Дело № 2а-912/2025
УИД № 74RS0019-01-2025-001446-32
РЕШЕНИЕ
И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И
29 декабря2025 года город Касли
Каслинский городской суд Челябинской области в составе:
председательствующего - судьи Кореньковой А.А.,
при секретаре судебного заседания Шаманской Н.С..
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлениюМежрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности об уплате налога и пени,
УСТАНОВИЛ :
Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области обратился с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 233,0 руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 348,0 руб., транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 39 805,0 руб., пени в сумме 24 968,86 руб. (л.д. 3-6)
В обоснование иска указано, что ФИО1 являлась плательщиком налогов, обязанности по уплате налогов добровольно не исполнила. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, ответчику начислены пени. ФИО1 выставлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки, которая административным ответчиком не исполнено. Судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки, пени отменен в связи с возражениями должника.
Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области в судебное заседание своего представителя не направила, о дате, времени и месте рассмотрения настоящего административного дела извещена, при этом представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области просил суд рассмотреть дело без его участия (л.д. 112).
Административныйответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена (л.д. 113), представила отзыв на административное исковое заявление, в котором указала, что административные исковые требования не признает, поскольку налоговым орган пропущен срок на принудительное взыскание недоимки в судебном порядке, установленный ст. 48 НК РФ. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ не получала, что нарушает ее права как налогоплательщика. Кроме того, просит учесть, что ДД.ММ.ГГГГ по решению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ с ее банковской карты удержаны денежные средства в сумме 22 442,51 руб. (л.д. 98-99).
Заинтересованное лицо Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 26 по Челябинской области в судебное заседание своего представителя не направила, о времени и месте рассмотрения дела извещена (л.д. 112 об).
Суд полагает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие сторон и заинтересованного лица.
Исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.
В силу пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Данная обязанность должна исполняться налогоплательщиком самостоятельно.
В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Кодекса).
Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии со ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, отдельно по каждому транспортному средству.
Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).
Сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 1 ст. 362 НК РФ).
На основании п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.
Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество в том числе, квартира, комната (пп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ).
Согласно ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1). Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3).
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (п. 2 ст. 408 НК РФ).
В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3 ст. 408 НК РФ).
На основании ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В силу положений статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 75 НК РФ при неисполнении обязанности по уплате налога в срок налогоплательщику начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году являлся собственником недвижимого имущества:
Земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> (2/3 с ДД.ММ.ГГГГ и 1/3 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),
Квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), о чем в материалах дела имеется выписка из ЕГРН (л.д. 64-65).
Кроме того в указанный период на ФИО1 были зарегистрированы следующие транспортные средства:
<данные изъяты>, гос.номер №, мощность двигателя 75 л.с. (л.д. 93),
<данные изъяты>, гос. номер №, мощность двигателя 98,2 л.с. (л.д. 95),
<данные изъяты>, гос. номер №, мощность двигателя 409,52 л.с.
<данные изъяты>, гос. номер №, мощность двигателя 123 л.с.
Административный ответчик подтвердил наличие указанного имущества и период владения (л.д. 99).
Таким образом, судом установлено и не оспаривается административным ответчиком, что в ДД.ММ.ГГГГ годуФИО1 являласьплательщиком земельного налога, налога на имущество и транспортного налога.
В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 39 805,0 руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 233,0 руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 348,0 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30).
Налоговое уведомление было размещено в личном кабинете налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 32).
Согласно данным информационных ресурсов налоговых органов ФИО1 зарегистрирована в интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией 7447 - Межрайонной ИФНС России №26 по Челябинской области. С заявлением о прекращении использования интернет-сервиса ЛК ФЛ ФИО1 не обращалась (л.д. 58).
Поскольку приведенные налоги в установленный срок уплачены не были, они были учтены налоговым органом в качестве отрицательного сальдо ЕНС.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ глава первая Налогового кодекса РФ дополнена статьей 11.3, в которой введено понятие Единого налогового счета (далее - ЕНС) и отрицательного сальдо, внедрение и использование вышеуказанных понятий введено данным федеральным законом с 01 января 2023 года.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Расчет суммы пеней производится на общую сумму налог задолженности перед бюджетной системой.
