Дело №2а-297/2025

22RS0045-01-2025-000316-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Смоленское 03 июля 2025 года

Смоленский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Климович Т.А.,

при секретаре судебного заседания Кривобоковой Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам

установил:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просили взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений за 2023 год в размере 97 руб. 99 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставкам применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 150 руб. 99 коп., недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 55597 руб. 38 коп., всего 55846 руб. 36 коп.

В обоснование административных исковых требований указали, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 №. По состоянию на 23.05.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 55846 руб. 36 коп., в т.ч. налог 55846 руб. 36 коп.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2023 год в размере 97 руб. 99коп.; налог на имущество ФЛ по ставкам, прим. к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 150 руб. 99 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 55597 руб. 38 коп.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учёта от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (Управление ГИБДД по <адрес>), ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: автомобили грузовые (кроме включённых по коду 57000), ФРЕЙТЛАЙНЕР FLC120064ST, государственный регистрационный знак №; ЗИЛ 5301АО, государственный регистрационный знак №; автомобиль легковой: TOYOTALANDCRUISER 200, государственный регистрационный знак №.

В соответствии со ст. 1 Закона № 66-ЗС налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) составляет: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно -10,0, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20,0, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 25,0, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 60,0, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120,0. Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с, (до 73,55 кВт) включительно25,0, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 40,0, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 50,0, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 65,0 свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)85,0.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговые уведомления на уплату транспортного налога за 2023 год налогоплательщику были направлены почтой. В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 11.12.2024 № 34581 на сумму 56198 руб. 19 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В связи с вышеизложенным, по состоянию на 23.05.2025 за налогоплательщиком числятся транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 55597 руб. 38 коп.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учёта из органов государственного земельного кадастра, ФИО1 является собственником: 1/2 доли земельного участка по адресу: <адрес>, пер. Дорожный, 1/1, кадастровый №.

Руководствуясь ст. 397 НК РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от 26.09.2024 № 198489796 на уплату земельного налога за 2023 год. Положениями п. 4 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 11.12.2024 №34581 на сумму 56198 руб. 19 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. По состоянию на 23.05.2025 за налогоплательщиком числится задолженность на земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 97 руб. 99 коп..

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учёта от органов осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником: 1/2 доли квартиры по адресу: <адрес>, пер. Дорожный, <адрес>, кадастровый №.

Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за2023 год, подлежащий уплате ФИО1 Руководствуясь п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщику направлены налоговые уведомления от 26.09.2024 №198489796на уплату налога на имущество физических лиц за 2023 год. В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговые уведомления налогоплательщику были направлены почтой. В соответствии с ст. 69 и ст. 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 11.12.2024 №34581 на сумму 56198 руб. 19 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. По состоянию на 23.05.2025 за налогоплательщиком числится сумма задолженности на имущество физических лиц за 2023 год в размере 150 руб. 99 коп.

Межрайонная ИНФС №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном статьёй 48 НК РФ. Мировым судьёй судебного участка Смоленского района 31.03.2025вынесен судебный приказ №2а-1127/2025о взыскании с ФИО1 задолженности и соответствующих сумм пени. 05.05.2025мировым судьёй судебного участка вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административное дело рассмотрено по общим правилам судопроизводства в суде первой инстанции, предусмотренном разделом III Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС №16 по Алтайскому краю не явился, извещен о времени и месте рассмотрения надлежащим образом, согласно административного искового заявления, просил о рассмотрении дела в отсутствии инспекции.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате и времени его проведения извещен надлежащим образом, в письменном заявлении поступившем в адрес суда, административные исковые требования признал в полном объеме, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд, в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные доказательства, рассматривая административные исковые требования, с учетом правил, установленных главой 15 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд приходит к следующим выводам.

Судом установлено, что между сторонами сложились правоотношения, регулируемые Налоговым кодексом Российской Федерации (далее НК РФ).

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, если иное не предусмотрено данной статьёй.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Согласно п.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Законом Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя: для легковых автомобилей до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно- 10 руб., при мощности выше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно-25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно-60 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)- 120 руб., для грузовых автомобилей с мощностью двигателя: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно-25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно-40 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно -50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно -65 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)- 85 руб., другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)- 25 руб., снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно- 25 руб., свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) - 50 руб. (ст.1 Закона).

На основании п.2 ст. 2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», п.1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются, в частности, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 данного Кодекса.

В силу абз.3 п.1 ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 данного Кодекса.

До 01.01.2020 действовал пункт 2 статьи 403 НК РФ, который предусматривал, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 данной статьи. На основании ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учётом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2023.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учётом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п.3 ст. 408 НК РФ).

В соответствии с п. 7 ст. 408 НК РФ налог на имущество физических лиц в отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, исчисляется со дня открытия наследства.

На основании п.5 ст.408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учётом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п.1-4 ст.75 НК РФ пенёй признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется в порядке, предусмотренном статьёй 48 НК РФ.

Согласно ч.2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как установлено п.1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Пункты 1 статьи 48 НК РФ в редакции, которая действовала до 23.12.2020 предусматривали, что указанное заявление о взыскании подаётся налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац 4).

Согласно п.2 заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ, который вступил в законную силу 23.12.2020, в ст.48 НК РФ внесены изменения, увеличена сумма, при достижении которой заявление о взыскании подаётся налоговым органом (таможенным органом) в суд, с 3000 до 10000 рублей.

