Решение по делу № 2А-4204/2024 от 21.02.2025

Дело № 2а-701/2025 (2а-4204/2024)

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 февраля 2025 года город Пермь

Кировский районный суд города Перми в составе:

председательствующего судьи Рогатневой А.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №21 по Пермскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании штрафа, начисленного за налоговое правонарушение за налоговый период 2021 года по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 3139,00 руб., штрафа, начисленного за налоговое правонарушение за налоговый период 2021 года по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 2 093,00 руб., пени в размере 3076,43 руб., начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, всего задолженность в размере 8308,43 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО1 обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество:

-квартира <адрес>;

- земельный участок <адрес>;

- земельный участок <адрес>

- земельный участок <адрес>;

- земельный участок <адрес>,

- земельный участок <адрес>;

- земельный участок <адрес>,

- земельный участок <адрес>;

- земельный участок <адрес>,

- земельный участок <адрес>

- земельный участок <адрес>;

- земельный участок <адрес>,

- земельный участок <адрес>;

- земельный участок <адрес>,

- земельный участок <адрес>;

- земельный участок <адрес>,

- земельный участок <адрес>

- земельный участок <адрес>;

- земельный участок <адрес>,

- земельный участок <адрес>;

- земельный участок <адрес>,

- земельный участок <адрес>;

- земельный участок <адрес>,

- земельный участок <адрес>.

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислены налоги, направлены налоговые уведомления:

№ от 29 сентября 2016 года за налоговый период 2015 года об уплате земельного налога в размере 4 473,00 руб.,

№ от 10 января 2017 года за налоговый период 2015 года об уплате налога на имущество в размере 241,00 руб.,

№ от 26 июня 2018 года за налоговый период 2017 года об уплате налога на имущество в размере 300,00 руб., земельного налога – 4967,00 руб.,

№ от 27 июня 2019 года за налоговый период 2018 года об уплате налога на имущество в размере в размере 408,00 руб., земельного налога – 3 393,00 руб.,

№ от 01 сентября 2020 года за налоговый период 2019 года об уплате налога на имущество в размере 450,00 руб., земельного налога – 2131,00 руб.,

№ от 01 сентября 2021 года за налоговый период 2020 года об уплате земельного налога – 131,00,00 руб.,

№ от 01 сентября 2021 года за налоговый период 2020 года об уплате налога на имущество в размере 495,00 руб., земельного налога – 12340,00 руб.,

№ от 01 сентября 2022 года за налоговый период 2021 года об уплате налога на имущество в размере 544,00 руб., земельного налога – 1373,00 руб.,

№ от 05 октября 2023 года за налоговый период 2022 года об уплате налога на имущество в размере 599,00 руб., земельного налога – 12559,00 руб., за налоговый период 2021 года об уплате земельного налога – 4,00 руб.

По представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пермскому краю сведениям в 2021 году ФИО1, получила доход от продажи недвижимого имущества (земельные участки), находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения с кадастровыми номерами:

- №, земельный участок, находящийся по <адрес>, дата регистрации права 11августа 2020 года, дата окончания регистрации права 22 марта 2021 года,

- №, земельный участок, находящийся по <адрес>, дата регистрации права 09августа 2020 года, дата окончания регистрации права 22 марта 2021 года,

- №, земельный участок, находящийся по <адрес>, дата регистрации права 03сентября 2020 года, дата окончания регистрации права 22 марта 2021 года,

- №, земельный участок, находящийся по <адрес>, дата регистрации права 29июня2021 года, дата окончания регистрации права 06 сентября 2021 года,

- №, земельный участок, находящийся по <адрес>, дата регистрации права 21 мая 2021 года, дата окончания регистрации права 06 сентября 2021 года,

- №, земельный участок, находящийся по <адрес>, дата регистрации права 20октября 2020 года, дата окончания регистрации права 06 сентября 2021 года.

Следовательно, продажа земли облагается налогом.

- №, земельный участок, находящийся по <адрес>, дата регистрации права 27 мая 2020 года, дата окончания регистрации права 06 сентября 2021 года.

