Дело № 2а-506/2023
УИД 29RS0005-01-2023-000393-79
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 мая 2023 года г. Архангельск
Исакогорский районный суд города Архангельска в составе
председательствующего судьи Шкарубской Т.С.,
при секретаре Добряковой Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, пени, штрафа,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> и Ненецкому автономному округу (далее – УФНС по <адрес> и Ненецкому автономному округу) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2020 год в размере 144736 руб., штраф за 2020 год в размере 14473 руб. 50 коп., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 года в размере 510 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 руб. 20 коп.
В обоснование заявленного требования указано, что административный ответчик свои обязанности по своевременной уплате налога не выполнил, в связи с чем были начислены пени в указанном размере. Кроме того, поскольку ответчиком представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год с нарушением установленного законом срока, он привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 10855 руб.
Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, об отложении рассмотрения дела не просили.
Административный ответчик ФИО1 просила рассмотреть дело в свое отсутствие, с административным иском согласилась.
На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено судом при данной явке.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.
На основании п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.
Согласно подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.
Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В соответствии с п.4 ст.229 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени, которые исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ст. 72, п. 3, п. 5 ст. 75 НК РФ).
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).
Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).
В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В судебном заседании установлено, что согласно справке о доходах физического лица ФИО1, получив в 2020 г. доход в размере 2113354 руб. 04 коп., должна была исполнить обязательство по перечислению налога на доходы физических лиц, сумма налога, исчисленная и подлежащая уплате в бюджет (с учетом имущественного вычета в соответствии со ст. 220 НК РФ), составляет 144736 руб. Указанная сумма налога ФИО1 не уплачена.
Кроме того, ФИО1 представила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год лишь ДД.ММ.ГГГГ, вместо положенного ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с нарушением срока представления в налоговой орган по месту учета налоговой декларации ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ был начислен штраф в размере 10855 руб. (с учетом уменьшения его размера в два раза на основании п. 3 ст. 114 НК РФ). За неуплату в установленный срок налога на доходы физических лиц в вышеуказанном размере ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ был начислен штраф в размере 14473 руб. 50 коп. (с учетом уменьшения его размера на основании п. 3 ст. 114 НК РФ).
ФИО1 налоговой инспекцией в установленном законом порядке направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 144736 руб., а также штрафов на сумму 25328 руб. до ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в том числе, жилое помещение (квартира, комната).
В соответствии с п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно ч.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу положений абз.3 ч.2 ст.52, ч.4 ст.409 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами и оплачивается налогоплательщиком не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Налог на имущество физических лиц, исходя из положений п.1 ст.409 НК РФ, должен быть оплачен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено, что ФИО1 является собственником 2/5 доли в праве общей долевой собственности на <адрес> завода в <адрес> с 27.04.2015.
Размер налога на имущество за 2019 г. за указанную квартиру составил 510 руб.
ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 77499058 от 01.09.2020 об уплате налога на имущество за 2019 г. в вышеуказанном размере в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ
В связи с неуплатой данного налога 27.10.2021 ФИО1 выставлено требование № 66888 об уплате недоимки по налогу на имущество в размере 510 руб. и суммы пени в размере 29 руб. 20 коп. в срок до 10.12.2021.
Административным ответчиком в добровольном порядке указанные требования налоговой инспекции не исполнены.
Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 Исакогорского судебного района г.Архангельска от 25.05.2022 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Архангельску недоимки по налогам и пени отменен 13.10.2022 в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.
Административный истец с настоящим административным исковым заявлением обратился в Исакогорский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.
Оценив представленные доказательства по административному делу в их совокупности, на основании установленных в судебном заседании данных суд пришёл к выводу, что ФИО1 неправомерно не исполнила свою обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, полученные ею в 2020 г. и налога на имущество за 2019 год, в связи с чем требование о взыскании указанных налогов, пеней за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц и налога на имущество, штрафов административным истцом заявлено обоснованно и подлежит удовлетворению.
Расчет недоимки по налогу, пеням и штрафам, представленный административным истцом и не опровергнутый административным ответчиком, судом проверен, признан правильным.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ суд взыскивает с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в размере 4612 руб. 07 коп.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, пени, штрафа удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 144736 руб., штраф за несвоевременное представление налоговой декларации в размере 10855 руб., штраф за неуплату суммы налога за 2020 год в размере 14473 руб. 50 коп., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 510 руб., пени по налогу на имущество, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29 руб. 20 коп., всего взыскать 170603 (сто семьдесят тысяч шестьсот три) рубля 70 коп.
Взыскание недоимки по налогу на имущество физических лиц и налогу на доходы физических лиц, пени, штрафов произвести по реквизитам:
Банк получателя: получатель платежа (поле 16) Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, банк получателя (поле 13) - ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула, БИК (поле 14) 017003983, корр. счет (поле 15) № 40102810445370000059, номер казначейского счета (поле 17) № 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в сумме 4612 (четыре тысячи шестьсот двенадцать) рублей 07 коп.
Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Исакогорский районный суд <адрес>.
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Председательствующий Т.С. Шкарубская