Решение по делу № 2А-1152/2025 от 20.02.2025

Дело № 2а-1152/2025 (2а-7657/2024) КОПИЯ

74RS0002-01-2024-010124-06

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 февраля 2025 года г. Челябинск

Центральный районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Е.В. Гречишниковой,

при ведении протокола помощником судьи А.В. Якубенко,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО3 ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее - МИФНС № по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании:

НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2022 год в размере 836407 руб. 00 коп.;

транспортного налога за 2022 год в размере 9850 руб. 00 коп.;

налога на имущество за 2022 год ОКТМО 75652425 в размере 167 руб. 00 коп.;

налога на имущество за 2022 год ОКТМО 75701370 в размере 2624 руб. 00 коп.;

налога на имущество за 2022 год ОКТМО 75701390 в размере 5587 руб. 00 коп.;

земельного налога с физических лиц за 2022 год в размере 1992 руб. 00 коп.;

НДФЛ в части суммы налога, превышающий 650000 руб. 00 коп. относительно к части налоговой базы, превышающей 5000000 руб. 00 коп. за 2022 год в размере 2989 руб. 00 коп.;

налога на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5000000 руб. 00 коп., уплачиваемой на основании налогового уведомления налогоплательщиками за 2022 год в размере 45221 руб. 00 коп.;

НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2021 год в размере 603526 руб. 84 коп.;

НДФЛ в части суммы налога, превышающий 650000 руб. 00 коп. относительно к части налоговой базы, превышающей 5000000 руб. 00 коп. за 2021 год в размере 316678 руб. 00 коп.;

налога на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5000000 руб. 00 коп., уплачиваемой на основании налогового уведомления налогоплательщиками за 2021 год в размере 31942 руб. 24 коп.;

пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 207120 руб. 80 коп.

Требования по административному иску мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС № по <адрес> (далее налоговый орган) в качестве налогоплательщика, который в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. При этом, ввиду ненадлежащего исполнения ответчиком обязательств по оплате налогов, налоговым органом была рассчитана пеня. Невыполнение требования об уплате налогов и пени явилось основанием для обращения в суд с административным иском. Административный истец требует взыскать образовавшуюся задолженность по налогам и пени в указанных суммах.

В ходе производства по делу в качестве заинтересованного лица была привлечена МИФНС № по <адрес>.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица МИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд, руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав и проанализировав имеющиеся материалы административного дела, приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы. В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

Согласно п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

Как следует из материалов дела, ФИО3 состоит на налоговом учете в МИФНС № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

Судом установлено, что административному ответчику в налоговый период принадлежали на праве собственности:

транспортное средство Хендай Санта Фе, государственный регистрационный номер <***>;

недвижимое имущество: квартира с кадастровым номером 74:34:0000000:4292, расположенная по адресу: 456390, <адрес>, НП Пансионат Тургояк тер., <адрес>-А, <адрес>; квартира с кадастровым номером 74:36:0000000:24295, расположенная по адресу: 454091, <адрес> участок 1 п., <адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 74:36:0507005:751, расположенное по адресу: <адрес> проспект, <адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 74:36:0407011:495, расположенное по адресу: <адрес>, офис П5; земельный участок с кадастровым номером 74:19:1202010:709, расположенный по адресу: 456501, <адрес>, Вишневый сад, участок №.

В силу п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Задолженность административного ответчика по транспортному налогу за 2022 год составила в размере 9850 руб. 00 коп.

Обязанность по уплате транспортного налога ФИО3 своевременно и в полном объеме исполнена не была, в связи с чем, образовалась задолженность.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса, которая относит к таковым, в частности, жилой дом, квартиру, комнату.

В силу п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в том числе, здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог и налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Задолженность административного ответчика по налогу на имущество физических лиц за 2022 год ОКТМО 75652425 составляет в размере 167 руб. 00 коп.; за 2022 год ОКТМО 75701370 составляет в размере 2624 руб. 00 коп.; за 2022 год ОКТМО 75701390 составляет в размере 5587 руб. 00 коп.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц ФИО3 своевременно и в полном объеме также исполнена не была, в связи с чем, образовалась задолженность.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ).

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ от органа, осуществляющего кадастровый учет, налогоплательщик владел на праве собственности земельным участком и, следовательно, на основании положений ст. 388 Налогового кодекса РФ, является плательщиком земельного налога.

Задолженность административного ответчика по земельному налогу за 2022 год составила в размере 1992 руб. 00 коп.

Обязанность по уплате земельного налога ФИО3 своевременно и в полном объеме исполнена не была, в связи с чем, образовалась задолженность.

Подпунктом 3 ст. 13 Налогового кодекса РФ к федеральным налогам отнесен налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Согласно п. п. 1, 3 ст. 17 Налогового кодекса РФ, налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщики НДФЛ определены ст. 207 Налогового кодекса РФ, согласно пунктам 1, 2 которой к ним относятся физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей в Российской Федерации в силу подп. 6 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ, для целей налогообложения относится к доходам от источников в Российской Федерации, в то же время вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей за пределами Российской Федерации согласно подп. 6 п. 3 ст. 208 Налогового кодекса РФ относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.