Следовательно, продажа земли облагается налогом.

Налогоплательщиком не представлена в установленной законодательством срок в налоговый орган по месту учета налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год.

Межрайонной ИФНС России № 24 проведена камеральная налоговая проверка, в результате которой исчислен налог, подлежащий уплате в бюджет, предполагаемая сумма дохода составит, за 2021 год – 41 858,00 рублей.

В установленный срок сумма НДФЛ за 2021 год административным ответчиком не уплачен.

Недоимки по налогу на имущества физических лиц, земельному налогу не входит в предмет искового заявления, в связи с оплатой задолженности. Недоимка по налогу на доходы физических лиц не входит в предмет данного искового заявления.

В ходе камеральной налоговой проверки, было установлено нарушение пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации.

По итогам проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 09 декабря 2022 года № 5978 плательщик привлечен к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации.

Расчет штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации: сумма штрафа в размере 5 % неуплаченной в установленный Налогового кодекса Российской Федерации срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления декларации, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000 рублей: сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, составляет 41 858,00 рублей. (41 858,00 руб.*30%) = 12557,00 руб., сумма штрафа с учетом смягчающих обстоятельств составляет 3 139,00 руб.(12 557,00 руб./4).

Расчет штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации: сумма штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога: (41 858,00 руб.*20%) = 8 372,00 руб., сумма штрафа с учетом смягчающих обстоятельств составляет 2 093,00 руб. (8 372,00 руб./4).

В установленные сроки обязанность по уплате сумм штрафов в соответствии со статьями 119, 122 Налогового кодекса Российской Федерации административным ответчиком не исполнена.

- за налоговый период 2021 года по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации штраф в размере 3 139,00 руб. (взыскивается в рамках искового заявления),

- за налоговый период 2021 год по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации штраф в размере 2 093,00 руб. (взыскивается в рамках искового заявления).

С 01 января 2023 года в связи с введением Единого налогового счета установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням.

По состоянию на 01 января 2023 года у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 58613,22 руб., в том числе:

- земельный налог за 2019 год со сроком уплаты до 01 декабря 2020 года в размере 2129,00 руб. и 2,00 руб. (взыскивается на основании судебного приказа № от01марта 2022 года, вынесен судебным участком № 5 Кировского судебного района города Перми, направлен на исполнение в Отделение судебных приставов по Кировскому району г. Перми УФССП России по Пермскому краю, исполнительное производство №-ИП от 01 июня 2022 года);

- земельный налог за 2018 год со сроком уплаты до 02 декабря 2019 года в размере 1 712,00 руб. (взыскивается на основании судебного приказа № от 22 мая 2020года, вынесен судебным участком № 5 Кировского судебного района города Перми, направлен на исполнение в Отделение судебных приставов по Кировскому району г. Перми УФССП России по Пермскому краю, исполнительное производство №-ИП от 17 августа 2020 года);

- земельный налог за 2017 год со сроком уплаты до 03 декабря 2018 года в размере 93,00 руб. (взыскивается на основании судебного приказа № от 19 июня 2019 года, вынесен судебным участком № 5 Кировского судебного района города Перми, направлен на исполнение в Отделение судебных приставов по Кировскому району города Перми УФССП России по Пермскому краю, исполнительное производство №-ИП от 25 сентября 2019 года);

- земельный налог за 2020 год со сроком уплаты до 01 декабря 2021 года в размере 10234,00 руб., 2106,00 руб., 131,00 руб. (взыскивается на основании судебного приказа № от 01 марта 2022 года, вынесен судебным участком № 5 Кировского судебного района города Перми, направлен на исполнение в Отдлеение судебных приставов по Кировскому району города Перми УФССП России по Пермскому краю, исполнительное производство №-ИП от 01 июня 2022 года);

- земельный налог за 2021 год со сроком уплаты до 01 декабря 2022 года в размере 10461,00 руб., 1194,00 руб., 2106,00 руб. (взыскивалась на основании судебного приказа № от 07 мая 2024 года, вынесен судебным участком № 5 Кировского судебного района города Перми, судебный приказ отменен 07 июня 2024 года, задолженность погашена);

