Решение по делу № 2А-2550/2022 от 16.03.2023

УИД 63RS0№-19

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 марта 2023 года <адрес>

Куйбышевский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего Кузиной Н.Н.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-408/23 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец – МИФНС России № по <адрес> обратился с иском о взыскании с административного ответчика ФИО2 налога на доходы физических лиц за 2016 в размере 255 руб., транспортного налога за 2017 в размере 686 руб., за 2018 в размере 1 371 руб., за 2019 в размере 1 371 руб., за 2020 в размере 1 371 руб., пени за 2017 в размере 11,45 руб., пени за 2018 в размере 20,13 руб., за 2019 в размере 40,23 руб., за 2020 в размере 7,34 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 Административный ответчик является налогоплательщиком налога в связи с наличием в собственности объектов налогообложения. В связи с тем, что налогоплательщик обязанность по уплате налога надлежащим образом не исполнил, в адрес ФИО2 налоговым органом направлены требования № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата> об уплате налога и пени. Судебным приказом №а-2095/2022 от <дата> мирового судьи судебного участка № Куйбышевского судебного района <адрес> с ФИО2 взыскана недоимка по налогу. Определением мирового судьи судебного участка № Куйбышевского судебного района <адрес> от <дата> судебный приказ отменен, в связи с поступлением от ФИО2 возражений относительно его исполнения.

Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик – ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна, при этом предоставил суду письменные возражения, согласно которым просит в удовлетворении административного иска отказать, поскольку налоговым органом попущен срок исковой давности.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований по следующим основаниям.

Особенности производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций закреплены в главе 32 КАС РФ.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей физические лица производят исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Пунктом 2 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса;

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения, согласно ст. 358 Налогового кодекса РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пени, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Абзацем 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует их материалов дела, ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, поскольку имеет в собственности объект налогообложения – транспортное средство марки Шевроле Ланос, 2007 года выпуска.

ООО «СВГК» в налоговый орган представлена справка 2-НДФЛ о том, что в 2016 ФИО2 получил доход в общей сумме 1965,07 руб. Облагаемая сумма дохода составила 1965,07 руб., исчисленная сумма налога составила 255 руб.

Судом установлено, что налоговым органом сформированы и направлены в адрес должника налоговые уведомления:

- № от <дата>, в котором рассчитан транспортный налог за 2017 в сумме 686 руб., налог на доходы физических лиц за 2016 в размере 255 руб., с указанием на уплату налогов в установленные сроки (п. 1 ст. 363 НК РФ, п. 1 ст. 397 НК РФ, п. 1 ст. 409 НК РФ);

- № от <дата>, в котором рассчитан транспортный налог за 2018 в сумме 1 371 руб., с указанием на уплату налогов в установленные сроки (п. 1 ст. 363 НК РФ, п. 1 ст. 397 НК РФ, п. 1 ст. 409 НК РФ);

- № от <дата>, в котором рассчитан транспортный налог за 2019 в сумме 1 371 руб., с указанием на уплату налогов в установленные сроки (п. 1 ст. 363 НК РФ, п. 1 ст. 397 НК РФ, п. 1 ст. 409 НК РФ);

- № от <дата>, в котором рассчитан транспортный налог за 2020 в сумме 1 371 руб., с указанием на уплату налогов в установленные сроки (п. 1 ст. 363 НК РФ, п. 1 ст. 397 НК РФ, п. 1 ст. 409 НК РФ);

Поскольку ФИО2 обязанность по обязательным платежам не исполнил, ему выставлены требования:

- № по состоянию на <дата> об уплате налога в размере 686 руб. и пени в размере 11,45 руб., со сроком для уплаты задолженности до <дата>;

- № по состоянию на <дата> об уплате налога в размере 1371 руб. и пени в размере 20,13 руб., со сроком для уплаты задолженности до <дата>;

- № по состоянию на <дата> об уплате налога в размере 1371 руб. и пени 40,23 руб., со сроком для уплаты задолженности до <дата>;

