Дело № 2а-771/2025

УИД 33RS0012-01-2025-001412-75

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

6 ноября 2025 года город Кольчугино

Кольчугинский городской суд Владимирской области в составе председательствующего судьи Веселиной Н.Л., при секретаре Градусовой И.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области (далее - УФНС по Владимирской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в общей сумме 5 062,29 руб., в том числе: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 5 062,29 руб.

Налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2015, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы в отношении 3 транспортных средств, зарегистрированных на ФИО1 в органах ГИБДД УМВД России а именно: автомобиль грузовой – <данные изъяты>; автомобиль грузовой – <данные изъяты>; автомобиль грузовой – <данные изъяты>.

ФИО1 в 2020, 2021 годах принадлежало следующее недвижимое имущество: квартира <адрес> площадью 41,4 кв.м. (дата регистрации факта владения – ДД.ММ.ГГГГ), кадастровая стоимость объекта с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 476 400,56 руб.

Согласно сведений информационного ресурса УФНС России по Владимирской области, представленных в Управление в порядке п. 2 ст. 84 НК РФ об учете физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, ФИО1 должен был уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в фиксированном размере 17 665,37 руб. со сроком уплаты не позднее 30.11.2020 (поскольку ИП прекращено ДД.ММ.ГГГГ). Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование ФИО1 за 2020 год не уплачены.

ФИО1 должен был уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в фиксированном размере 7 325,94 руб. сроком не позднее 30.11.2020 (поскольку ИП прекращено ДД.ММ.ГГГГ). Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год ФИО1 не уплачены.

Обязанность по уплате налога ФИО1 в добровольном порядке не была исполнена.

19.05.2023 в адрес ФИО1 заказным письмом направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № на сумму <данные изъяты> руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п.п. 3, 4 ст. 46, п. 1 ст. 48 НК РФ Управлением выставлено решение № от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере <данные изъяты> руб. 16.11.2023 решение направлено в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в общей сумме 13 553,05 руб., который определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. До настоящего времени ФИО1 отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

По состоянию на 26.08.2025 текущая сумма задолженности по требованию об уплате пени составляет 13 553,05 руб.

Представитель административного истца УФНС по Владимирской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом, ходатайств не представил, не просил о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д. 56).

Административный ответчик ФИО1, извещавшийся о времени и месте рассмотрения дела путём неоднократного направления судебной корреспонденции по месту регистрации, по правилам юридически значимых сообщений, предусмотренным ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, которая возращена за истечением срока хранения, в судебное заседание не явился, доказательств уважительности причин неявки не представил, о рассмотрении дела в своё отсутствие не просил, мнение по существу спора не выразил (л.д. 57).

Суд, руководствуясь положениями п.п. 67-68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 № 25, полагает, что использованы достаточные способы обеспечения участия ответчика в судебном заседании, поскольку он своевременно извещался о месте и времени рассмотрения дела предусмотренным законом способом.

Информация о времени и месте рассмотрения заявления была заблаговременно размещена на официальном сайте Кольчугинского городского суда Владимирской области http://kolchuginsky.wld.sudrf.ru (раздел судебное делопроизводство).

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного производства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено при имеющейся явке.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пп. 2, 3 ст. 44 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 указанной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.ст. 402, 403, 405 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Пунктом 1 ст. 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз (п. 2 ст. 361 НК РФ).

По положениям п. п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 396 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Налоговая база определяется как денежное выражение соответствующих доходов, подлежащих налогообложению (п. 4 ст. 210 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в п. 2.1. ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

Налоговая ставка, установленная настоящим пунктом, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.1, 2, 5 и 6 настоящей статьи.

Сумма налога при применении налоговой ставки, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанной суммы налоговых баз (пп. 1 п. 1 ст. 225 НК РФ).

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с ч. 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

По смыслу ст. 69 НК РФ при наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога, с указанием срока его исполнения, которое в случае невозможности его вручения направляется по почте заказным письмо и считается полученным по истечение шести дней с даты направления заказного письма.

По смыслу положений п. п. 1, 3 ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу характера спора бремя доказывания обоснованности заявленных требований лежит на административном истце.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 принадлежало следующее имущество: автомобиль грузовой – <данные изъяты>); автомобиль грузовой – <данные изъяты>); автомобиль грузовой – <данные изъяты>; квартира <адрес> площадью 41,4 кв.м. Также ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем и в установленный налоговым органом срок не произвел уплату транспортного налога, налога на имущество, на доходы физических лиц, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Наличие у административного ответчика в спорные периоды права собственности на спорные автомобили и квартиру подтверждено сведениями из информационной базы, полученными в порядке ст. 85 НК РФ и не оспорено ФИО1 (л.д. 33).

