Административное дело № 2а-831/2023

69RS0014-02-2023-000688-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 мая 2023 года г. Конаково

Конаковский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Чувашовой И.А.,

при ведении протокола секретарем Зимовец И.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

установил:

В суд обратилась Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что МИФНС России № 9 по Тверской области направляла в мировой суд судебного участка № 28 Тверской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налогам.

В отношении взыскиваемой Межрайонной ИФНС России № 9 по Тверской области в судебном порядке с ФИО1 задолженности по налогу мировым судом судебного участка № 28 Тверской области 21.11.2022 г. вынесен судебный приказ № 2а-3190/2022.

Вместе с тем, в связи с поступившими возражениями должника на требования взыскателя судебный приказ мировым судьей судебного участка № 28 Тверской области 09.12.2022 г. отменен, в связи с чем, Инспекция обращается в суд с настоящим иском.

ФИО1 владеет на праве собственности имуществом, указанным в налоговых уведомлениях.

Приказом ФНС России от 25.12.2014 г. утверждена форма единого налогового уведомления, которое в соответствии со ст.52 НК РФ направляется налоговыми органами налогоплательщикам - физическим лицам не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В соответствии с гл. 31 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 начислен земельный налог:

- за 2014 и 2016 г.г. в размере 1839 руб. 00 коп. со сроком уплаты по налоговому уведомлению в срок не позднее 01.12.2017, в связи с оплатой налога за 2016 год сумма к взысканию составляет 1166 руб. 00 коп.;

- за 2015 г. в размере 673 руб. 00 коп. со сроком уплаты по налоговому уведомлению в срок не позднее 01.12.2016 г.,

всего налога на сумму 1839 руб. 00 коп.

Расчет налоговых платежей с указанием всех необходимых для расчета сведений приведен в соответствующих налоговых уведомлениях. Ответчиком налог в бюджет не оплачен.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога в установленный законом срок, ФИО1 начислены пени по земельному налогу:

- за 2014 и 2016 г.г. на недоимку в размере 1839 руб. 00 коп. в размере 20 руб. 79 коп., за период с 02.12.2017 до 07.02.2018;

- за 2015 год на недоимку в размере 673 руб. 00 коп. в размере 14 руб. 81 коп., за период с 02.12.2016 до 05.02.2017,

всего пени на сумму 35 руб. 60 коп.

В соответствии со ст.75 НК РФ процентная ставка пени рассчитана, исходя из трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России.

Налогоплательщику направлены:

- налоговое уведомление № от 23.09.2017 и требование № по состоянию на 08.02.2018 в срок исполнения до 03.04.2018;

- налоговое уведомление № от 29.09.2016 и требование № по состоянию на 06.02.2017 в срок исполнения до 03.04.2017,

на уплату задолженности по транспортным налогам, что подтверждается реестром почтовых отправлений.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физических лиц может быть взыскано налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения от отмене судебного приказа. Административным ответчиком обязанность по уплате налога добровольно не исполнена.

На основании изложенного, административный истец просит суд:

Взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 1839 руб. 00 коп., пени в размере 35 руб. 60 коп., всего в сумме 1874 руб. 60 коп., и обратить на административного ответчика уплату судебных расходов.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области своего представителя в судебное заседание не направила, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, в деле имеется расписка о получении судебной повестки.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, в деле имеется расписка о получении судебной повестки. В суд поступили письменные возражения ФИО1, в которых она ссылается на пропуск административным истцом срока исковой давности и отсутствие обязанности оплачивать налог на земельный участок, находящийся под многоквартирным жилым домом.

Учитывая надлежащее извещение сторон по правилам статьи 96 Кодекса административного судопроизводства РФ, а также положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон.

Исследовав и проанализировав представленные доказательства, оценив их в соответствии с положениями статьи 84 КАС РФ, проанализировав нормы материального права, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как обращено внимание Конституционным Судом Российской Федерации в Определениях от 30 января 2020 года N 12-О и N 20-О, установленные шестимесячные сроки и моменты начала их исчисления относятся к дискреционным полномочиям федерального законодателя и обусловлены необходимостью обеспечить стабильность и определенность публичных правоотношений.

При этом в соответствии с частями 4 - 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе.

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены, о чем указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 октября 2017 года N 2465-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Е. на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации".

В соответствии с частью 1 статьи 12 Налогового кодекса РФ, в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Земельный налог в соответствии со статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации относится к местным налогам.

В соответствии с частью 2 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога являются физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Для физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу части 6 статьи 1 Федерального закона от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" государственной регистрации подлежат право собственности и другие вещные права на недвижимое имущество и сделки с ним в соответствии со ст. 130, 131, 132, 133.1 и 164 ГК РФ.

Согласно пункта 1 статьи 6 Федерального закона "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", действовавшего до 01.01.2017 года, права на недвижимое имущество, возникшие до его вступления в силу, признаются юридически действительными.

Как следует из материалов дела, объектами налогообложения являются земельные участки с кадастровыми номерами № и №.

В соответствии с налоговым уведомлением № от 29.09.2016 г., ФИО1 начислен земельный налог:

- за 2015 год на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> кадастровая стоимость 224 460 руб., за 12 мес. владения, налоговая ставка 0,30, в размере 673,00 руб.,

сроком оплаты не позднее 01.12.2016 года.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, в адрес ФИО1 направлено Требование № об уплате налога, сбора, страховых вносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся ИП) по состоянию на 06.02.2017 г. об уплате недоимки по налогу в размере 673 руб., а также пени в размере 14 руб. 81 коп., сроком уплаты до 03.04.2017 г.

Расчет пени, включенных в Требование № суду представлен.

