Решение по делу № 2А-121/2023 от 20.02.2023

Дело №а-121/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 февраля 2023 года г. Тверь

Пролетарский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Голосовой Е.Ю.,

при ведении протокола помощником судьи Гулиевой У.Э.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ, пени по налогу на имущество, пени по транспортному налогу

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ, пени по налогу на имущество, пени по транспортному налогу. Определением мирового судьи судебного участка № 77 Тверской области от 15.04.2022 по делу № 2а-216/2022 был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 27.04.2021. В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогам уплачена не была. Межрайонной ИФНС № 10 по Тверской области за несвоевременную уплату налогов начислены пени по транспортному налогу в сумме 5 руб. 65 коп., пени по налогу на имущество в сумме 9 руб. 05 коп., задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 52000 рублей. Межрайонной ИФНС № 10 по Тверской области в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством в срок налогоплательщику направлено требование от 15.12.2021 № 72539 об уплате задолженности с предложением погасить в срок до 11.01.2022. Указанные требования направлены заказной почтой и в личный кабинет налогоплательщика. На основании вышеизложенного, просит взыскать с административного ответчика пени по транспортному налогу в сумме 05 руб. 65 коп., пени по налогу на имущество в сумме 09 руб. 05 коп., задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 52000 руб.

Определениями суда к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены САО ВСК, ИФНС России №31 по г. Москве.

Административный истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направил.

Административный ответчик, заинтересованные лица, извещенные о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явились.

Административным ответчиком представлены платежные документы от 17.11.2022 об оплате пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 09 руб. 05 коп. и пени по транспортному налогу в сумме 05 руб. 65 коп.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 4 ст. 23 Налогового кодекса РФ плательщики налогов и сборов обязаны уплачивать установленные налоги и сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.п. 4 п.1 ст.23 ч.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), налогоплательщик обязан представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения, которым признается реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно ч.1 ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

Согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 и пп. 1 п.3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

Согласно п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пеня - санкция за несвоевременное выполнение денежных обязательств.

В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автотранспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из положений статей 357, 358 Налогового кодекса РФ возникновение объекта налогообложения непосредственно связано с фактом регистрации транспортного средства налогоплательщика.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В силу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На основании пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации регламентированы вопросы налоговых ставок, в частности, определено, что они устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Статьей 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования, в том числе, жилой дом, жилое помещение (квартира, комната).

Согласно п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Статьями 207, 209 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При этом в силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

В статье 223 Налогового кодекса Российской Федерации дата фактического получения дохода определена как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что физические лица, получающие доходы, с которых не удержан налог налоговыми агентами, исчисляют и уплачивают налог исходя из сумм таких доходов самостоятельно.

Согласно нормам главы 45 Гражданского кодекса Российской Федерации собственником денежных средств, находящихся на банковском счёте, открытом в кредитной организации, является владелец счёта. Следовательно, поступающие на расчетный счет денежные средства являются собственностью и, соответственно, доходом владельца счета. В соответствии с пунктом 2 статьи 209 Гражданского кодекса Российской Федерации собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы иных лиц.

Пунктом 6 ст. 69 НК РФ установлено, что в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пунктам 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Из материалов дела следует и судом установлено, что административный ответчик в рассматриваемый период образования задолженности являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество, поскольку в спорный период являлся собственником, иного строения, помещения и сооружения и транспортных средств, указанных в налоговом уведомлении. Приведенные обстоятельства подтверждаются сведениями МРЭО №1 ГИБДД УМВД России по г. Твери от 02.11.2022 г., сведениями, представленными из филиала Федерального государственного бюджетного учреждения «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» Тверской области выписками из ЕГРН.

Судом установлено, что вступившим в законную силу решением Пролетарского районного суда г. Твери от 25.03.2021 исковые требование САО «ВСК» об отмене решения финансового уполномоченного по правам потребителей финансовых услуг в сфере страхования ФИО2 от 12.02.2020 №У-20-7973/5010-004 об удовлетворении требований потребителя финансовых услуг ФИО1 удовлетворены частично. Изменено решение финансового уполномоченного по правам потребителей финансовых услуг в сфере страхования ФИО2 от 12.02.2020 №У-20-7973/5010-004 со взысканием с САО «ВСК» в пользу ФИО3 неустойку за нарушение срока страховой выплаты в размере 10000 рублей.

