производство № 2а-3246/2025
дело № 67RS0003-01-2025-003476-09
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Смоленск 24 ноября 2025 года
Промышленный районный суд г. Смоленска
в составе:
председательствующего судьи Пилипчука А.А.,
при помощнике судьи Снытко А.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее по тексту – УФНС России по Смоленской области) обратилась в суд с иском ФИО1 о взыскании задолженности пени. В обоснование заявленных требований указали, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать предусмотренные законодательством налоги и сборы. Ответчику принадлежат транспортные средства. При этом ФИО1 своевременно налоги на вышеуказанное имущество не платит, в связи с чем, образовалась задолженность за налоговый период 2023 года по транспортному налогу в сумме 5 124 руб. В связи с неуплатой налога произведено начисление пени на сальдо ЕНС в сумме 9 719 руб. 19 коп.
Просят суд взыскать с ФИО1 вышеуказанную задолженность и пени.
Представитель административного истца УФНС России по Смоленской области, административный ответчик, будучи извещенными надлежащим образом в судебное заседание не явились.
В соответствии со ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд определил, что неявка представителя административного истца и административного ответчика, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела.
Исследовав письменные доказательства, приходит к следующим выводам.
Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ).
Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых, в соответствии с законодательством Российской Федерации, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу…, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (п. 1 ст. 361 НК РФ).
Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется в соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В соответствии со ст. 6 Закона Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 «О транспортном налоге» транспортный налог исчисляется по ставкам, установленным в зависимости от категории и мощности транспортного средства.
Материалами дела установлено, что ФИО1 в 2023 г. принадлежали транспортные средства: ВАЗ 2101 государственный регистрационный знак №; ГАЗ 69 А государственный регистрационный знак №; FORD TRANSIT государственный регистрационный знак №; NEW HOLLAND LB 115-B-4PS государственный регистрационный знак №.
Указанный налог в установленный законом срок уплачен не был, в связи, с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.
Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса.
В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (ст. 57 НК РФ).
Для уплаты налога налогоплательщику направлялись налоговые уведомления.
Данные уведомления налогоплательщиком не исполнены, налог на имущество физических лиц ответчиком не оплачен.
Налоговые органы как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 статьи 75).
В связи с неуплатой налога налоговым органом начислены пени, одновременно в адрес ответчика направлены требование об уплате задолженности №, которое получено административным ответчиком 18.05.2023 (л.д. 23).
13.07.2024 в адрес административного ответчика направлено уведомление № о необходимости оплаты транспортного налога за 2023 год до 02.12.2024.
До настоящего времени обязательства по уплате налога ответчиком не исполнены.
Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).
В соответствии со ст. 47 НК РФ, взыскание задолженности за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя, производится в случае, предусмотренном пунктом 11 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.
01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
Таким образом, с 1 января 2023 года произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет (ЕНС).
Начиная с 1 января 2023 года налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по обязанностям. В соответствие с п. 8 ст. 45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом – пени, проценты, штрафы в зависимости от того, как задолженность имеется у плательщика.
Недоимка для пени в период с 03.09.2024 по 26.09.2024 составила 110 074 руб. 91 коп. (транспортный налог с физических лиц в сумме 23 887 руб. 93 коп. (за 2020 в сумме 10 715 руб. 93 коп., за 2021 в сумме 8 048 руб., за 2022 в сумме 5 124 руб.) + страховые взносы в сумме 50 669 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 16 224 руб., за 2022 в сумме 34 445 руб.) + страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 12 979 руб. (за 2021 в сумме 4 213 руб., за 2022 в сумме 8 766 руб.) + страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 22 538 руб. 89 коп.).
Недоимка для пени в период с 27.09.2024 по 02.12.2024 составила 100 074 руб. 91 коп., в связи с увеличением финансовых активов за счет операций по ЕНП 27.09.2024 в размере 10 000 руб., определенных как транспортный налог за 2020 год.
Недоимка для пени в период с 02.12.2024 по 20.01.2025, в связи с начислением налогов, составила 105 198 руб. 91 коп. (транспортный налог с физических лиц в сумме 23 887 руб. 93 коп. (за 2020 в сумме 715 руб. 93 коп., за 2021 в сумме 8 048 руб., за 2022 в сумме 5 124 руб.) + страховые взносы в сумме 50 669 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 16 224 руб., за 2022 в сумме 34 445 руб.) + страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 12 979 руб. (за 2021 в сумме 4 213 руб., за 2022 в сумме 8 766 руб.) + страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 22 538 руб. 89 коп. + транспортный налог с физических лиц в сумме 5 124 руб. за 2023).
Налоговым органом были приняты меры взыскания по установленной выше недоимке, что подтверждается обращениями с заявлениями и вынесением судебных приказов № от 01.04.2022, № от 13.09.2023, № от 21.12.2023.
Представленный расчет пени за период с 03.09.2024 по 20.01.2025 в размере 9 719 руб. 19 коп. суд проверил и признал правильными, доказательств обратного административным ответчиком не было представлено.
Исходя из всего вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что в административном исковом заявлении заявлены к взысканию пени с учетом ранее принятых мер и уплатой.
Указанные требования административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были.
Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по налоговым платежам и санкциям ответчик по делу не представил, правильность исчисленных к уплате налоговой инспекцией сумм не оспорил.
Разрешая заявленные административные исковые требования, суд исходит из следующего.
Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
УФНС России по Смоленской области обратилось 13.02.2025 к мировому судье судебного участка № 10 в г. Смоленске с заявлением № от 20.01.2025 о вынесении судебного приказа, который вынесен 13.02.2025 (2а-856/2025-10), и в последующем отменен 27.06.2025.
С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 28.08.2025 до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что срок для обращения в суд административным истцом не пропущен.
Суд отмечает, что за счет операции по ЕНП 26.06.2025 в размере 14 843 руб. 19 коп. административным ответчиком была частично погашена недоимка по состоянию до 03.09.2024, составлявшая 100 074 руб. 91 коп. с учетом операции по ЕНП от 27.09.2024.
Принимая во внимание изложенное, учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих исполнение обязанности по уплате налогов и отсутствия задолженности, а также им не оспорен размер задолженности и правильность его исчисления, суд полагает требования административного истца подлежащими удовлетворению.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.
Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования УФНС России по Смоленской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес> (ИНН №) проживающего по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Смоленской области (ИНН №) задолженность за счет имущества физического лица по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 5 124 руб., пени на совокупную задолженность за период с 03.09.2024 по 20.01.2025 в размере 9 719 руб. 19 коп., установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Взыскать с Дениса Николаевича (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования города Смоленска государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение одного месяца с момента изготовления его в мотивированной форме.
Судья А.А. Пилипчук
Мотивированное решение изготовлено 05.12.2025.