Решение по делу № 2А-3913/2025 от 30.06.2025 | Свердловский районный суд г. Иркутска (Иркутская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 июня 2025 года <адрес обезличен>

Свердловский районный суд <адрес обезличен> в составе председательствующего судьи Смирновой Т.В., при секретаре судебного заседания ФИО, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0036-01-2025-004755-95 (производство № 2а-3913/2025) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> к ФИО о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год, налога на имущество за 2020 год, транспортного налога за 2018-2022 годы, налога на профессиональный доход за август, октябрь 2023 года,

УСТАНОВИЛ:

В Свердловский районный суд <адрес обезличен> обратилась Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> с административным иском к ФИО о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год, налога на имущество за 2020 год, транспортного налога за 2018-2022 годы, налога на профессиональный доход за август, октябрь 2023 года за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 20 184 рубля 44 копейки. В обоснование иска указано, что административный ответчик ФИО состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> по месту жительства, по месту нахождения транспортных средств, а также в качестве плательщика налога на профессиональный доход. С <Дата обезличена> административный ответчик зарегистрирован в качестве плательщика налога на профессиональный доход. Налогоплательщиком допущена несовременная уплата следующих налогов: налога на доходы физических лиц за 2020 год, налога на имущество за 2020 год, транспортного налога за 2018-2022 годы, налога на профессиональный доход за август, октябрь 2023 года. Ввиду неисполнения обязанности по уплате вышеуказанной задолженности административному ответчику начислены пени. С учетом принятых ранее мер взыскания сумма пени к взысканию по иску составляет 20 184 рубля 44 копейки за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности административному ответчику было направлено требование со сроком добровольного исполнения, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета на общую сумму 279 999 рублей 57 копеек, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. На отрицательное сальдо ЕНС произведено начисление пени, по состоянию на <Дата обезличена>, <Дата обезличена> – дату обращения за взысканием в порядке приказного производства (формирования заявления о вынесении судебного приказа), размер пени составил <Дата обезличена> – 10 484 рубля 84 копейки, <Дата обезличена> – 11 235 рублей 98 копеек. Ввиду оставления требования без исполнения инспекция обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № <адрес обезличен> вынесены судебные приказы. Административный ответчик обратился с заявлением об отмене судебных приказов. Судебные приказы отменены определением мирового судьи в связи с поступлением возражений относительно их исполнения.

В связи с чем, административный истец просит суд взыскать с ФИО пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год, налога на имущество за 2020 год, транспортного налога за 2018-2022 годы, налога на профессиональный доход за август, октябрь 2023 года за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 20 184 рубля 44 копейки.

Административный истец Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> своего представителя в судебное заседание не направил, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, дело просил рассмотреть в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО, в судебное заседание не явился, своего представителя не направил, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил. Письменных возражений на иск в адрес суда не представил.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие административного истца и административного ответчика и его представителя в соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ, поскольку их явка в суд не является и не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы настоящего дела, материалы административных дел <Номер обезличен> приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению. К данному выводу суд пришел в силу следующего.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

В соответствие со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов в установленный НК РФ срок.

Согласно ст. 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпункт 5 п. 1 ст. 208 НК РФ установлено, что к доходам от источников в Российской Федерации относятся: доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Перечень доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению, содержится в ст. 217 НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

Порядок исчисления налога на доходы физических и налоговые ставки регламентированы ст.ст. 224, 225 НК РФ.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщиками представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц за 2020 год. Однако, как следует из доводов иска, уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в установленный законом срок ФИО не произвел. Ввиду неисполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год налоговым органом были начислены пени.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Положениями главы 32 Кодекса были предусмотрены два случая определения налоговой базы по налогу: налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость; налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость в случае принятия такого решения субъектом Российской Федерации.

Единая дата начала применения на территории <адрес обезличен> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения установлен <адрес обезличен> от <Дата обезличена> N 112-ОЗ "Об установлении единой даты начала применения на территории <адрес обезличен> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" - <Дата обезличена>.

Из материалов дела следует, что ФИО является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц за 2020 год.

Однако, как следует из доводов иска, уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в установленный законом срок ФИО не произвел. Ввиду неисполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц налоговым органом были начислены пени.

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ, пунктом 1 статьи <адрес обезличен> от <Дата обезличена> <Номер обезличен>-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В отношении грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 15,0 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 25,0 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 35,0 рублей; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 50,0 рублей.

В силу требований пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из представленных суду сведений следует, что ФИО является налогоплательщиком транспортного налога за 2018-2022 годы, поскольку на его имя за спорный период в органах ГИБДД МВД России были зарегистрированы транспортные средства. Данные обстоятельства подтверждаются сведениями в отношении налогоплательщика, представленными налоговым органом.