- № по состоянию на <дата> об уплате налога в размере 1371 руб. и пени 7,34 руб., со сроком для уплаты задолженности до <дата>.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога административным ответчиком в установленный срок уплачены не были, МИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Куйбышевского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом №а-2095/2022 от <дата> мирового судьи судебного участка № Куйбышевского судебного района <адрес> с ФИО2 взыскана недоимка и пени в общем размере 5 133,15 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Куйбышевского судебного района <адрес> от <дата> указанный судебный приказ отменен, в связи с поступлением от ФИО2 возражений относительно его исполнения.

Согласно абз. 4 п. 1 ст.48 НК РФ (в ред. Федерального закона от <дата> № 374-ФЗ), указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 указанной статьи.

До внесения изменений в ст.48 НК РФ в ред. Федерального закона от <дата> № 374-ФЗ, вступившего в законную силу <дата>, минимальная сумма задолженности для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа составляла 3000 рублей.

По самому раннему требованию № срок исполнения установлен до <дата>.

С учетом изложенного, обратившись к мировому судье <дата>, административный истец не пропустил срок, установленный ст.48 НК РФ, с учетом не превышения суммы задолженности до <дата> - 3000 рублей, а после указанной даты - 10000 рублей.

В суд с административным иском заявитель обратился <дата>, то есть в пределах 6 –ти месячного срока с момента отмены судебного приказа (<дата>).

Таким образом, доводы административного ответчика несостоятельны и основаны на неверном толковании вышеуказанных норм.

Судом установлено, что до настоящего времени административным ответчиком налог на доходы физических лиц за 2016 в размере 255 руб., транспортный налог за 2017-2020 в общем размере 4 799 руб., и пени за 2017-2020 в размере 79,15 руб. не оплачены.

Доказательств подтверждающих оплату налога на доходы физических лиц за 2016 в размере 255 руб., транспортного налога за 2017 в размере 686 руб., за 2018 в размере 1 371 руб., за 2019 в размере 1 371 руб., за 2020 в размере 1 371 руб., пени за 2017 в размере 11,45 руб., пени за 2018 в размере 20,13 руб., за 2019 в размере 40,23 руб., за 2020 в размере 7,34 руб., административным ответчиком суду не представлено, такие доказательства не добыты судом и в ходе рассмотрения дела.

При таких обстоятельствах административные исковые требования административно истца подлежат удовлетворению, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 в размере 255 руб., по транспортному налогу за 2017 в размере 686 руб., за 2018 в размере 1 371 руб., за 2019 в размере 1 371 руб., за 2020 в размере 1 371 руб.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, а в силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за просрочку исполнения обязанности по уплате налога может быть начислена пеня.

В соответствии с ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Расчёт пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017-2020 судом проверен и признан верным.

В связи с чем, подлежат удовлетворению требования административного истца о взыскании с ФИО2 пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 в размере 11,45 руб., пени за 2018 в размере 20,13 руб., за 2019 в размере 40,23 руб., за 2020 в размере 7,34 руб.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ, статьи 333.19 НК РФ с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, паспорт 3604 № выдан <дата> ОВД <адрес> (к/п 632-032) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2016 в размере 255 рублей, по транспортному налогу за 2017 в размере 686 рублей, за 2018 в размере 1 371 рубль, за 2019 в размере 1 371 рубль, за 2020 в размере 1 371 рубль, пени за 2017 в размере 11 рублей 45 копеек, пени за 2018 в размере 20 рублей 13 копеек, за 2019 в размере 40 рублей 23 копейки, за 2020 в размере 7 рублей 34 копейки.

Взыскать с ФИО2 в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Куйбышевский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено <дата>.

Судья подпись Н.Н. Кузина

Копия верна

Судья Н.Н. Кузина

Подлинник документа находится в административном деле №а-408/23 Куйбышевского районного суда <адрес>.