Решение по делу № 2А-6/2025 от 24.02.2025

Дело № 2а-6/2025 (2а-689/2024)

УИД: 67RS0007-01-2024-000995-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сафоново 24 февраля 2025 года

Сафоновский районный суд Смоленской области

в составе

председательствующего (судьи) : Дроздова С.А.,

при помощнике судьи (секретаре): Семеновой М.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее – УФНС России по Смоленской области) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, обосновав заявленные требования тем, что последний состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Между тем, на момент написания административного искового заявления за налоговый период 2021 год за административным ответчиком числится задолженность по транспортному налогу в размере 9440,00 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 95596,00 руб., по земельному налогу в размере 17945,00 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налога инспекцией начислены пени в общей сумме 38864,89 руб. В связи с неисполнением требований об уплате налога УФНС России по Смоленской области обратилось к мировому судье судебного участка № 23 в муниципальном образовании «Сафоновский район» Смоленской области с заявлением о выдаче судебного приказа. дд.мм.гггг соответствующий судебный приказ был вынесен, однако определением мирового судьи от дд.мм.гггг отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. В связи с изложенным просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу в размере 9440,00 руб., по земельному налогу в размере 17945,00 руб., по налогу на имущество в размере 95596,00 руб., а также пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 38864,89 руб.

Представитель административного истца – УФНС России по Смоленской области в судебное заседание не явился, в представленном в адрес суда письменном ходатайстве просил взыскать с ФИО1 задолженность в заявленном в административном иске размере.

Административный ответчик ФИО1, о времени и месте разбирательства дела извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовал.

На основании ч. 2 ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы настоящего административного дела, материалы дела № ххх в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 3 ст. 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

В силу части 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. При этом налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Пунктом 1 ст. 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Абзацами первым, вторым пункта 1 и пунктом 3 статьи 402 НК РФ регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 данного кодекса.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления – пункт 3 статьи 363 НК РФ.

В соответствии с вышеуказанными нормами НК РФ ФИО1 начислены налоги.

Как следует из материалов дела, в адрес налогоплательщика ФИО1 направлялось налоговое уведомление № ххх от дд.мм.гггг о необходимости уплатить не позднее дд.мм.гггг транспортный налог в размере 9440,00 руб., земельный налог в размере 17945,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 95596,00 руб., а всего – 122981,00 руб., которое было оставлено без исполнения.

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 было выставлено требование № ххх по состоянию на дд.мм.гггг об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогу в общей сумме 203021,52 руб. и начисленных на недоимку пени в размере 36061,03 руб. со сроком уплаты – до дд.мм.гггг.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения установлены ч. 2 ст. 48 НК РФ.

Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62 (ред. от 05.04.2022) «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Таким образом, проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдаче судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно, суд при рассмотрении административного иска после отмены судебного приказа обязан проверить лишь соблюдение установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока.

В настоящем деле судебный приказ о взыскании налоговой задолженности был вынесен мировым судьей дд.мм.гггг, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в указанной части (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа вынесено дд.мм.гггг, административное исковое заявление направлено УФНС России по Смоленской области посредством ГАС «Правосудие» дд.мм.гггг, то есть в пределах шестимесячного срока.

Разрешая требования Инспекции о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2021 год, суд исходит из следующего.

Федеральным законом от дд.мм.гггг № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен статьей 11.3 "Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет".

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ст. 70 НК РФ).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено увеличение на 6 месяцев предельных сроков направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности. Таким образом, требование об уплате должно быть направлено налоговым органом не позднее 9 месяцев с момента возникновения недоимки.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС у ФИО1 УФНС России по Смоленской области было сформировано и направлено в адрес налогоплательщика (как указывалось выше) требование № ххх по состоянию на дд.мм.гггг об уплате задолженности со сроком уплаты до дд.мм.гггг.

Данное требование отправлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика и, как следует из представленного налоговым органом скриншота из подсистемы АИС Налог-3, получено последним дд.мм.гггг.

ФИО1 требование исполнено не было, в связи с чем дд.мм.гггг УФНС России по Смоленской области принято решение № ххх о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика ФИО1

дд.мм.гггг налоговый орган направил в установленном порядке заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 23 в муниципальном образовании «Сафоновский район» Смоленской области дд.мм.гггг был вынесен судебный приказ № ххх о взыскании с ФИО1 в доход бюджета задолженности за 2021 год за счет имущества физического лица в размере 161845,89 руб., а также расходов по уплате государственной пошлины в размере 2218,46 руб., который был отменен определением от дд.мм.гггг мировым судьей по заявлению должника, что и послужило основанием для предъявления административного искового заявления.

Согласно сведениям из ЕНС в отношении налогоплательщика ФИО1 по состоянию на дату формирования заявления в суд общее отрицательное сальдо составило 248535,92 руб., в том числе: недоимка 203021,52 руб., пени 45514,40 руб. Из них:

- задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 9444,00 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 95596,00 руб.;

- задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 17945,00 руб.

Вопреки требованиям ст. 62 КАС РФ доказательств оплаты задолженности в полном объеме налогоплательщиком не представлено.

В то же время суд учитывает тот факт, что решением Сафоновского районного суда Смоленской области от дд.мм.гггг по административному делу № ххх частично удовлетворены административные исковые требования ФИО1 о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням. Так, признана безнадежной к взысканию задолженность по уплате земельного налога за 2017 год в размере 15695,98 руб., земельного налога за 2016 г. в размере 262,52 руб., транспортного налога за 2016 г. в размере 20130,00 руб., транспортного налога за 2017 г. в размере 20800,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 4552,73 руб., всего на сумму 61 441,23 руб., а также начисленные на указанные суммы недоимки пени, а обязанность по их уплате – прекращенной.

Проверив представленные налоговым органом расчеты, учитывая произведенные налогоплательщиком платежи, указанное решение суда о признании задолженности безнадежной к взысканию, суд приходит к выводу о необходимости частичного удовлетворения заявленных УФНС России по Смоленской области административных требований, а именно: сумма задолженности за 2021 г. по налогу на имущество физических лиц – 59972,43 руб.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Приведенные положения НК РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015 № 422-О.

Взыскание пеней в отношении налога, который не был уплачен либо взыскан, не основано на законе, противоречит природе пеней как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Принимая во внимание изложенное, подлежат взысканию пени в размере 14830,50 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 111, ч. 3 ст. 178 КАС РФ при принятии решения суд разрешает вопрос о распределении судебных расходов пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

В силу требований ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ с учетом абз. 10 п. 2 ст. 61.1 БК РФ и ч. 3 ст. 333.18 НК РФ, с ФИО1 в пользу местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой при подаче искового заявления на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден налоговый орган, исходя из цены иска в соответствии с пп. 1 ч. 1. ст. 333.19 НК РФ – 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, дд.мм.гггг года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес> (ИНН № ххх), задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 59972 рубля 43 копейки; пени в сумме 14830 рублей 50 копеек, а всего – 74802 рубля 93 копейки.

В остальной части административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Сафоновский район» Смоленской области в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Сафоновский районный суд Смоленской области. Апелляционная жалоба может быть подана в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: /подпись/ С.А. Дроздов

Копия верна.

Судья Сафоновского районного суда

Смоленской области С.А. Дроздов

Мотивированное решение изготовлено 28.02.2025 г.