В соответствии с положениями статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового с налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с положениями статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Положениями налогового законодательства с ДД.ММ.ГГГГ года предусмотрено, что требования об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения всей задолженности (отрицательного сальдо), то есть до момента, пока сальдо не станет «0».
Судом установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имелось отрицательное сальдо ЕНС в размере - 82 360,67 руб. (л.д. 24об)
Налоговым органом в адрес ФИО1 было выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающими земельным участком, расположенным в границах городских поселений в сумме 1 808,0 руб., транспортному налогу с физических лиц в сумме 1 875,0 руб., транспортному налогу с физических лиц в сумме 75 164,33 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме 800,34 руб.,налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 2 713,0 руб. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30).
Требование было направлено в адрес административного ответчика заказным письмом с уведомлением (ШПИ №) и получено последней ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 33).
Таким образом, имеющиеся в материалах дела письменные доказательства опровергают довод ФИО1 о том, что последняя налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ не получала.
Поскольку на момент образования задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортному налогу и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, сальдо ЕНС налогоплательщика было отрицательны, налоговое требование на сумму задолженности по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год не выставлялось.
ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области обратилось к мировому судьей судебного участка №1Каслинского городского округа с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за ДД.ММ.ГГГГ год, за счет имущества физических лиц в размере 68 360,97 руб., в том числе: по налогам - 41 386,0 руб.и пени - 26 974,97 руб. (л.д. 74 об-76)
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Каслинского городского округа вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2023 год, за счет имущества физических лиц в размере 68 360,97 руб. Дополнительно взыскана государственная пошлина в сумме 2 000,0 руб. (л.д. 77 об-78)
Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен в связи с возражениями должника (л.д. 79).
ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России №32 по Челябинской области обратилась в Каслинский городской суд с настоящим административным иском (л.д. 47-49).
В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
На момент формирования требования от ДД.ММ.ГГГГ срок на принудительное взыскание задолженности по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год не наступил.
С заявлением о взыскании недоимки по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год, включенные в требование №, налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ (ЗВСП № от ДД.ММ.ГГГГ).
Таким образом, в силу ст. 48 НК РФ, с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскании недоимки по налогам за 2023 год и пени, с учетом того что сумма недоимки превысила 10 000,0 руб., налоговый орган был обязан обратиться к мировому судьей в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, судом установлено, что совокупный срок, предусмотренный статьями 70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, для принудительного взыскания с налогоплательщика задолженности Инспекцией соблюден.
Вопреки доводам ФИО1 приведение в административном исковом заявлении полного перечня принадлежащего ранее и в настоящее время административному ответчику имущества не свидетельствует о том, что налог насчитан именно на данное имущество, перечень имущества, на которые производится начисление платежей, отражен в налоговом уведомлении.
Не может согласиться суд с утверждением о погашении задолженности путем удержания денежных средств по решению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 99)
На основании сформированного в соответствии со ст. 46 НК РФ решения о взыскании задолженности за счет денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ поступили платежи в общей сумме 93 879,34 руб. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которые зачтены в счет погашения задолженности (с учетом списания задолженности за ДД.ММ.ГГГГ года): 321,0 руб.- земельный налог ОКТМО 75626101 за ДД.ММ.ГГГГ год; 319,0 руб.- земельный налог ОКТМО 75626101 за ДД.ММ.ГГГГ год; 93,0 руб.- земельный налога ОКТМО 75626101 за ДД.ММ.ГГГГ год; 64,0 руб. земельный налог ОКТМО 75626430 за ДД.ММ.ГГГГ год; 1 125,0 руб. - транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год; 1 125,0 руб. - транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год; 19 405,0 руб. - транспортной налог за ДД.ММ.ГГГГ год;21 977,0 руб. - транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год; 47 989,0 руб. - транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ; 371,0 руб. - налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ; 371,0 руб. - налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год; 613,0 руб. - налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год; 45,34 руб. - налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ; 48,0 руб. - налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год; 13,0 руб. - налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 108-109).
