Решение по делу № 2А-2762/2023 от 05.09.2023

№

Поступило в суд 28.04.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 сентября 2023 года город Новосибирск

Калининский районный суд города Новосибирска в составе:

Председательствующего судьи Гайворонская О.В.,

При секретаре Дубнинской М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафу,

УСТАНОВИЛ :

МИФНС России № по <адрес> обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 226 336 руб., пени в размере 13 686,41 руб., штрафа на основании п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 9 475 руб., штрафа на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 12 633,50 руб., а всего просит взыскать 162 130,91 руб.

В обоснование иска административный истец указал, что МИФНС № по НСО обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о вынесении задолженности по налогу пени с ФИО1 Мировым судьей был вынесен судебный приказ №, который впоследствии был отменен. ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 207 НК РФ. На основании сведений, переданными регистрационными органами ФИО1 были реализованы следующие объекты имущества: ДД.ММ.ГГГГ реализована квартира по договору купли-продажи по адресу: <адрес>, помещение 12, кадастровый №. Актуальная кадастровая стоимость – 2 816 884,46 руб. Кадастровая стоимость с учетом коэффициента установленного ч.5 ст. 217 НК РФ в соответствии с размером доли 1 971 817,02 руб. объект недвижимости находился в собственности менее 5 лет. Следовательно, сумма полученного дохода составила 1 971 812,02 руб.. Был предоставлен имущественный вычет при продаже имущества в размере 1 000 000 руб. Таким образом, неуплата составила 126 336 руб. (1 971 217,02 руб. – 1 000 000 руб.)*13%. В связи с предоставлением налоговой декларации, сумма штрафа по ст. 119 НК РФ составила 6 975 руб. (46 499*5%*3 мес.) также налогоплательщику был начислен штраф в порядке привлечения к ответственности в рамках ст. 119 и 122 НК РФ. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовой корреспонденцией. В установленный законом в требовании срок, налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № по НСО не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя (л.д. 4).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, была извещена надлежаще, обеспечила явку представителя.

Представитель административного ответчика в судебном заседании административные исковые требования не признала, поддержала письменные возражения на исковое заявление (л.д. 60-62), ссылалась на то обстоятельство, что помещение 12 в <адрес> принадлежало ей на праве собственности более 5 дет, в том числе и помещение № <адрес>, в связи с чем, сделка от ДД.ММ.ГГГГ не подлежит налогообложению согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ.

Суд, выслушав позицию представителя ответчика, исследовав письменные доказательства по делу и представленные в суд доказательства, руководствуясь законом, пришел к выводу о законности заявленных требований налоговой инспекции. К такому выводу суд пришел исходя из следующего.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Статьей 207 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно ст. 214.10 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

В соответствии с п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п. 1 ст. 229 НК РФ Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ, налог уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ предусмотрен имущественный налоговый вычет при продаже имущества с учетом особенностей, установленных в пункте 2 статьи 220 НК РФ, а именно имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей; (подпункт 1); вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (подпункт 2).

Судом установлено, что решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 признано право собственности на жилое помещение –<адрес>, общей площадью <данные изъяты> кв.м, расположенное в многоквартирном жилом доме с кадастровым номером <данные изъяты> по адресу: <адрес> (л.д. 103-112). Решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Также судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ между ФИО1 и ФИО2 заключен договор купли-продажи <адрес>, кадастровый №, общей площадью <данные изъяты> кв.м, стоимость объекта составила 1 500 000 руб. (л.д. 98).

Из дополнительного соглашения от ДД.ММ.ГГГГ усматривается, что в вышеуказанный договор купли-продажи внесены изменения, добавлен пункт договора: права и обязанности сторон, согласно которому права и обязанности сторон по договору купли-продажи <адрес> кадастровым номером <данные изъяты>, расположенную на 3-м этаже многоквартирного дома с кадастровым номером <данные изъяты> по адресу: <адрес>, общей площадью <данные изъяты> кв.м, состоящую из2-х комнат возникают с момента регистрации права собственности продавца на указанную квартиру (л.д. 99).

При этом, лишь ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась с заявлением в Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> о государственной права собственности на <адрес>, о чем свидетельствует регистрационное дело объекта с кадастровым номером <данные изъяты>

Решением МИФНС № по НСО № от ДД.ММ.ГГГГ на основании проведённой камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за нарушение налогового законодательства: предусмотренных по п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в сумме 9 475 руб., по п.1 ст. 122 НК РФ в сумме 12 633,50 руб. решением предложено ФИО1 уплатить налоговую недоимку в сумме 126 336 руб., пени в сумме 13 686, 41 руб. (л.д. 8-9).

