Дело № 2а-2501/2025
УИД 48RS0001-01-2025-000068-47
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 мая 2025 года г. Липецк
Советский районный суд г. Липецка в составе:
председательствующего судьи Малюженко Е.А.,
при секретаре Коняевой М.О.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
установил:
административный истец УФНС России по Липецкой области обратился в суд с административным исковым заявлением (с учетом его уточнения) к ФИО1, в котором просил взыскать недоимку в общей сумме 97351,80 руб., складывающуюся из:
земельного налога за 2015, 2018, 2022 в сумме 54 448,17 руб.;
налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 1 руб.;
транспортного налога за 2022 г. в размере 8200 руб.;
пени по состоянию на 15.04.2024 в сумме 34 702,63 руб.,
в обосновании требований указав, что ответчику были направлены уведомления и требование об уплате задолженности, однако налогоплательщик обязанность по уплате налогов полностью не исполнил, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено. Поскольку в настоящее время задолженность по налогу не погашена, истец просит взыскать с ответчика указанную выше недоимку.
Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались своевременно и надлежащим образом.
В письменных возражениях, представитель административного ответчика просил отказать в удовлетворении заявленных исковых требований, ссылаясь на пропуск срока исковой давности и отсутствие задолженности.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании ст. 19 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.
С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.
В силу п.п. 1, 3, 4 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п.п. 1, 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 и 2024 годах» установлено, что в соответствии с п.3 ст. 4 НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное «0».
В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Ответчику было выставлено единое требование № 94304 по состоянию на 08.07.2023 по сроку уплаты до 28.11.2023 (с 28 ноября + 6 мес. = 28.05.2024).
24.05.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ответчика о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017-2022 в сумме 54448 руб., налогу на имущество за 2022 в размере 1 руб., транспортному налогу за 2022 г. в размере 8200 руб., пени по состоянию на 15.04.2024 в сумме 34702,63 руб..
30.05.2024 мировой судья судебного участка № 20 Советского судебного района г. Липецка выдал судебный приказ № 2а-2043/2024 о взыскании с ответчика задолженности на сумму 97351,80 руб., который на основании возражений ответчика 17.06.2024 г. был отменен.
17.07.2024 определением мирового судьи исправлена описка в определении об отмене судебного приказа от 17.06.2024.
10.01.2025 налоговый орган обратился в суд в исковом порядке. Следовательно, истцом был пропущен срок обращения в суд с иском по налогам. Однако, с учетом вынесения определения об исправлении описки в определении об отмене судебного приказа, у суда имеются основания для восстановления срока, признав причины пропуска уважительными.
Как усматривается из материалов дела, ФИО1 принадлежало следующее имущество:
- 2015 год: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, стр. 1 е (12 месяцев владения, прекращено право 28.09.2016), начислен налог в размере 150 455 руб.,
земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (12 месяцев владения), начислен налог в размере 104 руб.
- 2018 год: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (12 месяцев владения), начислен налог в размере 311 руб.,
земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (12 месяцев владения), начислен налог в размере 921 руб.,
земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (12 месяцев владения), начислен налог в размере 100 руб.
- 2022 год: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (12 месяцев владения), начислен налог в размере 110 руб.
земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (12 месяцев владения), начислен налог в размере 414 руб.,
земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (12 месяцев владения), начислен налог в размере 775 руб.,
объект незавершенного строительства с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, начислен налог в размере 1 руб.,
транспортное средство «САНГ ЙОНГ-REXTON» государственный регистрационный знак №, начислен налог в размере 8200 руб.
Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).
Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Как указано в ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).
В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 1 и 3 ст. 396 НК РФ).
Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4).
В соответствии с НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом (ст. 15), устанавливается данным Кодексом (глава 32) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (п. 1 ст. 399 НК РФ).
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Ст. 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
В числе прочего п. 1 ст. 401 НК РФ относит к объектам налогообложения иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно п. 1 и 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим п. 1 настоящей статьи.
В соответствии со ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
В силу п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи.
П. 4 ст. 406 НК РФ предусмотрено, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах: суммарная инвентаризационная стоимость свыше 500 000 рублей - свыше 0,3 до 2,0 процента включительно…
В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений п. 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений п. 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений п. 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п. 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога.
При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.
В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).
Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).
Согласно п.п. 1, 2, 4 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах:
Наименование объекта налогообложения
Налоговая ставка (в рублях)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
2,5
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно
3,5
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно
5
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно
7,5
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)
15
Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.
Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.
В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.
В силу п.п. 1, 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п.п. 1, 3 ст.363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
Закон Липецкой области от 25.11.2002 N 20-ОЗ "О транспортном налоге в Липецкой области" (принят постановлением Липецкого областного Совета депутатов от 14.11.2002 N 114-пс) определяет ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога, устанавливает налоговые льготы и основания для их использования на территории Липецкой области (далее - области).
В соответствии со ст. 6 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» (с изменениями и дополнениями) налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах согласно приложению к настоящему Закону.
Наименование объекта налогообложения
Налоговая ставка (в рублях)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
15
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно
28
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно
50
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно
75
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)
150
Статья 7 предусматривает льготы.
Для пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание, и лиц, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года, налоговые ставки транспортного налога:
1) в отношении легковых автомобилей устанавливаются в размере:
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 2,5 рубля с каждой лошадиной силы;
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 7 рублей с каждой лошадиной силы….