Таким образом, удержанные у ФИО1 денежные средства были распределены в счет погашения задолженности по налогам, образовавшейся ранее. При этом сроки на взыскание данной недоимки налоговым органом не пропущены (задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ гг взыскана на основании решения Каслинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год взыскана на основании решения Каслинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ).
Материалы дела не содержат сведений об уплате в полном объеме административным ответчиком взыскиваемой задолженности по налогам, а представленные налоговым органом расчет задолженности по налогам, отраженный в административном иске, налоговых уведомлениях, исчисления по которым произведены арифметически верно.
Таким образом, в данной части административные исковые требования подлежат удовлетворению.
Пеня рассчитана за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исходя из совокупности пени на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 800,36 руб. и пени рассчитанной на отрицательное сальдо ЕНС 42 890,37 руб. - пени по ранее принятым мерам взыскания 18 715,76 руб.- пени списанные 2 006,11 руб.
Вместе с тем, суд не может согласиться с представленным расчетом.
Решением Каслинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взысканы пени в сумме 16 101,47 руб. При рассмотрении дела суд установил, что пеня в сумме 18 681,3 руб. складывается из пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (2 800,36 руб.) и пени, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (15 931,11 руб.). При этом, суд указал, что за период пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (2 800,36 руб.) частично пропущен срок для предъявления пени, в связи с чем взыскал заданный период пени в размере 170,36 руб. А всего пени в сумме 16 101,47 руб. исходя из следующего расчета: 15 931,11 руб. (пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 170,36 руб.
Решение не обжаловано, вступило в законную силу.
Таким образом, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ взысканы судебным решением и оснований для повторного взыскания указанной суммы суд не находит.
Согласно пояснению к пенеобразующей недоимке отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ складывается из:
транспортного налога ОКТМО 756264ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 875,0 руб.;
транспортный налог ОКТМО 756261ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 330,33 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 8 275,0 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 3000,0 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 18 927,0 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 125,0 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 125,0 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 19 405,0 руб., за 2021 год в сумме 21 977,0 руб.;
налога на имущество ОКТМО 756264ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 295,0 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 016,0 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 314,0 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 346,0 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 371,0 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 371,0 руб.;
налога на имущество ОКТМО 756261ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 270,0 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 341,0 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 48,0 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 48,0 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 45,34 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 48,0 руб.;
земельному налогу ОКТМО 7562601ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 269,0 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 269,0 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 315,0 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 315,0 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 321,0 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 319,0 руб.,
а всего 82 360,67 руб. (л.д. 24 об-25).
Решением Каслинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № 32 по Челябинской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 33 407,33 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ гг.в сумме 2 678,0 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме 1 168,0 руб., пени по имущественным налогам за ДД.ММ.ГГГГ. отказано (л.д. 96-97).
Решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.
На основании решения Каслинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом произведено списание задолженности, в том числе:
транспортного налога ОКТМО 75626430 за ДД.ММ.ГГГГ - 1 875,0 руб.,
транспортного налога ОКТМО 75626101 за ДД.ММ.ГГГГ - 1 330,33 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год - 8 275,0 руб., ДД.ММ.ГГГГ год -3 000,0 руб., ДД.ММ.ГГГГ год - 18 927,0 руб.,
налога на имущество ОКТМО 75626430 за ДД.ММ.ГГГГ год- 295,0 руб., ДД.ММ.ГГГГ год - 1 016,0 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 314,0 руб., ДД.ММ.ГГГГ год - 346,0 руб.,
налога на имущество ОКТМО 75626101 - за ДД.ММ.ГГГГ год - 270,0 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год - 341,0 руб., ДД.ММ.ГГГГ год - 48,0 руб., ДД.ММ.ГГГГ год - 48,0 руб.,
земельного налога ОКТМО 75626101 0 за ДД.ММ.ГГГГ год - 269,0 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год - 269,0 руб., ДД.ММ.ГГГГ год - 315,0 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год - 315,0 руб. (л.д. 109).