Согласно п. 3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, административному ответчику ФИО1 в 2023 году принадлежало следующее движимое и недвижимое имущество: транспортные средств: автомобили грузовые (кроме включённых по коду 57000), ФРЕЙТЛАЙНЕР FLC120064ST, государственный регистрационный знак № период владения в 2023 году составил по 9 месяцев, в связи, с чем налог начислен в сумме 34560 руб. (за 9 месяцев) по формуле: мощность двигателя (288) х налоговая ставка (120) х количество месяцев владения (9/12), итого за 2023 год, сумма налога составила 34560 руб.; автомобиль легковой TOYOTALANDCRUISER 200, государственный регистрационный знак № период владения в 2023 году составил по 12 месяцев, в связи, с чем налог начислен в сумме 21038 руб. (за 12 месяцев) по формуле: мощность двигателя (330) х налоговая ставка (85) х количество месяцев владения (12/12), итого за 2023 год, сумма налога составила 21038 руб. Итого задолженность за 2023 год составила 55 598 руб.

Кроме того, административного искового заявления, и материалов дела, административному ответчику ФИО1 в 2023 году принадлежало следующее недвижимое имущество: 1/2 доли земельного участка по адресу: <адрес>, пер. Дорожный, 1/1, кадастровый №:, кадастровой стоимостью 111580 руб., период владения в 2023 году составил по 7 месяцев, в связи, с чем налог начислен за 7 месяцев и составил 98 руб.; 1/2 доли квартиры по адресу: <адрес>, пер. Дорожный, <адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью 391246 руб., период владения в 2023 году составил по 7 месяцев, в связи, с чем налог начислен за 7 месяцев и составил 151 руб..

Согласно статье 363 НК РФ, указанный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен статьёй 52 НК РФ (здесь и далее приведены редакции Налогового кодекса Российской Федерации (части первой), действовавшие на момент возникновения спорных правоотношений), согласно которой в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым органом ФИО1, было направлено налоговое уведомление №198489796 от 26.09.2024 на уплату транспортного налога за 2023 год, на уплату земельного налога за 2023 год, на уплату налога на имущество за 2023 год. Налоговые уведомления были направлены налогоплательщику почтой.

Поскольку транспортный, земельный налог и налог на имущество за указанный в налоговом уведомлении период не был уплачен в установленный законом срок, налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога от 11.12.2024 №34581, указанные требования были также направлены почтой.

В силу пункту 1 статьи 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, превышающей 500 руб., если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогам и пени за счёт имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован статьёй 48 НК РФ, согласно которой в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (пункт 1).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате указанных сумм налога МИФНС России № 16 по Алтайскому краю 14.03.2025 обратилась к мировому судье судебного участка Смоленского района Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по вышеуказанным налогам, что подтверждается копией конверта (л.д.16 материалов гражданского дела №2а-1127/2025).

31.03.2025 мировым судьёй судебного участка Смоленского района был вынесен судебный приказ по делу № 2а-1127/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 16 по Алтайскому краю задолженности за 2023 год в размере 55846 руб. 36 коп., из них по налогам в размере 55846 руб. 36 коп.

Определением мирового судьи судебного участка Смоленского района от 05.05.2025 судебный приказ отменён в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ, предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление направлено в адрес Смоленского районного суда Алтайского края посредством почтовой связи 02.06.2025 (л.д.23), то есть с соблюдением шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Рассматривая административные требования истца, суд учитывает фактические обстоятельства установленные судом, а так же то, что Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ введена ст. 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счёт», согласно которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счётом признаётся форма учёта налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счёта представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счёта формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счёт ведётся в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учёта в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст.11.3 Налогового кодекса РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учёту на едином налоговом счёте лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основании налоговых уведомлений: со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; со дня направления налогового уведомления налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, но не ранее дня формирования положительного сальдо единого налогового счёта в размере, не превышающем такое положительное сальдо единого налогового счёта.

В связи с принятием Федеральных законов от 14.07.2022 № 263-ФЗ и от 28.12.2022 № 565-ФЗ «О внесении изменений в первую и вторую часть Налогового кодекса РФ» с 01.01.2023 перечисление платежей осуществляется на счёт УФК (Получатель: Межрегиональная ИФНС России по управлению долгами).

В соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счёте совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтённой на едином налоговом счёте налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента её возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента её возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени;6) проценты; 7) штрафы.

Обращаясь с настоящим административным исковым заявлением истцом заявлены к взысканию обязательные платежи и санкции в общей сумме 55846 руб. 36 коп., в том числе недоимка по транспортному налогу за 2023 год в размере 55597 руб. 38 коп., по земельному налогу за 2023 год в размере 97 руб. 99 коп., налогу на имущество за 2023 год в размере 150 руб. 99 коп.

Учитывая представленные суду доказательства, а так же тот факт, что административный ответчик не оспаривает наличие сложившейся задолженности по налогам, признает требования в полном объеме, суд приходит к выводу о том, что требования, заявленные административным истцом о взыскании с должника недоимки по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество и соответствующей пени, являются обоснованными.

С учётом изложенного, требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежат удовлетворению, в связи, с чем с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию недоимка по налогам в общей сумме 55846 руб. 36 коп.

В силу ч.1 ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесённые по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьёй 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как следует из разъяснений, данных в п.40 Постановления Пленума ВС РФ №36 от 27.09.2016 взыскание государственной пошлины, в данном случае, необходимо производить в пользу местного бюджета.

С учётом названных положений с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере, предусмотренном подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, которая составляет 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №) недоимку по земельному налогу в границах сельских поселений за 2023 год в размере 97 руб. 99 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставкам применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2023 год в размере 150 руб. 99 коп., недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 55597 руб. 38 коп., всего в сумме 55846 руб. 36 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Смоленский район Алтайского края» государственную пошлину в размере 4000 руб..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Смоленский районный суд Алтайского края, в течение месяца.

Судья