УИД 77RS0018-02-2023-010956-13

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 ноября 2024 года Никулинский районный суд адрес в составе судьи Юдиной И.В., при секретаре Пономаренко А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-1439/2024 по административному иску ФИО1 к УФНС России по адрес, ИФНС России № 29 по адрес о признании решения незаконным,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к УФНС по адрес, ИФНС России № 29 по адрес, в котором просит признать решение ИФНС России № 29 по адрес от 01.03.2023 № 6932 и решение УФНС по адрес от 31.07.2023 № 21-10/086119@ не законными и отменить их полностью.

В обоснование заявленных требований истец указала, что решением ИФНС России № 29 по адрес от 01.03.2023 № 6932 она была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, в связи с тем, что получила доход от продажи квартиры, расположенной по адресу: адрес, однако не представила первичную декларацию о доходах в срок до 04.02.2022. Кроме того, она не уплатила налог на сумму полученного дохода с продажи указанной квартиры. ФИО1 обжаловала решение налогового органа. Решением УФНС по адрес от 31.07.2023 № 21-10/086119@ решение ИФНС России № 29 по адрес от 01.03.2023 было изменено в части. Однако административный истец не согласна с данными решениями, указывая, что полный расчет за приобретенную новостройку произведен ФИО1 полностью 08.04.2010, в связи с чем полагает, что отсчет минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества (5 лет) следует отсчитывать от 08.04.2010, таким образом у нее не возникло обязанности по уплате налога с продажи недвижимого имущества, в связи с чем, ФИО1 обратилась в суд с настоящим административным иском.

Административный истец ФИО1, представитель административного истца в судебное заседание явились, исковые требования поддержали в полном объеме.

Представитель административного ответчика УФНС по адрес в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, представил письменные возражения.

Представитель административного ответчика ИФНС России № 29 по адрес в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения исковых требований.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности липа либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При этом в соответствии со ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 НК РФ.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса и от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка по НДФЛ составляет 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее сумма или равна сумма.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218-221 НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ, п. 1 ст. 397, п. 1 ст.363 и п. 1 ст. 409 НК РФ налог на доходы физических лиц, земельный налог, транспортный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 333.56 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики по истечении налогового (отчетного) периода представляют в налоговые органы налоговые декларации по месту своего нахождения (п.1).

Налогоплательщики представляют налоговые декларации по итогам налогового периода не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.2).

Пунктом 1 ст.119 НК РФ установлено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма

В силу п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Судом установлено, что 05.04.2010 ОАО «Московский комбинат хлебопродуктов» и ФИО1 заключили предварительный договор №133- Ц-08-824/05-04 о заключении в будущем договора купли-продажи, согласно которому по договору купли-продажи квартиры продавец обязуется передать в собственность покупателя квартиру, расположенную по строительному адресу: адрес, секция 17, эт. 5, кв. 824 (л.д. 18-21).

В соответствии с п. 2.1 договора стороны обязались заключить основной договор в срок не позднее 01.07.2012

03.04.2013 согласно акту приема-передачи квартиры во временное пользование, квартира была передана истцу.

13.04.2017 решением Нагатинского районного суда адрес признано право собственности ФИО1 на квартиру, расположенную по адресу: адрес (л.д. 39-40). Решение вступило в законную силу 16.05.2017г.

Вышеуказанная квартира была продана истцом в 2021 г., в связи с чем ФИО1 получила доход от продажи квартиры. Решением ИФНС России № 29 по адрес от 01.03.2023 № 6932 ФИО1 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно за то, что административный истец не представила первичную декларацию о доходах в срок до 04.02.2022 (л.д. 11-13).

Сумма налога к уплате по продаже объекта недвижимости в 2021 году составляет сумма Сумма штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога составила сумма, а штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ составил сумма

Административный истец не согласилась с решением, подала апелляционную жалобу (л.д. 14).

Решением УФНС по адрес от 31.07.2023 №21-10/086119@ решение ИФНС России № 29 по адрес от 01.03.2023 было изменено в части доначисления НДФЛ в размере сумма, штрафных санкций в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в размере сумма, в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в размере сумма, в остальной части жалоба фиоУ, оставлена без удовлетворения (л.д. 15-17).

Налоговые органы в своих решениях ссылались на тот факт, что истец не освобождается от налогообложения, поскольку объект недвижимости находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества.

Административный истец ссылается на то, что ответчики неверно сопоставляют факты о нахождении в собственности истца спорной квартиры, в связи с чем, неверно применяют нормы о минимальном предельном сроке.

В соответствии с абзацем 2 п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.

Положениями ст. 217.1 НК РФ установлено, что доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Пункт 3 предусматривает, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1)право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

1.1) недвижимое имущество, находящееся в собственности налогоплательщика, получено им от личного фонда в соответствии с утвержденными учредителем личного фонда условиями управления или при распределении оставшегося после ликвидации такого личного фонда имущества;

2)право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3)право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком-плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

4)в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

ФИО1 утверждает, что оплата за квартиру, расположенную по адресу: адрес, произведена ею в полном объеме 08.04.2010, а продана квартира 07.04.2021, что составляет более 10 лет.

В соответствии с п. 2 ст. 8.1 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Таким образом, по общему правилу минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества исчисляется с даты государственной регистрации на него права собственности.

На основании пп. 3 п. 1 ст. 8 ГК РФ гражданские права и обязанности возникают из оснований, предусмотренных законом и иными правовыми актами, а также из действий граждан и юридических лиц, которые хотя и не предусмотрены законом или такими актами, но в силу общих начал и смысла гражданского законодательства порождают гражданские права и обязанности.

В соответствии с этим гражданские права и обязанности возникают из судебного решения, установившего гражданские права и обязанности.

В случае, если право собственности на объект недвижимого имущества признано непосредственно решением суда, то минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества определяется с даты вступления в силу этого решения (Письмо Минфина РФ от 04.08.2022 №03-04-05/75661).

Решение Нагатинского районного суда адрес от 13.04.2017 о признании права собственности за ФИО1 на спорную квартиру вступило в законную силу 16.05.2017.

Таким образом, с момента приобретения права собственности на недвижимое имущество и до момента его продажи прошло 3 года и 10 месяцев (с 16.05.2017 по 07.04.2021).

При таких обстоятельствах, оценив представленные доказательства, доводы административного истца и административного ответчика, суд приходит к выводу, что исковые требования не подлежат удовлетворению, решение ИФНС России № 29 по адрес от 01.03.2023 № 6932 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения было правомерно и обоснованно изменено в части решением УФНС по адрес от 31.07.2023 №21-10/086119@, в связи с чем, оснований для отмены решений у суда не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175–180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В иске ФИО1 к УФНС России по адрес, ИФНС России № 29 по адрес о признании решения незаконным - отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Никулинский районный суд адрес.

Судья И.В. Юдина

Мотивированное решение составлено24.01.2025 г.