к делу № 2а – 2546/2022
61RS0022-01-2022-003413-69
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 июля 2022 года г. Таганрог
Таганрогский городской суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Чернобай Ю.А.,
при секретаре судебного заседания Пилипенко Т.В.,
с участием представителя административного истца ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области ФИО1, действующей на основании доверенности,
административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обосновании своих требований следующее:
На налоговом учете в ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 Согласно представленным сведениям в ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области за физическим лицом – ФИО2 зарегистрировано имущество, которое является объектом налогообложения, а именно, транспортное средство государственный номер №, квартира, расположенная по адресу: .
ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области за 2016 год и за 2017 год исчислен транспортный налог в общей сумме 1 760 руб. Указанный транспортный налог оплачен налогоплательщиком ФИО2 частично, взыскиваемый остаток составляет 1056 руб. (352 руб. за 2016 год + 704 руб. за 2017 год).
ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области за 2016 год и за 2017 год исчислен налог на имущество физических лиц в общей сумме 411 руб. Указанный налог на имущество физических лиц оплачен налогоплательщиком ФИО2 частично, взыскиваемый остаток составляет 149,31 руб. за 2017 год.
В соответствии с п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409, п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик ФИО2 был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроками уплаты налоговыми уведомлениями № 36494519 от 02.08.2017 года и № 11424242 от 24.06.2018 года.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налогов начислены пени. Согласно расчету пени за неуплату транспортного налога за 2016, 2017 г.г. начислены пени, за 2016 год в сумме 20,02 руб. за период с 02.12.2017г. по 12.02.2018г., за 2017 год в сумме 10,11 руб. за период с 04.12.2018г. по 28.01.2019г. За неуплату налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 г.г. налогоплательщику начислены пени, за 2016 год в общей сумме 13,46 руб. за период с 02.12.2017г. по 29.11.2018г.; за 2017 год в сумме 2,15 руб. за период с 04.12.2018г. по 28.01.2019г.
Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени, установленной на основании п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, были выставлены и направлены почтой требования № 10306 от 13.02.2018 года, № 67197 от 24.06.2019 года, № 7103 от 29.01.2019 года, об уплате налогов, пени. Требования в добровольном порядке налогоплательщик ФИО2 исполнил частично.
Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об исполнении обязанности по уплате налога и пени. ИФНС России по г. Таганрогу обращалась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени по налогам. Мировым судьей на судебном участке №2 г. Таганрога был вынесен судебный приказ № 2а – 2 – 1632/2021 от 30.09.2021 года. Определением мирового судьи от 29.10.2021 года указанный судебный приказ был отменен.
Административный истец просит суд взыскать с ФИО2 недоимку по транспортному налогу за 2016 год в сумме 352 руб., недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 704 руб., пени по транспортному налогу в сумме 20,02 руб. за 2016 год за период с 02.12.2017 года по 12.02.2018 года, пени по транспортному налогу в сумме 10,11 руб. за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 28.01.2019 года, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 149,31 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 2,82 руб. за 2016 год за период с 02.12.2017 года по 12.02.2018 года, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 10,64 руб. за 2016 год за период с 13.02.2018 года по 25.03.2018 года, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 2,15 руб. за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 28.01.2019 года, всего взыскать 1 251,05 руб.
В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области ФИО1 поддержала административные исковые требования. Просила суд административные исковые требования удовлетворить в полном объеме по основаниям, подробно изложенным в административном исковом заявлении. Пояснила, что в платежных поручениях, представленных административным ответчиком ФИО2, не указаны отчетные периоды, поэтому поступившие денежные средства были автоматически зачтены в задолженность, образованную ранее, а именно за 2012 год. Срок уплаты имущественных налогов за 2012 год – 01.11.2013 года. Таким образом, максимальный срок обращения налогового органа в суд за взысканием имущественных налогов за 2012 год – 01.05.2018 года, исходя из срока уплаты налогов за 2012 год с учетом 1 года – максимальный срок выставления требования, если сумма меньше 3000 руб. и исходя из 3,5 года для обращения в суд, если сумма требования меньше 3000 руб. На момент поступления денежных средств, уплаченных налогоплательщиком ФИО2 - 29.11.2017 года, налоговый орган не утратил возможность взыскания недоимки за 2012 год в судебном порядке. Налоговое уведомление в отношении налогоплательщика ФИО2 об уплате налогов за 2012 год, а также требование об уплате налогов и пени за 2012 год, представить в настоящее время не может. Уплаченные 29.11.2017 года налогоплательщиком ФИО2 денежные средства были автоматически зачтены в задолженность за 2012 год на основании письма ФНС России от 13.07.2021 года № 8 – 7- 02/0322@. Положения ст.12 Федерального закона № 436 – ФЗ вступили в законную силу с 28.12.2017 года, то есть после поступления платежного поручения от 29.11.2017 года.
В судебном заседании административный ответчик ФИО2 административные исковые требования не признал. Пояснил, что транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2016 год были им уплачены 27.11.2017 года в установленный законом срок - до 01.12.2017 года. Транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2017 год также были уплачены им в установленный законом срок до 03.12.2018 года, а именно, 28.11.2018 года. Он оплачивал налоги в почтовом отделении связи на основании поступивших в его адрес налоговых уведомлений. О том, что у него имеется задолженность по налогам за 2012 год, не знал, никаких требований и уведомлений об этом из ИФНС России по г. Таганрогу не получал. Считает, что у него нет задолженности по налогам за 2016- 2017 г.г. Просил суд в удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области отказать в полном объеме.
Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив имеющиеся в материалах дела письменные доказательства, суд приходит к следующему:
Согласно ч.1 ст. 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
По смыслу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. ст. 356, 357, 358, 361, 362, 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Транспортный налог подлежит уплате на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. При этом уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. ст. 399, 400, 401, 402, 404, 405, 406, 408, 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи. Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.
В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Как следует из материалов дела и установлено судом, на налоговом учете в ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2
В соответствии с п.4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах, об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.
Согласно представленным в ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области регистрирующими органами сведений, за физическим лицом ФИО2 в налоговые периоды 2016 года и 2017 года зарегистрировано имущество, которое является объектом налогообложения, а именно: транспортное средство государственный номер № и квартира, расположенная по адресу: .
Судом установлено, что ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области за налоговый период 2016 года налогоплательщику ФИО2 начислены по сроку уплаты 01.12.2017 года транспортный налог в сумме 1056 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 198 руб.
Налогоплательщик ФИО2 был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроках уплаты налоговым уведомлением № 36494519 от 02.08.2017 года.
Судом установлено, что ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области за налоговый период 2017 года налогоплательщику ФИО2 начислены по сроку уплаты 03.12.2018 года транспортный налог в сумме 704 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 213 руб.
Налогоплательщик ФИО2 был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроках уплаты налоговым уведомлением № 11424242 от 24.06.2018 года.
Административным ответчиком ФИО2 представлены квитанции об уплате указанных сумм налогов за 2016 год – 27.11.2017 года, за 2017 год – 28.11.2018 года.
Вместе с тем, административный истец ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации обращается в суд с настоящими административными исковыми требованиями о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2016, 2017 г.г., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, а также пени к указанным налогам, так как в платежных поручениях об уплате налогов ФИО2 не указаны отчетные периоды, и поэтому поступившие денежные средства были автоматически (на основании письма ФНС России от 13.07.2021 года № 8 – 7- 02/0322@) зачтены в задолженность у ФИО2, образованную ранее, а именно, за 2012 год.
В соответствии с ч.1 ст. 62 КАС Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В соответствии с ч.4 ст. 289 КАС Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
С учетом системного толкования названных законоположений, а также правовой позиции Конституционного Суда РФ, административный истец, заявляя требования о взыскании обязательных платежей и санкций, обязан представить суду совокупность доказательств, отвечающих требованиям процессуального закона об их относимости и допустимости, в подтверждение таких юридически значимых для рассмотрения подобного спора обстоятельств, как, вид и размер налога, на который начислена пеня, факты неуплаты такого налога и его принудительного взыскания (либо несвоевременной его оплаты) при том, что не истек срок взыскания пени; соблюдение сроков обращения в суд с административным иском, а также проверяемый на правильность расчет заявленных требований.
При отсутствии вышеуказанной совокупности доказательств требования иска не могут быть удовлетворены.
Как следует из материалов дела, согласно платежным поручениям № 493122 от 29.11.2017 года и № 493167 от 29.11.2017 года филиалом ФГУП «Почта России» были перечислены в ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области денежные средства, уплаченные 27.11.2017 года ФИО2 в виде транспортного налога в сумме 1056 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 198 руб.
Согласно платежным поручениям № 69603 от 30.11.2018 года и № 69620 от 30.11.2018 года филиалом ФГУП «Почта России» были перечислены в ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области денежные средства, уплаченные 28.11.2018 года ФИО2 в виде транспортного налога в сумме 704 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 213 руб.
Принимая во внимание названные платежные поручения, а именно, указанные в них суммы и назначение платежа, которые полностью совпадают с суммами транспортного налога и налога на имущество физических лиц, подлежащими уплате за 2016, 2017 г.г., а также учитывая даты оплаты указанных налогов, суд приходит к выводу, что налогоплательщиком ФИО2 в установленные налоговым законодательством сроки произведены в полном объеме, согласно налоговым уведомлениям, оплата транспортного налога и оплата налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2016, 2017 г.г.
При таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения административных исковых требований ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области, не имеется.
Доводы административного истца ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области о том, что в платежных поручениях не были указаны отчетные периоды, что повлекло к закрытию задолженности более ранних периодов, судом во внимание не принимаются. При этом, суд исходит из того, что в материалах дела отсутствуют и административным истцом ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области суду не представлены доказательства, подтверждающие наличие задолженности по взыскиваемым налогам, соответствующей взыскиваемой сумме недоимки и пени за иные периоды, по которым налоговый орган не утратил права взыскания, в том числе за налоговый период 2012 года (в частности, отсутствуют доказательства в виде налогового уведомления за 2012 год, требования об уплате налогов и пени за 2012 год).
Кроме того, суд также учитывает, что оплата налогов, как следует из пояснений административного ответчика ФИО2, происходила в почтовом отделении связи при предъявлении им налоговых уведомлений № 36494519 от 02.08.2017 года и №11424242 от 24.06.2018 года. При этом, непосредственно платежные поручения о перечислении в ИФНС России по г. Таганрогу оплаченных ФИО2 налогов оформлялись УФПС Ростовской области - филиал ФГУП «Почта России».
Принимая во внимание вышеуказанные положения закона и установленные судом обстоятельства дела, оценивая все представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС Российской Федерации, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 01 августа 2022 года.
Председательствующий Ю.А. Чернобай