Определением второго кассационного суда от 23.12.2021 решение Пролетарского района г. Твери от 25.03.2021 и апелляционное определение судебной коллегии по гражданским делам Тверского областного суда от 03.08.2021 оставлены без изменения, кассационная жалоба ФИО1 без удовлетворения.

Вступившим в законную силу решением Пролетарского районного суда г. Твери от 08.02.2022 исковые требования Страхового акционерного общества «ВСК» к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения удовлетворены, взыскано с ФИО1 в пользу Страхового акционерного общества «ВСК» неосновательное обогащение в сумме 390000 руб., расходы по оплате госпошлины в сумме 7100 руб., а всего 397100 руб.

Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Тверского областного суда от 08.09.2022 решение Пролетарского районного суда г. Твери от 08.02.2022 оставлено без изменения, апелляционная жалоба без удовлетворения.

САО «ВСК» направило в адрес налогового органа справку о доходах физического лица за 2020 год, в которой указана о получении ФИО1 за 2020 по коду №2301 дохода в сумме 400000 рублей (сумма налога исчисленная в размере 52000 рублей) с которого не удержан НДФЛ.

В соответствии с приказом Федеральной налоговой службы Министерства финансов РФ от 10 сентября 2015 г. N ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» код дохода 2301 включает в себя суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей".

Как следует из материалов дела, административным истцом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление №28576570 от 01.09.2021, в котором указано на необходимость уплатить налоги по НДФЛ, на имущество физических лиц, транспортный налог за 2020 год в срок не позднее 01.12.2021, путем передачи в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с невыполнением обязательства по уплате налогов, в установленные законом сроки в адрес административного ответчика было направлено требование №72539 по состоянию на 15.12.2021 со сроком уплаты до 11.01.2022, путем передачи в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Налоги не были уплачены административным ответчиком после истечения срока, установленного налоговым законодательством, а также по истечении срока, установленного в требованиях об уплате налогов, пени.

Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области обращалась к мировому судье судебного участка №77 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. Определением мирового судьи судебного участка №77 Тверской области от 15.04.2022 судебный приказ № 2а-216/2022 от 27.04.2021 отменен.

Административным ответчиком представлены платежные документы от 17.11.2022, об оплате пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 09 руб. 05 коп. и пени по транспортному налогу в сумме 05 руб. 65 коп.

Таким образом, оснований для взыскания с административного ответчика вышеуказанных пеней не имеется в связи с их уплатой в добровольном порядке, в удовлетворении административных исковых требований в этой части надлежит оказать.

Административным истцом представлен расчет размера задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, согласно которому он просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 52000 рублей исходя из суммы его дохода в соответствии с представленной справкой САО «ВСК» от 25.02.2021 в размере 400000 рублей.

Однако, как установлено судом с учетом вышеприведенных обстоятельств, доход ФИО1 за 2020 год составил сумму 10000 руб., в связи с чем, представленный административным истцом расчет суд считает не верным, с административного ответчика подлежит взысканию налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 1300 руб. (10000 руб.х13%=1300 руб.), в связи с чем административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению в размере 1300 руб., в остальной части надлежит отказать.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с тем, что административный истец при подаче административного иска в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, суд полагает, что последняя по правилам части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, с учетом ст. 50, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию с административного ответчика в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ удовлетворить частично.

В удовлетворении административных исковых требований по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество, пени по транспортному налогу отказать.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области (ИНН <***>, КПП 695201001, ОГРН <***>, УФК по Тульской области расчетный счет: <***> банк получателя: Отделение Тула Банка, КБК 182010612010100000510) налог на доходы физических лиц за 2020 год (КБК 18210601020042100110) в размере 1300 (одна тысяча триста) рублей, в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования Тверской области – городской округ город Тверь государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Пролетарский районный суд города Твери в течение одного месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья Е.Ю. Голосова