Решение по делу № 2А-11096/2024 от 17.03.2025

КОПИЯ

Дело №2а-992/2025 (2а-11096/2024)

50RS0028-01-2024-012721-70

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 марта 2025 года г. Мытищи Московская область

Мытищинский городской суд Московской области в составе

председательствующего судьи Елисеевой Т.П.,

при секретаре судебного заседания Иванушкиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-992/2025 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Мытищи Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет, по встречному иску ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Мытищи Московской области о признании задолженности безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Мытищи Московской области (далее - ИФНС по г. Мытищи Московской области) обратилась в суд с административным иском с учетом уточнений к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, в обосновании указав, ФИО2 является собственником следующего имущества:

- автомобиля легкового марки Porsche Cayenne, VIN №, г.н. №;

- земельного участка с кадастровым №, площадью 711 кв.м., по адресу: <адрес>

- квартиры с кадастровым №, общей площадью 61,9 кв.м., по адресу: <адрес>;

- жилого дома с кадастровым №, общей площадью 115,2 кв.м., по адресу: <адрес>.

Также в 2014 году ФИО2 являлась плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес ФИО2 направлялись:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок налоговые обязательства исполнены не были. В силу ст. 69, 70 НК РФ направлялось налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Требование не было исполнено.

ИФНС по г. Мытищи Московской области обращалось к мировому судье судебного участка № 306 Мытищинского судебного района Московской области с заявлением о выдачи судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №306 Мытищинского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ №. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен по заявлению должника.

ИФНС по г. Мытищи Московской области просит взыскать с ФИО2 земельный налог за 2020-2022 годы в общем размере 11 455 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021-2022 год в общем размере 3 435 рублей, транспортный налог за 2014 год в размере 33 353,96 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30 925,39 рублей, а всего задолженность по налогам в общей сумме 79 169,35 рублей.

Также административный истец просит восстановить срок на подачу административного искового заявления, указав, что в связи с несвоевременным направлением судом копии определения об отмене судебного приказа сроки на подачу административного искового заявления были упущены, следовательно, срок исчисляется со дня получения взыскателем (истцом) судебного акта.

В ходе рассмотрения настоящего дела административный истец уточнил заявленные требования, просил взыскать с ФИО2 земельный налог за 2020-2022 год в общем размере 11 455 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021-2022 год в общем размере 3 435 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 121,58 рублей, а всего задолженность по налогам в общей сумме 23 011,58 рублей.

Административный ответчик ФИО2 обратилась в суд со встречным административным иском, в котором просила признать безнадежной ко взысканию и подлежащей к списанию числящуюся за ней задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 11 753 рубля, а также пени, начисленные на указанную задолженность, а также просила признать незаконным решение ИФНС России по г. Мытищи Московской области о зачете суммы уплаченного налога в сумме 11 753 рубля в счет недоимки по транспортному налогу за 2014 год.

Требования административного иска мотивированны тем, что ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ ею была произведена оплата земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021-2022 год в общей сумме 11 753 рубля, однако данные денежные средства были направлены ИФНС по г. Мытищи Московской области в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2014 год. Полагала данное зачисление денежных средств незаконным, поскольку задолженность по транспортному налогу за 2014 год является безнадежной ко взысканию в связи с истечением установленного срока по их взыскания на основании ст. 59 НК РФ, в связи с чем ИФНС по г. Мытищи Московской области не имела права перечислять оплаченные ею денежные средства в счет погашения данной задолженности.

Представитель административного истца ИФНС по г. Мытищи Московской области в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания был извещен надлежащим образом, заявил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административный иск ИФНС не признала, просила суд в его удовлетворении отказать. Встречный административный иск поддержала, просила его удовлетворить.

На основании ч.3 ст.150 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ.

В силу 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ (ст.п.1 ст. 31 НК РФ).

Согласно ст.65 ЗК РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В соответствии с п. 4 ст. 12, п. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог, являясь местным налогом, устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, последними определяются налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 398 настоящего Кодекса.

Из положений главы 28 НК РФ следует, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (ст. 356).

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 359).

Из п. 1 ст. 361 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. п. 1 - 2 ст. 362).

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363).

Положениями п. 2 ст. 2 Закона Московской области "О транспортном налоге в Московской области" во взаимосвязи со ст. 363 НК РФ установлено, что сумма налога подлежит уплате в бюджет не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Частью 1 ст.401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение

В силу ст.402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО2 является собственником следующего имущества:

- автомобиля легкового марки Porsche Cayenne, VIN №, г.н. №;

- земельного участка с кадастровым №, площадью 711 кв.м., по адресу: <адрес>

- квартиры с кадастровым №, общей площадью 61,9 кв.м., по адресу: <адрес>;

- жилого дома с кадастровым №, общей площадью 115,2 кв.м., по адресу: <адрес>.

Также в 2014 году ФИО2 являлась плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес ФИО2 направлялись:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок налоговые обязательства исполнены не были.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО2 направлялось налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа.

В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признается полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

В силу п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате законно установленного налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В связи с неисполнением вышеуказанного требования, ИФНС по г. Мытищи Московской области было сформировано решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании за счет денежных средств и электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС по г. Мытищи Московской области было сформировано заявление № о выдаче судебного приказа, которое было направлено мировому судье судебного участка № 306 Мытищинского судебного района Московской области.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №306 Мытищинского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ №

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен по заявлению должника.

