 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19),

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности 13 223,49 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18).

В сроки, установленные для добровольного исполнения обязательств, задолженность по налогам и пени ответчиком в бюджет не уплачена.

На основании ст. 48 НК РФ налоговый орган в пределах установленного законом срока обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности, на основании поступивших возражений отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 56-60).

По информации службы судебных приставов, предоставленной по запросу суда, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на принудительное исполнение не поступал, исполнительное производство не возбуждалось (л.д.61).

Административное исковое заявление о взыскании сумм непогашенной задолженности подано налоговым органом в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д.3), то есть с существенным (более 4-х лет) пропуском установленного п. 3 ст. 48 НК РФ срока, который истек ДД.ММ.ГГГГ, при этом налоговым органом одновременно заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд.

Разрешая ходатайство Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд с административным иском, суд исходит из следующего.

Действующее законодательство не устанавливает каких – либо критериев для определения уважительности причин пропуска процессуальных сроков, следовательно, данный вопрос решается с учетом конкретных обстоятельств дела по усмотрению суда, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Как усматривается из материалов дела, административным истцом не приведено доказательств, объективно препятствовавших налоговому органу на протяжении длительного времени после отмены судебного приказа обратиться в суд с административным исковым заявлением.

При этом пропуск срока в рассматриваемом деле не может считаться незначительным и, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет не выплаченных налогоплательщиком налогов и пеней, не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости и допустимости доказательства уважительности его пропуска.

Ссылка административного истца в качестве уважительных причин пропуска срока на нехватку сотрудников для осуществления мероприятий по взысканию задолженности, судом не принимается во внимание, так как налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременного их взимания, в связи с чем, имея профессиональных юристов, имелось достаточно времени со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа для оформления исковых требований в установленном законом порядке. Причины организационного и административного характера в налоговом органе, вызвавшие пропуск срока для обращения в суд с настоящими требованиями, не могут признаваться уважительными, поскольку не являются исключительными, объективно препятствующими своевременному обращению в суд в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Также суд не может признать уважительной причиной пропуск срока обращения в суд введенные в 2020 году в связи с короновирусной инфекцией ограничительные меры, поскольку после отмены ограничительных мер в 2022 году, налоговый орган также длительное время не обращался с административными исковыми требованиями в суд.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что ходатайство о восстановлении срока подачи административного иска не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд, налоговым органом не представлено, соответственно, предусмотренный законом срок пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленного налоговым законодательством срока обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ.

Таким образом, требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогу не подлежат удовлетворению, в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительных причин.

Руководствуясь ст. ст. 175 181, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2018 год в размере 2 175 руб., налога на имущество физических лиц за 2016/2017/2018 годы в сумме 16 655 руб. и пени по нему за 2016/2017/2018 годы в сумме 2 703,34 руб. – отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Ачинский городской суд.

Судья А.В. Попов