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок ФИО1 были начислены пени и направлено требование № от 16.05.2023 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в сумме <данные изъяты> руб. сроком исполнения до 20.06.2023 (л.д. 19), направленное ФИО1 заказной корреспонденцией 19.05.2023 (об. л.д. 20).

Однако в добровольном порядке требования об уплате налога и пени административным ответчиком не исполнено. Доказательств их уплаты ФИО1 не представлено.

Административным истцом выставлено решение № от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере <данные изъяты> руб. (л.д. 23), направленное ФИО1 заказной корреспонденцией 16.08.2023 (л.д. 26).

Сроки для принудительного взыскания недоимки, предусмотренные ч. 2 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущены.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в редакции, действовавшей на момент возникновения недоимки).

По выставленному требованию № от 16.05.2023 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в сумме <данные изъяты> руб. срок исполнения установлен до 20.06.2023.

Срок обращения в суд начал течь с 21.06.2023 и истекал (+6 месяцев) 21.12.2022, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 13.11.2023, то есть с соблюдением установленного ч. 2 ст. 48 срока.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по пени в размере 13 553,05 руб. вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 46) и отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 47), срок обращения в суд начал течь 19.04.2025 и истекал 19.10.2025, налоговый орган обратился в суд в порядке искового производства 02.09.2025 (л.д. 6), то есть с соблюдением установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ срока.

Как указано административным истцом, задолженность по транспортному налогу и пени за 2017 год в сумме 80884,25руб. по судебному приказу № исполнительное производство прекращено 24.11.2023 в связи с оплатой 16.08.2023 транспортного налога.

27.03.2023 Межрайонная ИФНС России № 3 по Владимирской области реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Владимирской области в соответствии с приказом ФНС России от 07.12.2022 № ЕД-7-4/1165.

Как указано в административном иске сальдо для начисления пени в период с 12.08.2023 по 12.11.2023 составляло <данные изъяты> руб. 15.08.2023 на ЕНС от налогоплательщика ФИО1 поступил платеж в общей сумме <данные изъяты> руб., который в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ был частично зачтен в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2015, 2017, 2018, 2019 года и частично за 2020 год, по страховым взносам на ОПС за 2020 год, по страховым взносам на ОМС за 2020 год, в связи с чем размер сальдо для начисления пени в период с 16.08.2023 по 06.10.2023 составило <данные изъяты> руб. 29.09.2023 на ЕНС от налогоплательщика ФИО1 поступил платеж в общей сумме 7 337,77 руб., который частично зачет в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2020 год, в связи с чем размер сальдо для начисления пени в период с 30.09.2023 по 06.10.2023 составило <данные изъяты> руб. 06.10.2023 на ЕНС от налогоплательщика ФИО1 поступил платеж в общей сумме 10 000 руб., который частично зачет в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2020 год, в связи с чем размер сальдо для начисления пени в период с 07.10.2023 по 12.11.2023 составило 111 128,65 руб.

Пени исчислены за период с 12.08.2023 по 15.08.2023, исходя из суммы недоимки в размере 453702,42 руб., за период с 16.08.2023 по 29.09.2023, исходя из суммы недоимки в размере 121862,42 руб., за период с 30.09.2023 по 06.10.2023, исходя из суммы недоимки в размере 121128,65 руб., за период с 07.10.2023 по 12.11.2023, исходя из суммы недоимки в размере 111128,65 руб. (л.д.22). Оснований не доверять расчету задолженности у суда не имеется.

Административный ответчик, извещавшийся о наличии административного спора (как в досудебном порядке, так и в ходе рассмотрения дела в суде), не представил суду доказательств выполнения обязанности по уплате пени или необоснованности возложения на него данной обязанности.

Представленный административным истцом расчет истребуемой пени проведен судом с арифметической точки зрения и признан верным, административным ответчиком в установленном порядке не оспорен (л.д. 22).

В связи с этим у суда отсутствуют основания для отказа в удовлетворении заявленных административных требований.

От уплаты государственной пошлины в соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец был освобожден как государственный орган. В связи с этим, в соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области (ИНН <***>) задолженность по:

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 5 062,29 руб.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования «Кольчугинский район» Владимирской области государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Кольчугинский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.Л. Веселина

Решение в окончательной форме принято 20 ноября 2025 года.