Учитывая произведенные налоговым органом списания задолженности сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 45 110,0 руб., в том числе:
транспортный налог ОКТМО 75626101 за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 125,0 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 125,0 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 19 405,0 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 21 977,0 руб.;
налога на имущество ОКТМО 75626430 за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 371,0 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 371,0 руб.;
налога на имущество ОКТМО 75626101 за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 45,34 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 48,0 руб.;
земельному налогу ОКТМО 756260101 за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 321,0 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 319,0 руб..
По указанной недоимке срок для принудительного взыскания не пропущен, данная задолженность взысканная судебными решениями по делу № и №.
Учитывая изменение сальдо ЕНС, а также что решением Каслинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ взыскана пеня по ДД.ММ.ГГГГ, суд считает возможным произвести следующий расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:
период
Сумма ЕНС
дн.
ставка, %
делитель
пени,
Сальдо ЕНС составило - 91 319,0 руб. (45 110,0 + налоги за ДД.ММ.ГГГГ год ( 47 989,0 + 613,0 +13,0 + 93,0 +64,0) - 2 563,0 руб. (оплата ДД.ММ.ГГГГ)
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ
91 319
(45 110 + налоги за ДД.ММ.ГГГГ год - 2 563,0)
66
16
300
3 214,43
ДД.ММ.ГГГГ оплата + 22 442,51 руб. Сальдо ЕНС составило - 68 876,49 руб.
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ
68 876,49
69
16
300
2 534,65
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ
68 876,49
49
18
300
2 024,97
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ
68 876,49
42
19
300
1 832,11
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ
68 876,49
18
21
300
867,84
ДД.ММ.ГГГГ оплата + 22 442,51 руб. Сальдо ЕНС - 46 433,98 руб.
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ
46 433,98
18
21
300
585,07
ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС - 87 819,98 руб. (46 433,98 + налоги за ДД.ММ.ГГГГ год (39 805,0 + 1 348,0 +233,0)
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ
8 819,98
3
21
300
184,42
ДД.ММ.ГГГГ оплата + 1 289,02 руб. Сальдо ЕНС - 86 530,96 руб.
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ
86 530,96
8
21
300
484,57
ДД.ММ.ГГГГ оплата + 10 943,09 руб. Сальдо ЕНС - 75 587,87 руб.
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ
75 587,87
4
21
300
211,65
ДД.ММ.ГГГГ оплата + 34,46 руб. Сальдо ЕНС - 75 553,41 руб.
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ
75 553,41
14
21
300
740,42
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ
75 553,41
55
21
300
2 908,81
ДД.ММ.ГГГГ оплата + 34,46. Сальдо ЕНС - 75 518,95 руб.
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ
38
21
300
2 008,80
ДД.ММ.ГГГГ оплата + 34,46 руб. Сальдо ЕНС - 75 484,49 руб.
ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ
75 484,49
7
21
300
369,87
Размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 17 967,61 руб.
Таким образом, в данной части административные требования подлежат частичному удовлетворению.
Взысканию с административного ответчика ФИО1 подлежит недоимка по земельному налогуза ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 233,0 руб., налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 348,0 руб., транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 39 805,0 руб., пени в сумме 17 967,61 руб.
Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В силу ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации в федеральный бюджет зачисляется государственная пошлина, за исключением государственной пошлины за совершение юридически значимых действий, указанных в статьях 56, 61, 61.1, 61.2, 61.3, 61.4 и 61.5 настоящего Кодекса.
В соответствии с ч. 2 ст. 61.1 и ч. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.
Поскольку налоговые органы, выступающие в качестве административных истцов, в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождены от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования, на основании абз. 2 п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4 000 руб..
Руководствуясь статьями 174 - 180 и 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ :
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности об уплате налога и пени, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ.р., ИНН №, в пользу Межрайоннойинспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (ИНН №) на счет Федерального казначейства по Тульской области:
233 (двести тридцать три) руб. - недоимку по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год,
1 348 (одну тысячу триста сорок восемь) руб. - недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год,
39 805 (тридцать девять тысяч восемьсот пять) руб. - недоимку по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год,
17 967 (семнадцать тысяч девятьсот шестьдесят семь) руб. 61 коп. - пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб. 00 коп..
Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия судом в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Каслинский городской суд Челябинской области.
Председательствующий: А.А. Коренькова
Мотивированное решение изготовлено 12 января 2026 года