Для оплаты налогов за 2015, 2018, 2022 налоговым органом сформированы налоговые уведомления, которые были направлены ответчику почтовой связью, что подтверждается почтовыми реестрами, за исключением налогового уведомления № 155203249 от 10.01.2017 по начислению земельного налога за 2015 год, в отношении которого имеется акт об уничтожении документов.
При этом суд учитывает, что в налоговом уведомлении № 155203249 от 10.01.2017 по налогам за 2015 год не правильно был указан адрес нахождения земельного участка с кадастровым номером
№ - указано: сдт Металлург-4, тер. 35, 29 вместо правильного адреса: <адрес>, что подтверждается сведениями из Росреестра.
Аналогичная ситуация имела место быть в налоговом уведомлении № 61824298 от 28.09.2020 по налогам за 2018 год и в налоговом уведомлении № 60860762 от 25.07.2023 по налогам за 2022 год: также в отношении земельного участка с кадастровым номером № указан адрес: <адрес>, вместо правильного адреса: <адрес>.
Ответчику было направлено единое требование № 94304 по состоянию на 08.07.2023, в которое вошла задолженность по земельному налогу на объекты, расположенные в границах городских округов за 2015 год в размере 62426 руб. и по земельному налогу на объекты, расположенные в границах сельского поселения за 2018 год в размере 223,17 руб.
Факт направления требования подтверждается реестром отправленной почтовой корреспонденции.
Поскольку недоимка оплачена не была, повторное требование ответчику не выставлялось.
При этом согласно пояснениям истца, поступившая 12.10.2023 сумма в размере 9500 руб. (оплата налогов за 2022 год) пошла на погашение задолженности по земельному налогу за 2015 год.
С учетом представленных доказательств, требования истца о взыскании земельного налога на объекты, расположенные в границах городских округов, за 2015 год в размере 62426 руб. и по земельному налогу на объекты, расположенные в границах сельского поселения, за 2018 год в размере 223,17 руб. удовлетворению не подлежат в связи с утратой возможности взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока (пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ). Меры принудительного взыскания (ст. 48 НК РФ) по ним не применялась.
Что касается требований истца о взыскании с ответчика земельного налога за 2022 г. в размере 1299 руб., налога на имущество за 2022 г. в размере 1 руб., транспортного налога за 2022 г. в размере 8200 руб., а всего 9500 руб., то они удовлетворению не подлежат, поскольку оплата налогов за 2022 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 была произведена ответчиком 12.10.2023, которые, как было указано выше, пошли на погашение земельного налога за 2015 год.
Поскольку суд не нашел оснований для взыскания земельного налога за 2015 год, следовательно, оплаченная своевременно ответчиком сумма налога за 2022 год в размере 9500 руб. должна быть засчитана на оплату налогов именно за 2022 год.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В связи с несвоевременной уплатой налоговой задолженности ФИО1 были начислены пени по состоянию на 15.04.2024 на сумму 34702,63 руб.
До ЕНС, то есть по состоянию на 01.01.2023 пеня в сумме 23807,05 руб. была начислена на следующие налоги на общую сумму 62649,17 руб.:
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 921 руб. (оплата налога 02.12.2020, пени за период с 02.12.2020 по 02.12.2020 в сумме 0,11 руб.),
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 921 руб. (оплата налога 02.12.2020, пени за период с 02.12.2020 по 02.12.2020 в сумме 0,13 руб.),
- транспортный налог за 2019 год в размере 8200 руб. (оплата налога 02.12.2020, пени за период с 02.12.2020 по 02.12.2020 в сумме 1,16 руб.),
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год в размере 311 руб. (оплата налога 02.12.2020, пени за период с 02.12.2017 по 02.12.2020 в сумме 54,64 руб.),
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 311 руб. (оплата налога 02.12.2020, пени за период с 02.12.2020 по 02.12.2020 в сумме 0,04 руб.),
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 311 руб. (остаток недоимки в размере 223,17 руб., пени за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 30,17 руб.),
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 311 руб. (оплата налога 02.12.2020, пени за период с 02.12.2020 по 02.12.2020 в сумме 0,04 руб.),
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2015 год в размере 150559 руб. (остаток недоимки в размере 62426 руб., пени за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в сумме 23720,33 руб.),
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 2864 руб. (оплата налога 02.12.2020, пени за период с 02.12.2020 по 02.12.2020 в сумме 0,41 руб.),
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 100 руб. (оплата налога 02.12.2020, пени за период с 02.12.2020 по 02.12.2020 в сумме 0,01 руб.),
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 100 руб. (оплата налога 02.12.2020, пени за период с 02.12.2020 по 02.12.2020 в сумме 0,01 руб.).
Ранее принятые меры взыскания отсутствуют (ст. 48 НК РФ).
С учетом положений ст. 363 НК РФ, пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ суд не находит оснований для удовлетворения требований по взысканию пени по налогам за налоговые периоды 2015-2019 г.г. в связи с утратой возможности взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока.
Начисленные пени по земельному, транспортному налогам и налогу на имущество за 2022 налоговый период не подлежат взысканию с ответчика, поскольку обязанность по их уплате ответчиком исполнена своевременно.
На основании изложенного в удовлетворении заявленных исковых требований истца о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени необходимо отказать.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
решил:
в удовлетворении заявленных исковых требований УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени - отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Судья (подпись) Е.А.Малюженко
Мотивированное решение составлено 23.05.2025г.