Решение по делу № 2А-2926/2025 от 24.11.2025 | Октябрьский районный суд г. Ставрополя (Ставропольский край)

ОКТЯБРЬСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД ФИО4 СТАВРОПОЛЯ

ул. Дзержинского, д. 235, <...>,

тел./ факс <***>,

подача документов в электронном виде: e-mail:oktyabrsky.stv@sudrf.ru,

официальный сайт: http://oktyabrsky.stv@sudrf.ru

________________________________________________________________

КОПИЯ

2а-2926/2025

26RS0003-01-2025-003648-33

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 ноября 2025 года город Ставрополь

Октябрьский районный суд города Ставрополя Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Руденко Е.В.,

при секретаре судебного заседания Статовой Л.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 в лице законных представителей ФИО8 ФИО3 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 в лице законных представителей ФИО9 Д.Н., ФИО3 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФо взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ.

В обосновании исковых требований указано, что на налоговом учёте в Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН №.Законным представителем несовершеннолетнего административного ответчика ФИО1 ИНН № является мать - ФИО2 ИНН № и отец - ФИО3 ИНН №.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 102265 руб. 03 коп., в том числе пени 4369 руб. 03 коп., которое до настоящего времени не погашено, размер отрицательного сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составляет - 258409,39 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, пени налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес направлено требование об уплате задолженности

- от ДД.ММ.ГГГГ № срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 316346,89 рубля, налогоплательщиком обязанность по уплате налогов по Требованию не исполнена. Требование направлено письмом в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 328707,25 рублей, направленное письмом в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ.

По сведениям, представленным в соответствии с и. 4 ст. 85 НК РФ органами Росрееетра, ФИО1 ИНН № в 2021 году продала объект недвижимого имущества - квартира, КН №, расположенный по адресу: <адрес> регистрации прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма дохода, полученная от продажи вышеуказанного объекта недвижимого имущества, составила 2 225 000,00 рублей.

Таким образом, налогооблагаемая база по данному расчету составляет: 2 225 000,00 - 725 000,00 (согласно % доли) = 1 500 000,00 рублей

Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2022 год по данным налогового органа (расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости), составляет: 1 500 000,00 х 13% = 195 000,00 рублей.

В соответствии с п.2 ст. 107 НК РФ к физическому лицу не достигшему 16 лет штрафные санкции за налоговые правонарушения не применяются.

В рамках п.3 ст. 88 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости представления пояснений или предоставлении в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год с приложением копии документов подтверждающих сведения отраженные в декларации.

В соответствии с п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 31 НК РФ требование считается полученным на шестой рабочий день с даты, направления, заказного письма.

На момент принятия решения налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ представлена декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год от продажи 1/4 доли квартиры, находящейся в собственности менее 3 лет с суммой налога подлежащей уплате в бюджет - 97 558,00 руб. Количество просроченных месяцев - 7.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом принято решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ.

Исчисленная на основании вышеуказанного решения общая сумма НДФЛ за 2021 год, составила 292 558,00 руб. (97 558,00 руб. + 195 000,00 руб.).

Налогоплательщиком уплачена задолженность по НДФЛ в общем размере 128 415,19 руб. (уплачен ЕНП с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) остаток задолженности составляет -164 142,81 руб.

Указанная задолженность не оплачена и не списана в соответствии с решениями о признании безнадежной к взысканию.

Таким образом, за налогоплательщиком по состоянию на дату формирования искового заявления имеется неоплаченная задолженность по НДФЛ за 2021 год в размере 164 142,81 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж - это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В указанное заявление включена пеня в размере 36 553,85 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе:

- начисленная до ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 604,04 руб.:

- начисленная на сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 949,81руб.,

Налогоплательщиком погашена задолженность по пени в общем размере 23 714,94 руб. (уплачен ЕНП с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Остаток задолженности по пени составляет - 12 838,91 руб., начисленная на сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в указанное заявление включена пеня, исчисленная на совокупную обязанность ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 838,91 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец просит суд: восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Взыскать с законных представителей (мать) - ФИО2 ИНН №, (отец) - ФИО3 ИНН № за несовершеннолетнюю (дочь) ФИО1 ИНН № недоимку на общую сумму 176 981,72 рублей, из которых: налог на доходы физических лиц с доходов, полученный физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением дохода от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тыс. рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 г. в размере-164 142,81 рублей; пеня в размере 12 838,91 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, в суд не явился, о причинах неявки, которые могут быть признаны судом уважительными, не уведомил, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в лице законных представителей ФИО10 Д.Н., ФИО3, извещенные о месте и времени судебного заседания надлежащим образом, о чем свидетельствует уведомление о вручении почтового отправления (№), в суд не явились, о причинах неявки суд не уведомили.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 года N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несёт риск вызванных этим последствий (пункт 1 статьи 20 ГК РФ). Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу (п. 63).

Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ).

Статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное (п. 68 Пленума).

Указанные выше обстоятельства, судом расцениваются, как надлежащее извещение ответчика о времени и месте судебного заседания, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в его отсутствие.

Согласно ч.2 ст.289 КАС РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав письменные доказательства по данному административному делу, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

Согласно ст.176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

В соответствие с ч.1 ст.59 КАС РФ, доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ч.1,2,3 ст.84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Инспекцией в порядке ст. 48 НК РФ сформировано и направлено мировому судье соответствующего участка заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму пени 329 111,85 руб.