На основании ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и (или) от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, - только от источников в Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 226 Налогового кодекса РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с указанной статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Согласно п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п. 6 ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, получившие, в частности, доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено статьей 228 Кодекса.

Согласно представленной справке о доходах и суммах налога физического лица за 2021 год ФИО3 от АО «Открытие Брокер» получила доход в размере 8 712 979 руб., сумма налога исчисленная 556 947 руб. + 65000 руб. Ставка 13 %. Общая сумма дохода, полученная ФИО3 за 2021 год составила 8712979 руб. 00 коп. доход 5000000 исчислено налога 650000 руб., при этом перечислено в бюджет 16 887 руб. + 248 = 17 135 руб. Ставка 15 %, общая сумма дохода полученная ФИО3 за 2021 год составила 8 712 979 руб. 00 коп., 3 712 979 *15% = сумма исчисленного налога составила 556 947 руб. 00 коп., сумма уплачена в бюджет 208 018 руб. 00 коп.

Исчисленная 650000 + 556947 = 1206947 - 208018 = 981794 руб. 00 коп.

Согласно представленной справке о доходах и суммах налога физического лица за 2022 год ФИО3 получила совокупный доход в размере 7 281 023 руб. 00 коп., сумма налога исчисленная 423 153 руб. + 65000 руб.

Ставка 13 % общая сумма дохода, полученная ФИО3 за 2022 год составит 7281023 руб. доход 5000000 руб. исчислено налога 650 000 руб.

7281023 руб. 00 коп. - 5 000 000 = 2 281021 руб.

Ставка 15 % (2 821 021) = 342 153 руб.

Итого к уплате в бюджет 650 000 + 342 153 руб. = 992 153 руб.

Сумма оплаченного налоговым агентом - 107 536 руб.

Следовательно, к взысканию с административного ответчика подлежит сумма 884 617 руб. 00 коп. (992153 - 107 536).

В установленный срок сумма налога на доходы физических лиц в бюджет не внесена.

Кроме того, на основании п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административный истец исчислил в отношении движимого и недвижимого имущества налогоплательщика сумму налога и направил в его адрес налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, уведомления получены административным ответчиком, о чем свидетельствует отметка о получении в личном кабинете физического лица.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно ст. 72 Налогового кодекса РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки административным ответчиком транспортный налог, налог на имущество физических лиц уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени, сформировано и направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате задолженности по налогам, пени в срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Общая сумма пени с учетом частичного погашения составила в размере 207120 руб. 80 коп.

Указанное требование административным ответчиком не исполнено.

Расчет сумм по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц и пени судом проверен и признан верным.

На основании п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требование об уплате налога.

Пунктом 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Сведений об исполнении ответчиком налогового требования в материалы дела не представлено, возражений по налоговому требованию не заявлено. Доказательств уплаты транспортного налога, имущественного налога, земельного налога, пени, исчисленных за спорный период, либо неправильного исчисления размера налога, в том числе из-за отсутствия налогооблагаемого имущества, стороной административного ответчика суду представлено не было.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика налога, сбора, пеней, штрафов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом учтено, что ДД.ММ.ГГГГ МИФНС обратилось к мировому судье с заявлением о взыскании налогов и пени с ФИО3

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 налогов и пени.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюден порядок, процедура и сроки обращения.

На основании изложенного суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО3 в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 35 641 руб. 05 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО3 ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> Республики Узбекистан, зарегистрированной по адресу: <адрес> участок 1, <адрес> (паспорт гражданина РФ серия 7524 №) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (№) задолженность по:

транспортного налога за 2022 год в размере 9850 руб. 00 коп.;

налога на имущество за 2022 год ОКТМО 75652425 в размере 167 руб. 00 коп.;

налога на имущество за 2022 год ОКТМО 75701370 в размере 2624 руб. 00 коп.;

налога на имущество за 2022 год ОКТМО 75701390 в размере 5587 руб. 00 коп.;

земельного налога с физических лиц за 2022 год в размере 1992 руб. 00 коп.;

налога на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5000000 руб. 00 коп., уплачиваемой на основании налогового уведомления налогоплательщиками за 2021 год в размере 31942 руб. 24 коп.;

пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 207120 руб. 80 коп.

итого в размере 2064104 руб. 88 коп.

Взыскать с ФИО3 ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> Республики Узбекистан, зарегистрированной по адресу: <адрес> участок 1, <адрес> (паспорт гражданина РФ серия 7524 №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 35641 руб. 05 коп.

На настоящее решение может быть подана апелляционная жалоба в Челябинский областной суд через Центральный районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий п/п Е.В. Гречишникова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Копия верна. Судья Е.В. Гречишникова

Помощник судьи ФИО2