- налог на имущество физических лиц за 2017 год со сроком уплаты до 03декабря 2018 года в размере 300,00 руб. (взыскивается на основании судебного приказа № от 19 июня 2019 года, вынесен судебным участком № 5 Кировского судебного района г. Перми, направлен на исполнение в Отделение судебных приставов по Кировскому району города Перми УФССП России по Пермскому краю, исполнительное производство №-ИП от 25 сентября 2019 года);

- налог на имущество физических лиц за 2018 год со сроком уплаты до 02декабря2019 года в размере 408,00 руб. взыскивается на основании судебного приказа № от 22 мая 2020 года вынесен судебным участком № 5 Кировского судебного района города Перми, направлен на исполнение в Отделение судебных приставов по Кировскому району города Перми УФССП России по Пермскому краю, исполнительное производство №-ИП от 17 августа 2020 года);

- налог на имущество физических лиц за 2019 год со сроком уплаты до 01декабря2020 года в размере 450,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год со сроком уплаты до 01 декабря 2021 года в размере 479,52 руб. (взыскивается на основании судебного приказа № от 01 марта 2022 года, вынесен судебным участком № 5 Кировского судебного района города Перми, направлен на исполнение в Отделение судебных приставов по Кировскому району города Перми УФССП России по Пермскому краю, исполнительное производство №-ИП от 01 июня 2022 года);

- налог на имущество физических лиц за 2021 год со сроком уплаты до 01 декабря 2022 года в размере 476,86 руб., налог на доходы физических лиц за 3 месяца 2021 года со сроком уплаты до 15 июля 2022 года в размере 13168,84 руб., земельный налог за 2022 год со сроком уплаты до 01 декабря 2023 года в размере 4,00 руб., 4000,00 руб., 8559,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год со сроком уплаты до 01 декабря 2023 года в размере 599,00 руб. (взыскивалась на основании судебного приказа № от 07 мая 2024 года вынесен судебным участком № 5 Кировского судебного района города Перми, судебный приказ отменен 07 июня 2024 года, задолженность погашена).

Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика, на 10 апреля 2024 года за период с 03 января 2024 года по 10 апреля 2024 года (99 дней), ставка расчета пени 16%, на недоимку 58613,22 руб., начислены пени в размере 3076,43 руб.

До настоящего времени вышеуказанная задолженность не погашена.

Из материалов дела видно, что сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от 25 сентября 2023 года, превысила 10 000,00 рублей.

Срок уплаты по требованию № от 25 сентября 2023 года до 28 декабря 2023 года, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 28 июня 2024 года.

Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 07 мая 2024 года.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок.

В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 07 июня 2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд началось с 08 июня 2024 года, то есть со следующего дня от даты вынесения определения об отмене судебного приказа и истекает 07 декабря 2024 года.

Административным истцом возражений о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства не представлено. Предоставлена информация о том, что задолженность, указанная в административном исковом заявлении, не уплачена.

Административным ответчиком ФИО1 возражений о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства не представлено, возражений по административному иску не представлено, извещена надлежащим образом по адресу регистрации, письмо получено адресатом.

Согласно разъяснений пункта 4 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 декабря 2020 года № 42 неполучение административным ответчиком поступившей ему копии названного определения по обстоятельствам, зависящим от него, в том числе в связи с отказом от его получения, само по себе не служит препятствием для рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства. В этом случае суд вправе перейти к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства после получения доказательств отказа административного ответчика от получения соответствующего почтового отправления либо доказательств возвращения данного почтового отправления ввиду истечения срока его хранения (статья 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статья 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Изучив материалы дела, материалы приказного производства №, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данное положение закреплено также положениями статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Согласно части 1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд может рассмотреть административное дело без проведения устного разбирательства в порядке упрощенного (письменного) производства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если указанным Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками налога в соответствии со статьей 400 Налогового кодекса признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года (пункт 4 статьи 85 Налогового кодекса в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Земельный налог регламентируется главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 396 Налогового кодекса сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Согласно пункту 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на доходы физических лиц регламентируется главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при получении физическим лицом дохода от российских организаций, последние признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать из выплаченных доходов и уплатить НДФЛ.