Налоговым органом в пределах срока, установленного п.3 ст. 48 НК РФ в адрес Мирового судьи соответствующего участка направлено заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму пени 329111,85 руб. Как следует из фактических обстоятельств административного дела судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ №а-256-21-481/2023, изложенное свидетельствует о соблюдении налоговым органом сроков обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа.

В соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не является препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Кассационным определением от ДД.ММ.ГГГГ Пятого кассационного суда общей юрисдикции по делу №-а-3 840/2024 отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ №а-256-21-481/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 329 111,85 рубль. Остаток задолженности по данному судебному приказу 176 981,72 рублей.

Следовательно, срок на обращение в суд с административным иском, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, истек ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 5 ст. 48 пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Между тем, определение об отмене судебного приказа получено Инспекцией существенно позднее дня его вынесения, о чем свидетельствует соответствующий штамп на сопроводительном письме - 17.06.2025г. вх. №.

До ДД.ММ.ГГГГ определение об отмене судебного приказа №а-256-21-481/2023 от ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогового органа не поступало. По указанной причине налоговым органом административное исковое заявление в суд своевременно не направлялось.

Таким образом, налоговому органу не было до ДД.ММ.ГГГГ.

В пункте 51 постановления Пленума; Верховного Суда Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» указано, что в качестве уважительных причин могут рассматриваться такие обстоятельства, как неполучение должником копии судебного приказа в связи с нарушением правил доставки почтовой корреспонденции.

Исходя из конкретных обстоятельств дела и учитывая, что налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, соответственно уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченной суммы налога, суд признает уважительными причины пропуска срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций и восстанавливает срок подачи административного искового заявления.

Из материалов дела следует, что на налоговом учёте в Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН №. Законным представителем несовершеннолетнего административного ответчика ФИО1 ИНН № является мать - ФИО2 ИНН № и отец - ФИО3 ИНН №, что подтверждается свидетельством о рождении II-ДН № от ДД.ММ.ГГГГ выданного отделом ЗАГС управления ЗАГС <адрес>.

В соответствии с п. 1 ст. 26. НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя.

Согласно п. ст. 21 ГК РФ способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их

(гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении восемнадцатилетнего возраста.

В соответствии с п. 1 ст. 52 ГПК РФ права, свободы и законные интересы недееспособных или не обладающих полной дееспособностью граждан защищают в суде их родители, усыновители, опекуны, попечители или иные лица, которым это право предоставлено федеральным законом.

В соответствии с и. 1 ст. 64 Семейного кодекса РФ Защита прав и интересов детей возлагается на их родителей.

Родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансово о обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту-НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пп. 2 п. 1, п. 2 и 3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -НК РФ) физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

Согласно п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Пунктом 3 ст. 217.1 НК РФ установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

- право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и о (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

- право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

- право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением; -

- в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ в случаях, не указанных в п. 3 статьи 217.1 НК РФ, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет. Законом субъекта Российской Федерации вплоть до нуля для всех или отдельных категорий налогоплательщиков и (или) объектов недвижимого имущества может быть уменьшен минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, указанный в п. 4 ст. 217.1 НК РФ (пн. 1 п. 6 ст. 217 НК РФ).

<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-кз минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения от налогообложения доходов физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации за соответствующий налоговый период, полученных от продажи объекта недвижимого имущества на территории <адрес>, уменьшен до трех лет.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если декларация в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Согласно н. 3 ст. 214.10 НК РФ для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ.

Доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сдел т, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных п. 2 ст. 214.10 НК РФ.

В случае если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.

По сведениям, представленным в соответствии с и. 4 ст. 85 НК РФ органами Росрееетра, ФИО1 ИНН № в 2021 году продала объект недвижимого имущества - квартира, КН №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма дохода, полученная от продажи вышеуказанного объекта недвижимого имущества, составила 2 225 000,00 рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога.

За период до ДД.ММ.ГГГГ пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 102265 руб. 03 коп., в том числе пени 4369 руб. 03 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО (Отдельная Карточка Налогового Обязательства) при переходе в ЕНС в сумме 4369 руб. 03 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 329468 руб. 78 коп., в том числе пени 36572 руб. 78 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 18 руб. 93 коп.

В недоимку для пени (сальдо ЕНС) в размере 195304,00 руб, входят следующие налоги:

- НДФЛ за 2021 - 195304,00 руб.

Таким образом, в указанное заявление включена пеня в размере 36 553,85 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе:

- начисленная до ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 604,04 руб.:

- начисленная на сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 949,81руб.,

Задолженность НДФЛ за 2021 взыскана на основании судебного приказа №а-256-21- 481/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, выданного мировым судьей судебного участка <адрес> края и настоящим административным исковым заявлением.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

Кассационным определением от ДД.ММ.ГГГГ Пятого кассационного суда общей юрисдикции по делу №-а-3840/2024 отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ №а-256-21-481/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 329 111,85 рубль. Остаток задолженности по данному судебному приказу 176 981,72 рублей.

С учетом установленных судом фактических обстоятельств дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст.175-180,227 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 в лице законных представителей ФИО11 Д.Н., ФИО3 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ- удовлетворить.

Восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Взыскать с законных представителей ФИО2 ИНН №, ФИО3 ИНН № за несовершеннолетнюю ФИО1 ИНН № недоимку на общую сумму 176 981,72 рублей, из которых: налог на доходы физических лиц с доходов, полученный физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением дохода от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тыс. рублей за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 г. в размере-164 142,81 рублей; пеня в размере 12 838,91 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ставропольский краевой суд через Октябрьский районный суд города Ставрополя Ставропольского края в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 24 ноября 2025 года.

Судья Е.В. Руденко