Административный истец, заявляя уточненные исковые требования, указал, что ФИО2 не был оплачен земельный налог за 2020-2022 годы, а также налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, в связи у административного ответчика образовалась задолженность в общей сумме 14 890 рублей, из которых земельный налог за 2020 год составляет 1 663 рубля, земельный налог за 2021 год составляет 4 663 рубля, земельный налог за 2022 год составляет 5 129 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год составляет 1 474 рубля, налог на имущество физических лиц за 2022 год составляет 339 рублей, 1 622 рубля.

Как указывает административный истец, указанная задолженность по настоящее время не погашена, доказательств обратного суду не представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требование истца о взыскании с ФИО2 земельного налога за 2020-2022 годы в общем размере 11 455 рублей и налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в общем размере 3 435 рублей, а всего в общей сумме 14 890 рублей, подлежат удовлетворению.

Административным истцом ко взысканию с административного ответчика заявляется взыскание пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 121,58 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу со ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (ст. 72 НК РФ).

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Административным истцом представлен расчет пени по неуплаченным взносам с учетом частичного погашения ФИО2 задолженности по налогам. Административным ответчиком контррасчет не представлен.

При таких обстоятельствах суд считает, что административные исковые требования ИФНС по г. Мытищи Московской области обоснованы и подлежат удовлетворению.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу административного искового заявления.

Как следует из материалов дела, определение об отмене судебного приказа по административному делу № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес административного истца ИФНС по г. Мытищи Московской области и поступило адресату ДД.ММ.ГГГГ, согласно имеющемуся в материалах дела уведомлению.

Административное исковое заявление поступило в Мытищинский городской суд Московской области ДД.ММ.ГГГГ.

В силу пункта 2 статьи 48 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, пеней подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней.

В пункте 3 статьи 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Принимая во внимание, что об отмене судебного приказа истцу стало известно только ДД.ММ.ГГГГ, и в течении шести месяцев с указанной даты истец обратился в суд с настоящим иском, срок для подачи в суд настоящего административного искового заявления пропущен истцом по уважительной причине и подлежит восстановлению.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Как указано выше, в адрес ФИО2 направлялось налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ о погашении задолженности по налогам в общей сумме 48 903,96 рублей, из которых, помимо прочего, задолженность по транспортному налогу в размере 38 016,96 рублей, а также пени в размере 30 730,69 рублей, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неоплатой задолженности, ИФНС по г. Мытищи Московской области было сформировано решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании за счет денежных средств и электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо в размере 77 486,43 рублей.

Из представленных ФИО2 в материалы дела сведениям следует, что ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ ею была произведена оплата земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в общей сумме 11 753 рубля, однако данные денежные средства были направлены ИФНС по г. Мытищи Московской области в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2014 год.

ФИО2 полагала данное зачисление денежных средств незаконным, поскольку задолженность по транспортному налогу за 2014 год является безнадежной ко взысканию в связи с истечением установленного срока по их взыскания на основании ст. 59 НК РФ, в связи с чем ИФНС по г. Мытищи Московской области не имела права перечислять оплаченные ею денежные средства в счет погашения данной задолженности.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица.

Пунктом 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - Кодекс) в части распространения института единого налогового платежа на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой (единый налоговый счет).

Единый налоговый счет предусматривает консолидацию всех обязанностей плательщика по уплате обязательных платежей, регулируемых Кодексом, в едином сальдо расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации.

Внедрение института единого налогового счета не отменяет обязанности налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента уплачивать (перечислять) соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Указанное внедрение института единого налогового счета не предполагает сохранение ранее действующего порядка уплаты налогов. (Письмо Министерства финансов РФ от 27 декабря 2022 г. N 03-02- 07/128205).

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 осуществлен переход налогоплательщиков на Единый налоговый счет (далее также - ЕНС).

С 01 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНС) стали обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В силу п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку система единого налогового счета предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 НК РФ, соответственно, при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета на день поступления на него денежных средств, такие суммы автоматически распределены в счет исполнения денежного выражения совокупной обязанности.

Сумма 4 663 рубля и 7 090 рублей, оплаченных ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно, учтена по принадлежности, в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ: - оплата транспортного налога за 2014 год, что подтверждается выпиской из ЕНС, представленной представителем административного истца.

Указанное свидетельствует об уплате задолженности, ранее обеспеченной мерами взыскания и о неуплате взыскиваемых сумм по административному иску.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении встречных требований ФИО2 в полном объеме.

На основании ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании ст. 103, 111, 114 КАС РФ с учетом положений ст. 333.19 НК РФ, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в бюджет городского округа Мытищи Московской области в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Мытищи Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности платежам в бюджет – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Мытищи Московской области задолженность по земельному налогу в размере 11 455 рублей, из которых: 1 663 рубля за 2020 год, 4 663 рубля за 2021 год, 5 129 рублей за 2022 год, по налогу на имущество физических лиц в размере 3 435 рублей, из которых: 1 474 рубля за 2021 год, 339 рублей, 1 622 рубля за 2022 год, пени в размере 8 121,58 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 23 011,58 рублей.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) государственную пошлину в бюджет городского округа Мытищи Московской области в размере 4 000 рублей.

В удовлетворении встречных административных исковых требований ФИО2 к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Мытищи Московской области признании задолженности по транспортному налогу и пени за 2014 год безнадежной ко взысканию, признании незаконным решения о зачете суммы уплаченного налога в сумме 11 753 рублей в счет недоимки по транспортному налогу за 2014 год – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Московский областной суд через Мытищинский городской суд Московской области в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 14 апреля 2025 года.

Судья подпись Т.П. Елисеева

Копия верна