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений, налогоплательщики НДФЛ, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном в том числе пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Положениями статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) изменен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с указанным Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктами 2, 3, 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пункту 6 указанной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 указанного Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком, ИНН № /л.д. 12/.

Согласно сведениям, представленным административным истцом, за Л.Л.АБ. было зарегистрировано следующее имущество /л.д. 13-16/:

-квартира <адрес>;

- земельный участок <адрес>;

- земельный участок <адрес>

- земельный участок <адрес>;

- земельный участок <адрес>,

- земельный участок <адрес>;

- земельный участок <адрес>,

- земельный участок <адрес>;

- земельный участок <адрес>,

- земельный участок <адрес>

- земельный участок <адрес>;

- земельный участок <адрес>,

- земельный участок <адрес>;

- земельный участок <адрес>,

- земельный участок <адрес>;

- земельный участок <адрес>,

- земельный участок <адрес>

- земельный участок <адрес>;

- земельный участок <адрес>,

- земельный участок с <адрес>;

- земельный участок <адрес>;

- земельный участок <адрес>,

- земельный участок <адрес>;

- земельный участок <адрес>,

- земельный участок <адрес>.

Административным истцом исчислены суммы налога и административному ответчику ФИО1 направлены налоговые уведомления:

№ от 29 сентября 2016 года за налоговый период 2015 года об уплате земельного налога в размере 4 473,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 241,00 руб. со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2016 года /л.д. 16/,

№ от 10 января 2017 года за налоговый период 2015 года об уплате налога на имущество в размере 241,00 руб. со сроком уплаты не позднее 15 марта 2017 года /л.д. 18/,

№ от 26 июня 2018 года за налоговый период 2017 года об уплате налога на имущество в размере 300,00 руб., земельного налога – 4967,00 руб. со сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 года /л.д. 20/,

№ от 27 июня 2019 года за налоговый период 2018 года об уплате налога на имущество в размере в размере 408,00 руб., земельного налога – 3 393,00 руб. со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года /л.д. 23/,

№ от 01 сентября 2020 года за налоговый период 2019 года об уплате налога на имущество в размере 450,00 руб., земельного налога – 2131,00 руб. со сроком уплаты не позднее срока установленного пунктом 1 статьи 397, пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации /л.д. 25/,

№ от 01 сентября 2021 года за налоговый период 2020 года об уплате земельного налога – 131,00,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года /л.д. 27/,

№ от 01 сентября 2021 года за налоговый период 2020 года об уплате налога на имущество в размере 479,52 руб., земельного налога – 12340,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2021 года /л.д. 28-29/,

№ от 01 сентября 2022 года за налоговый период 2021 года об уплате налога на имущество в размере 476,86 руб., земельного налога – 13773,00 руб., со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2022 года /л.д. 31-32/,

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации плательщику направлено требование № от 25 сентября 2023 года об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 13168,84 руб., штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2093,00 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 2114,38 руб., штрафов за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 3139,00 руб., недоимки по земельному налогу с физических лиц в размере 33405,00 руб., пени в размере 10461,14 руб.. с предложенным сроком погашения задолженности до 28 декабря 2023 года /л.д. 41/.

08 апреля 2024 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неоплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 25 сентября 2023 года № в размере 78876,34 руб. /л.д. 37/.

Согласно акту налоговой проверки от 07 октября 2022 года № следует, что по результатам камеральной налоговой проверки в рамках статьи 88 Налоговой кодекса Российской Федерации выявлено, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному предоставлению налоговой декларации в налоговый орган, срок предоставления декларации по форме 3-НЛФЛ по сроку предоставления не позднее04мая 2022 года, фактически декларация налогоплательщиком не предоставлена /л.д. 49-52/.

Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 09 декабря 2022 года ФИО1 в соответствии пунктом 1 статьи 122 Налоговой кодекса Российской Федерации привлечена к административной ответственности в виде штрафа в размере 8372,00 руб., с учетом четырех смягчающих обстоятельств сумма штрафа составила 2093,00 руб. в соответствии пунктом 1 статьи 119 Налоговой кодекса Российской Федерации привлечена к административной ответственности в виде штрафа в размере 12 557,00 руб., с учетом четырех смягчающих обстоятельств сумма штрафа составила 3 139,00 руб. /л.д. 44-48/.

На неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов в размере 58613,22 руб. за период с 03 января 2024 года по 10 апреля 2024 года (99 дней) по ставке 16% начислены пени в размере 3076,43 руб. /л.д. 43/.

Каких-либо доказательств, подтверждающих уплату в полном размере предъявленной к взысканию налоговым органом штрафа, пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, административным ответчиком ФИО1 не представлено, в судебном заседании не исследовалось.

При отмене судебного приказа о взыскании суммы недоимки в размере 60496,30 руб. (в том числе по налогам в размере 40661,69, пени – 14 602,60 руб., штрафам – 5232,00 руб.) административным ответчиком ФИО1 предоставлен чек по операции от 18 апреля 2024 года на сумму 40661,69 руб. (назначение платежа «единый налоговый платеж»).

Как следует из положений пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3)недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4)иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

При обращении административного истца с настоящим исковым заявлением предметом взыскания являются штрафы, начисленные по статьям 119, 122 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, административным ответчиком произведено погашение задолженности по налогу в размере 40661,69 руб. и указанные денежные средства правомерно подлежали распределению налоговым органом в соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку в платежном поручении не было указания об оплате какого-либо конкретного налога за конкретный период.

Учитывая, что предметом рассмотрения настоящего административного иска являются штрафы, начисленные в соответствии с положениями статей 119, 122 Налогового кодекса и пени, подлежащие погашению в последнюю и предпоследнюю очередь, каких-либо доказательств уплаты взыскиваемой задолженности материалы дела не содержат.

Таким образом, судом установлена правомерность и соответствие закону требования административного истца о взыскании штрафов, пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Расчет суммы пени судом проверен и признан соответствующим действующему законодательству. На момент рассмотрения дела задолженность по вышеуказанным требованиям не погашена, что является основанием для их удовлетворения.

В соответствии с абзацем 1 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок уплаты по требованию № до 28 декабря 2023 года /л.д. 41/, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 28 июня 2024 года.

Налоговый орган обратился на судебный участок № 5 Кировского судебного района города Перми с заявлением о вынесении судебного приказа 26 апреля2024 года.

Судебный приказ № о взыскании пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 07 мая 2024 года. Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок.

В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 07 июня 2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа /л.д. 10/.

Согласно части 2 статьи 93 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд началось с08 июня2024 года, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа и истекает 07 декабря 2024 года.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Кировский районный суд города Перми 09 декабря 2024 года согласно штампу Почты России на конверте /л.д. 58/, который является первым рабочим днем после 07декабря2024 года (выходной день), что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока на обращение в суд в соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Разрешая требования административного истца о взыскании штрафов, пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, суд приходит к выводу, что порядок принудительного взыскания обязательных платежей не нарушен, процедура взыскания налогов, включая сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, обращения в суд после отмены судебного приказа соблюдена налоговым органом.

Судом установлена правомерность и соответствие закону требования административного истца о взыскании данной задолженности.

На основании изложенного, оценив в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент подачи административного искового заявления, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию пошлина в размере 4 000,00 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 в доход бюджета штрафа, начисленного за налоговое правонарушение за налоговый период 2021 года по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 3139,00 руб., штрафа, начисленного за налоговое правонарушение за налоговый период 2021 года по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 2 093,00 руб., пени в размере 3076,43 руб., начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, всего задолженность в размере 8308,43 руб.

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000,00 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд города Перми в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судом разъясняется, что в соответствии с положениями статьи 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по ходатайству заинтересованного лица суд выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 указанного Кодекса.

Судья А.Н. Рогатнева