Из акта налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 реализована по договору купли-продажи <адрес>, актуальная кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляет 2 816 881,16 руб., дата возникновения права собственности на объект ДД.ММ.ГГГГ, сумма полученного дохода за 2020 составила 1 971 817,02 руб., предоставлен имущественный вычет при продаже имущества в сумме 1 000 000 руб., неуплата налога составила 126 336 руб. (1 971 817,02 руб.-1 000 000 руб.)*13%).

Согласно представленных в суд сведений, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в МИФНС № по НСО представлена налоговая декларация в форме 3-НДФЛ за 2020, в которой отражен доход, полученный от продажи помещения 12, расположенного по адресу: <адрес>, в которой отражен доход от продажи квартиры в сумме 1 500 000 руб., уменьшенный на сумму имущественного налогового вычета в сумме фактически понесенных расходов на приобретение объекта 1 500 000 руб. сумма налога к уплате отсутствует (л.д. 28-30).

Решение МИФНС № по НСО № от ДД.ММ.ГГГГ не обжаловано, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, данные обстоятельства также подтверждены ответчиком в ходе рассмотрения дела.

Решение налогового органа не исполнено, в связи с чем административным истцом в адрес ФИО1 было направлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ по оплате налога на доходы физических лиц за 2020 в размере 126 336 руб., пени в размере 13686,41 руб., штрафа на налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 12633,50 руб., штрафа за налоговые правонарушения установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в сумме 9 475 руб. Установлен срок для исполнения требования до 290.8.2022 (л.д. 44).

Требование было направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика и получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13).

Требование об уплате налога и штрафов административным ответчиком к указанному сроку не было исполнено, в связи с чем, МИФНС № по <адрес> обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ (л.д.45).

Определением мирового судьи 8-го судебного участка Калининского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании в пользу МИФНС № по <адрес> с ФИО1 налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере 126 336 руб., пени в размере 13686,41 руб., штраф в размере 12633,50 руб. за 2021г., штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ ( штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам): штраф в размере 9475,00 руб.- за 2021г., государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 2221 руб. 31 коп.- отменен (л.д.49).

Таким образом, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика ФИО1 обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год, а также штрафов.

Довод административного ответчика о том, что она владела квартирой 12 <адрес> более пяти лет, в связи с чем, сделка по купли-продаже данной квартиры ДД.ММ.ГГГГ не подлежит налогообложению согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ судом не может быть принят во внимание на основании следующего.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

При этом на основании статьи 219 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Таким образом, в случае нахождения объекта недвижимого имущества в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения таким объектом доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Как следует из материалов дела ДД.ММ.ГГГГ между ФИО2 и ФИО1 заключен договор беспроцентного займа на сумму 1 500 000 руб. для покупки ФИО1 объекта незавершенного строительства по адресу: <адрес> (л.д.96).

Срок пользования займом заемщиком составляет до ДД.ММ.ГГГГ (п. 2.7).

По истечении срока займа -ДД.ММ.ГГГГ заемщик обязан предоставить и оформить в собственность займодавца жилое помещение № по <адрес>. Датой погашения займа по настоящему договору является дата оформления в собственность займодавца жилого помещения 12 по <адрес> (раздел 3).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 на основании договора купли-продажи (л.д.66-68) и дополнительных соглашений к нему (л.д. 72-73), приобрела в собственность у ФИО3 объект незавершенного строительства, общей площадью застройки <данные изъяты><данные изъяты> кв.м., степень готовности объекта незавершенного строительства -56%, инвентарный № №, адрес: <адрес>, что также подтверждается копией свидетельства о государственной регистрации права на указанный объект незавершенного строительства от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.63).

Приказом администрации <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-д жилому дому с кадастровым номером № общей площадью <данные изъяты>м, расположенному на земельном участке с кадастровым номером №, постоянный (почтовый) адрес: <адрес> (л.д.64).

Однако, как было установлено ранее, решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 признано право собственности на жилое помещение –<адрес>, общей площадью <данные изъяты> кв.м, расположенное в многоквартирном жилом доме с кадастровым номером <адрес> по адресу: <адрес> (л.д. 103-112). Решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ и в этот же день ДД.ММ.ГГГГ между ФИО1 и ФИО2 заключен договор купли-продажи <адрес>, кадастровый №, общей площадью <данные изъяты> кв.м, стоимость объекта составила 1 500 000 руб. (л.д. 98).

Однако, лишь ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратилась с заявлением в Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> о государственной права собственности на <адрес>, о чем свидетельствует регистрационное дело объекта с кадастровым номером <данные изъяты>

Таким образом, право собственности на <адрес> было зарегистрировано в Управлении Росреестра по НСО ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ указанная квартира реализована, то есть ранее минимального предельного срока нахождения в собственности для освобождения от уплаты налога.

