производство №2а-528/2023
УИД 67RS0003-01-2022-006147-96
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Смоленск 20 января 2023 года
Промышленный районный суд г. Смоленска в составе федерального судьи Калинина А.В., рассмотрев без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Смоленску к ФИО1 о взыскании налогов, пени,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску (далее ИФНС России по г. Смоленску) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов, пени, указав, что ФИО1 в силу действующего законодательства является плательщиком налога на имущество, поскольку в отчетные периоды являлся собственником недвижимого имущества, плательщиком транспортного налога, как владелец транспортных средств. Однако обязанность по уплате указанных налогов за период 2016,2017, 2020 г.г. ответчик в установленный законом срок не исполнил, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату налогов. В порядке ст. 69 НК РФ, налогоплательщику были направлены требования об уплате налогов и пени, которые в добровольном порядке также исполнены не были. Просят суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество: 34 руб. – налог, 0,48 руб. – пени за 2017 г. 1 руб. – пени за 2016 г., 2,68 руб. – пени за 2017 г.; задолженность по транспортному налогу в размере 1 777 руб. – налог, 25,06 руб. – пени, 68,27 руб. – пени, 139,56 руб. – пени за 2017 г., 90,87 руб. – пени за 2016 г., 7,34 руб. – пени за 2020 г.
В установленный судом срок административный ответчик не представил суду возражений относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства, в связи с чем, суд определил рассмотреть дело в порядке п. 3 ч.1 ст. 291 КАС РФ. Возражений по существу требований, а равно доводов и доказательств об ином размере задолженности или ее погашении административный ответчик также не представила.
Разрешая заявленные требования, суд исходит из следующего.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно пункту 3 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.
Из пункта 1, подпункта 2 пункта 2 статьи 406 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
В случае определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливаются в размере, не превышающем 2 процентов.
В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В силу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых, в соответствии с законодательством Российской Федерации, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу…, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (п. 1 ст. 361 НК РФ).
В соответствии с Законом Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 «О транспортном налоге» лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 357 НК РФ и ст. 3 вышеуказанного областного закона, являются плательщиками транспортного налога.
Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется в соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В соответствии со ст. 6 Закона Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 «О транспортном налоге» транспортный налог исчисляется по ставкам, установленным в зависимости от категории и мощности транспортного средства.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пеней определен в ст. 75 НК РФ, которой предусмотрено взимание пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, которая устанавливается в размере 1/300 процента ставки рефинансирования Центробанка РФ.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.
В заявленные для расчета налога налоговый период 2016,2017 г.г. административный ответчик являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, инвентаризационной стоимостью 165 301 руб. и 177 241 руб. соответственно.
Также ответчик являлся собственником автомобилей – <данные изъяты>, гос.рег.знак № (105 л.с.) в 2016 г., <данные изъяты>, гос.рег.знак № (105 л.с.) в 2016 г., <данные изъяты>, гос.рег.знак № (105 л.с.), <данные изъяты>, гос.рег.знак № (113 л.с.); в 2020 г. - <данные изъяты>, гос.рег.знак № (113 л.с.).
Налоговым органом произведен расчет, согласно которому ФИО1 необходимо было уплатить, в том числе, транспортный налог за 2016 год – в размере 2100 руб., за 2017 г. – 1777 руб., за 2020 г. – 2260 руб.; налог на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 165 руб., за 2017 г. – 177 руб.
Административному ответчику направлялись налоговые уведомления № 3943261 от 23.06.2018, об уплате вышеназванных налогов (л.д. 28-29), однако налоги уплачивались несвоевременно и не в полном объеме.
Далее, ФИО1 направлялись требования № 15707 от 28.01.2019 об уплате транспортного налога и налога на имущество в сумме 1811 руб. и пени в размере 25 руб. 54 коп. с установлением срока для добровольного исполнения до 11.03.2019, № 74258 от 26.06.2019 об уплате пени в общей сумме 462,73 руб., с установлением срока для добровольного исполнения до 24.09.2019 (л.д. 24); № 82110 от 27.06.2020 об уплате пени в размере 142,24 руб. со сроком исполнения до 24.11.2020; № 90373 от 15.12.2021 об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 2260 руб., пени в размере 7,34 руб. со сроком уплаты до 25.01.2022.
Судом исследован вопрос о пропуске срока на предъявление административного искового заявления.
Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.
Как следует из материалов административного дела, судебный приказ о взыскании обязательных налоговых платежей был вынесен мировым судьей 03.06.2022, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропущенного процессуального срока (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
В свою очередь ответчик в пределах диспозитивности способа защиты нарушенного права не обжаловала судебный приказ по соответствующим мотивам, как отсутствие оснований его вынесения за пропуском срока подачи заявления, на основании п. 3 ст. 123.8 КАС РФ, то есть в порядке, предусмотренном главой 35 настоящего Кодекса, а избрала иной способ защиты своего права, инициировав процедуру его отмены в порядке ст. 123.7 КАС РФ.
С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 10.11.2022, то есть до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (11.10.2022). При этом, отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в суд в течение шести месяцев с момента его отмены, настоящее административное исковое заявление было подано в суд с соблюдением процессуальных сроков на его подачу.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что срок для обращения в суд административным истцом не пропущен.
Как указывает налоговый орган, подтверждается представленным расчетом и доказательств иного не заявлено, взыскиваемые пени начислены на задолженность 2016 и 2020 г.г., погашенную 15.12.2018 и 18.12.2021, соответственно, начисления 2017 года взыскиваются в настоящем иске то есть возможность взыскания пени не утрачена.
С учетом изложенного, поскольку административным истцом срок на обращение в суд не пропущен, при этом, административный ответчик представленный расчет налогов и пени не оспорила, суд находит его не противоречащим закону, математически верным, доказательств погашения заявленных к взысканию недоимки и пени ответчик не представил, о наличии налоговых льгот не заявил, соответствующие суммы подлежат взысканию с ФИО1 в пользу административного истца.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования ИФНС России по г. Смоленску удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу ИФНС России по г. Смоленску:
- задолженность по транспортному налогу в размере 1777 руб. – налог; 232,89 руб. – пени за 2017 г., 90,87 руб. – пени за 2016 г., 7,34 руб. – пени за 2020 г.;
- задолженность по налогу на имущество 34 руб. – налог; 3,16 руб. – пени за 2017 г.; 1,00 руб. – пени за 2016 г.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования г. Смоленска госпошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Судья А.В. Калинин