Согласно налоговому уведомлению № от 23.09.2017 г., ФИО1 начислен земельный налог:

- за 2014 год на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 13 682 146 руб., за 3/250 доли в праве, за 12 мес. владения, налоговая ставка 0,30, в размере 493,00 руб.,

- за 2014 год на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 224 460 руб., за 12 мес. владения, налоговая ставка 0,30, в размере 673,00 руб.,

- за 2016 год на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> кадастровая стоимость 224 460 руб., за 12 мес. владения, налоговая ставка 0,30, в размере 673,00 руб.,

сроком оплаты не позднее 01.12.2017 года.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, в адрес ФИО1 направлено Требование № об уплате налога, сбора, страховых вносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся ИП) по состоянию на 08.02.2018 г. об уплате недоимки по налогу в размере 1839 руб., а также пени в размере 32 руб. 79 коп., сроком уплаты до 03.04.2018 г.

Расчет пени, включенных в Требование № суду представлен.

Ввиду неоплаты ФИО1 недоимки по налогу и пени, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 28 Тверской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2014, 2015 г.г. и пени в общем размере 1874,60 руб.

21.11.2022 г. мировым судьей судебного участка № 28 Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-3190/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу в размере 1839 руб., пени в размере 35,60 руб., всего 1874 руб. 60 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 28 Тверской области от 09.12.2022 г. судебный приказ № 2а-3190/2022 отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

26.04.2023 года административный истец обратился в Конаковский городской суд Тверской области с исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени.

В соответствии с выпиской из Единого государственного реестра недвижимости от 20.05.2023 г., право собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, с 19.05.2011 г. зарегистрировано за Муниципальным образованием городское поселение «Поселок Дадченко» Конаковского района Тверской области.

Согласно уведомлению об отсутствии с ЕГРН запрашиваемых сведений от 20.05.2023 г., права на земельный участок с кадастровым номером №, не зарегистрированы. Доказательства принадлежности ФИО1 на праве частной собственности земельного участка с К№№, административным истцом не представлены.

Таким образом, судом установлено, что правообладателем земельного участка с К№ №, с 19.05.2011 г. является Муниципальное образование городское поселение «Поселок Дадченко» Конаковского района Тверской области. Следовательно, правомерность начисления ФИО1 земельного налога на земельный участок с К№ №, административным истцом не доказана.

Законных оснований для взыскания с ФИО1 земельного налога и пени за земельный участок с кадастровым номером №, не имеется. Исковые требования административного истца в этой части не подлежат удовлетворению.

Как установлено судом, право собственности на земельный участок с К№№ не зарегистрировано.

По данным публичной кадастровой карты, земельный участок с К№№, общей площадью 3818 кв.м., кадастровой стоимостью 11 586 102,80 руб. расположен под многоквартирным домом по адресу: <адрес>

Федеральным законом от дата N 284-ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, в соответствии с которыми с дата собственники помещений в многоквартирном доме не уплачивают земельный налог за находящийся в общей долевой собственности земельный участок под этим домом (п. 6 ч. 2 ст. 389 НК РФ). Настоящий Федеральный закон вступил в силу с 1 января 2015 года.

Частью 2 статьи 389 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2015 г., собственники помещений в многоквартирном доме не были освобождены от уплаты земельного налога за находящийся в общей долевой собственности земельный участок под этим домом.

Таким образом, требования административного истца об уплате земельного налога начисленного за 2014 год за земельный участок с К№№, находящийся в общей долевой собственности собственников помещений в многоквартирном доме, правомерно.

В то же время, по данному требованию административным истцом пропущены сроки, установленные абз. 3 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 1 статьи 204 Гражданского кодекса Российской Федерации срок исковой давности не течет с момента обращения за судебной защитой, в том числе со дня подачи заявления о вынесении судебного приказа либо обращения в третейский суд, если такое заявление было принято к производству.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 г.), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Исходя из правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации относительно течения сроков исковой давности, изложенной в пункте 17 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29.09.2015 года N 43 "О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности", которая подлежит применению по аналогии в спорном правоотношении, в силу пункта 1 статьи 204 Гражданского кодекса Российской Федерации срок исковой давности не течет с момента обращения за судебной защитой, если такое заявление было принято к производству. Положение пункта 1 статьи 204 Гражданского кодекса Российской Федерации не применяется, если судом отказано в принятии заявления или заявление возвращено, в том числе в связи с несоблюдением правил о форме и содержании заявления, а также других предусмотренных Гражданским процессуальным кодексом Российской Федерации и Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации требований.

Срок уплаты задолженности по земельному налогу по самому раннему требованию № от 06.02.2017 г. – до 03.04.2017 г.

С учетом положений абз. 3 п.2 ст.48 НК РФ, процессуальный срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа истек: 03.04.2017 г. + 3 года + 6 мес.= 03.10.2020 г.

С заявлением о выдаче судебного приказа, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 28 Тверской области 21.11.2022 года, то есть с пропуском процессуального срока обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Доказательства наличия уважительных причин пропуска процессуального срока, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим исковым заявлением, административным истцом в суд не представлено.

При этом суд считает необходимым отметить, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления административного искового заявления в установленном законом порядке. Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Каких-либо доказательств, подтверждающих объективную невозможность направления административного искового заявления в установленный законом срок, материалы дела не содержат.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В силу части 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Ввиду пропуска административным истцом процессуального срока для обращения в суд с административным исковым заявлением, исковые требования Инспекции о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени, удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст.103,114,175-180,286-290,298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 1839 рублей 00 копеек, пени в размере 35 рублей 60 копеек, всего 1874 рублей 60 копеек, обращении на административного ответчика судебных расходов, оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Конаковский городской суд Тверской области в течение

одного месяца со дня изготовления судом решения в окончательной форме, которое изготовлено 29 мая 2023 года.

Председательствующий Чувашова И.А.