С учетом, установленных по делу обстоятельств, суд, руководствуясь вышеуказанными положениями закона, приходит к выводу, что минимальный срок нахождения в собственности ФИО1 имущества в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", необходимо определять с ДД.ММ.ГГГГ (дата регистрации права собственности).

Таким образом, поскольку срок владения имуществом составляет менее пяти лет на дату отчуждения имущества ДД.ММ.ГГГГ, основания для освобождения ФИО1 от налогообложения, предусмотренные пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, отсутствуют.

Довод административного ответчика о том, что фактически дохода от продажи имущества она не получала, а передача квартиры в собственность ФИО2 являлось условием возврата займа в рамках договора займа от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между ФИО1 и ФИО2, суд находит несостоятельным, поскольку в договоре займа от ДД.ММ.ГГГГ не указан способ передачи в собственность займодавца <адрес>, а также после заключения договора-купли продажи квартиры ФИО1 обратилась в налоговой орган с налоговой декларацией 3-НДФЛ, в котором отражен доход от продажи указанной квартиры, что свидетельствует о получении дохода ФИО1

Кроме того, указанный вывод суда основан на представленных и оцененных по правилам ст. 67 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации доказательствах: договоре купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, содержащий указание на передачу денежных средств продавцу ФИО1 покупателем ФИО2 в день подписания договора (п. 2.2 договора).

Принципы определения доходов закреплены в ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц".

В соответствии с п. 1 ст. 112 НК РФ, обстоятельствами смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, относятся, в том числе и «иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность» (подпункт 3 пункта 1 статьи 112 НК РФ).

Таким образом, установленный статьей 112 НК РФ перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, является открытым. В каждом отдельном случае налоговый орган решает вопрос о правомерности смягчения ответственности, исходя из конкретной ситуации.

Указанные в пункте 1 статьи 112 НК РФ обстоятельства устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций (пункт 4 статьи 112 НК РФ).

В соответствие со статьей 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов), в размерах, предусмотренных нормами глав 16 и 18 НК РФ.

Как определено пунктом 3 статьи 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства, размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза, по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

Из приведенных норм следует, что налоговый орган при рассмотрении вопроса о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности обязан выяснить наличие обстоятельств, смягчающих или отягчающих ответственность налогоплательщика, и учитывать данные обстоятельства при определении суммы штрафа.

Обязанность налогового органа выявлять в ходе рассмотрения материалов проверки обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, закреплена в п.5 ст. 101 НК РФ.

Определяя меру ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренной статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации (сумма штрафа без учета обстоятельств 126336х5%х3 = 18950,4 руб.) на основании комплексного и объективного исследования всех обстоятельств, руководствуясь положениями статей 112 и 114 НК РФ, Инспекцией приняты в качестве смягчающих ответственность следующее обстоятельство: несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие умысла).

В результате вышеизложенного Инспекцией установлено 1 обстоятельство, смягчающее ответственность за совершение налогового правонарушения. Таким образом, налоговым органом принято решение уменьшить размер штрафных санкций по ст. 119 НК РФ в 2 раза, что составит: 18950,4/2 = 9475,0 руб.

При определении меры ответственности за неуплату налога, предусмотренной статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации (сумма штрафа без учета обстоятельств 126336x20% = 25267,2 руб.)

На основании комплексного и объективного исследования всех обстоятельств, руководствуясь положениями статей 112 и 114 НК РФ, Инспекцией приняты в качестве смягчающих ответственность следующее обстоятельство: несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие умысла).

В результате вышеизложенного Инспекцией установлено 1 обстоятельство, смягчающее ответственность за совершение налогового правонарушения. Таким образом, налоговым органом принято решение уменьшить размер штрафных санкций по ст.122 НК РФ в 2 раза, что составило 25 267,2/ 2 = 12633,5 руб.

При таких обстоятельствах, учитывая время подачи налоговой декларации, привлечение ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, суд, приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

В соответствии с п.1,2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, административный истец обратился с настоящим административным исковым заявлением – ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 126 336 руб., пени в размере 12 633,50 руб., штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 9 475 руб., штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 12 633,50 руб., а всего 162 130, 91 руб.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 442,60 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-179 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты> задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 126 336 руб. 00 коп., пени в размере 13 686 руб. 41 коп., штраф /ст. 119 НК РФ/ в размере 9 475 руб., штраф /ст. 122 НК РФ/ в размере 12 633 руб. 50 коп., а всего 162 130 руб. 91 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты> доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 442 руб. 60 коп.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд <адрес>.

Судья /подпись/ О.В. Гайворонская

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Подлинник решения хранится в материалах административного дела №а-2762/2023 Калининского районного суда <адрес> УИД: <данные изъяты>

Решение суда на «___»___________ 2023года в законную силу не вступило.

Судья О.В. Гайворонская