Однако, как следует из доводов иска, уплату транспортного налога за 2018-2022 годы в установленный законом срок ФИО не произвел. Ввиду неисполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2018-2022 годы налоговым органом были начислены пени.

В соответствие с п. 7 ст. 2. Федерального закона от <Дата обезличена> N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

На основании п. 1 ст. 11 Федерального закона N 422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Согласно п. 2,3 ст. 11 Федерального закона N 422-ФЗ (в ред. <Номер обезличен> от <Дата обезличена>) налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Налогоплательщику за периоды осуществления деятельности исчислен налог на профессиональных доход, в том числе за периоды: за август 2023 года в размере 300 рублей по сроку уплаты <Дата обезличена>, за октябрь 2023 года в размере 201 рубль по сроку уплаты <Дата обезличена>.

Как следует из доводов иска, уплату налога на профессиональный доход за август, октябрь 2023 года в установленный законом срок ФИО не произвел. Ввиду неисполнения обязанности по уплате налога на профессиональный доход за август, октябрь 2023 года налоговым органом были начислены пени.

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 6 статьи 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Как видно из материалов дела, налоговым органом, в соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика ФИО были направлены следующие налоговые уведомления:

- <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате транспортного налога за 2018 год в срок не позднее <Дата обезличена>. Согласно акту налогового органа <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, почтовая корреспонденция за 2018 годы уничтожена по истечении срока хранения;

- <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате транспортного налога за 2019 год. Согласно акту налогового органа <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, почтовая корреспонденция за 2019,2020 годы уничтожена по истечении срока хранения;

- <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате транспортного налога за 2020 год в срок не позднее <Дата обезличена>. Факт направления налогового уведомления в адрес налогоплательщика подтверждается почтовым реестром <Номер обезличен> от <Дата обезличена> (номер идентификатора 80525764219537, почтовое отправление вручено <Дата обезличена>);

- <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате транспортного налога за 2021 год в срок не позднее <Дата обезличена>. Факт направления налогового уведомления в адрес налогоплательщика подтверждается почтовым реестром <Номер обезличен> от <Дата обезличена> (номер идентификатора 80524675850365, почтовое отправление вручено <Дата обезличена>);

- <Номер обезличен> от <Дата обезличена> об уплате транспортного налога за 2022 год в срок не позднее <Дата обезличена>. Факт направления налогового уведомления в адрес налогоплательщика подтверждается почтовым реестром <Номер обезличен> от <Дата обезличена> (номер идентификатора 80523287991015, почтовое отправление вручено <Дата обезличена>).

В соответствии с п. 1. ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.

В соответствие со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов. Авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

В с соответствие с п. 9 ст. 4 Федерального закона от <Дата обезличена> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с <Дата обезличена> взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после <Дата обезличена> в соответствие со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <Дата обезличена> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Постановлением Правительства РФ от <Дата обезличена> <Номер обезличен> предельные сроки направления требования об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ).

В соответствие с п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Так как в установленный законом срок ФИО не исполнил обязанность по уплате задолженности в добровольном порядке, что повлекло формирование отрицательного сальдо ЕНС (дата образования отрицательного сальдо – <Дата обезличена>), налогоплательщику заказным письмом было направлено требование <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате задолженности в срок до <Дата обезличена>. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика, из которого видно, что требование направлено <Дата обезличена>, посредством размещения в ЛК налогоплательщика, вручено <Дата обезличена>.

В связи с введением ЕНС с <Дата обезличена> требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо значение равное нулю.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Как установлено в судебном заседании, ФИО допущена несвоевременная уплата налогов:

- налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 201 500 рублей со сроком уплаты <Дата обезличена> год, погашено: <Дата обезличена> – 5 512 рублей, <Дата обезличена> -100 рублей, <Дата обезличена> – 7 500 рублей, <Дата обезличена> – 7 500 рублей, <Дата обезличена> – 7 500 рублей, <Дата обезличена> – 7 500 рублей, <Дата обезличена> – 100 рублей, <Дата обезличена> – 500 рублей, <Дата обезличена> – 9 500 рублей, <Дата обезличена> – 500 рублей, <Дата обезличена> – 500 рублей, <Дата обезличена> – 500 рублей, <Дата обезличена> – 7 500 рублей, <Дата обезличена> – 7 500 рублей, <Дата обезличена> – 4 250 рублей, <Дата обезличена> – 8 500 рублей, <Дата обезличена> – 2 500 рублей, <Дата обезличена> – 7 500 рублей, <Дата обезличена> – 7 500 рублей, <Дата обезличена> – 7 500 рублей, <Дата обезличена> – 7 500 рублей, <Дата обезличена> – 7 500 рублей, <Дата обезличена> – 7 500 рублей, <Дата обезличена> – 37 164,36 рублей, <Дата обезличена> – 41 873, 64 рубля, взыскание обеспечено решением Свердловского районного суда <адрес обезличен> от <Дата обезличена> <Номер обезличен>а-2411/2023;

- налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 25 рублей со сроком уплаты <Дата обезличена>, погашено: <Дата обезличена>, взыскание обеспечено решением Свердловского районного суда <адрес обезличен> от <Дата обезличена> <Номер обезличен>а-2411/2023;

- транспортного налога за 2018 год в размере 2 030 рублей со сроком уплаты <Дата обезличена>, погашено: <Дата обезличена>, взыскание обеспечено решением Свердловского районного суда <адрес обезличен> от <Дата обезличена> <Номер обезличен>а-2411/2023;

- транспортного налога за 2019 год в размере 2 030 рублей со сроком уплаты <Дата обезличена>, погашено: <Дата обезличена>, взыскание обеспечено решением Свердловского районного суда <адрес обезличен> от <Дата обезличена> <Номер обезличен>а-2411/2023;

- транспортного налога за 2020 год в размере 2 158 рублей со сроком уплаты <Дата обезличена>, погашено: <Дата обезличена>, взыскание обеспечено решением Свердловского районного суда <адрес обезличен> от <Дата обезличена> <Номер обезличен>а-2411/2023;

- транспортного налога за 2021 год в размере 5 012 рублей со сроком уплаты <Дата обезличена>, погашено: <Дата обезличена>, взыскание обеспечено решением Свердловского районного суда <адрес обезличен> от <Дата обезличена> <Номер обезличен>а-4583/2024;

- транспортного налога за 2022 год в размере 8 382 рубля со сроком уплаты <Дата обезличена>, погашено: <Дата обезличена>, взыскание обеспечено решением Свердловского районного суда <адрес обезличен> от <Дата обезличена> <Номер обезличен>а-904/2025;

- налога на профессиональный доход за август 2023 года в размере 300 рублей со сроком уплаты <Дата обезличена>, погашено <Дата обезличена>;

- налога на профессиональный доход за октябрь 2023 года в размере 201 рубль со сроком уплаты <Дата обезличена>, погашено <Дата обезличена>.

В связи с чем, налоговым органом к взысканию в соответствии со статьей 75 НК РФ были начислены:

- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год, налога на имущество за 2020 год, транспортного налога за 2018-2022 годы, налога на профессиональный доход за август, октябрь 2023 года за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 20 184 рубля 44 копейки.

Вышеуказанные пени в установленный срок ФИО не уплатил, что явилось основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о взыскании имеющейся недоимки у ФИО в приказном порядке.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с налоговым законодательством в отношении каждого налогоплательщика ведется единый налоговый счет (ч. 4 ст. 11.3 НК РФ). В связи с чем, определение принадлежности единого налогового платежа осуществляется автоматически строго в соответствии с правилами, установленными НК РФ, а именно в соответствии с ч. 8 ст. 45 НК РФ с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно статье 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

В период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 5).

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Мировым судьей по результатам рассмотрения заявления налогового органа был вынесен судебный приказ <Номер обезличен>а-3529/2023 от <Дата обезличена> о взыскании с ФИО задолженности по налогу на профессиональный доход за 2022 год, транспортный налог за 2021 год, пени.

В связи с не исполнением ФИО требования <Номер обезличен> по состоянию на <Дата обезличена> об уплате задолженности в срок до <Дата обезличена>, налоговый орган <Дата обезличена> обратился в адрес мирового судьи 18 судебного участка <адрес обезличен>, то есть в установленный срок, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, не позднее <Дата обезличена> (не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд - 2024), с заявлением о взыскании с ФИО задолженности по пени, начисленным за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год, налога на имущество за 2020 год, транспортного налога за 2018-2022 годы, налога на профессиональный доход за август, октябрь 2023 года за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 10 484 рубля 84 копейки.

Мировым судьей по результатам рассмотрения заявления налогового органа был вынесен судебный приказ <Номер обезличен>а-3057/2024 от <Дата обезличена> о взыскании с ФИО задолженности по пени, начисленным за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год, налога на имущество за 2020 год, транспортного налога за 2018-2022 годы, налога на профессиональный доход за август, октябрь 2023 года за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 10 484 рубля 84 копейки.

В связи с поступившими возражениями ФИО относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от <Дата обезличена> судебный приказ <Номер обезличен>а-3057/2024 отменен.

Мировым судьей по результатам рассмотрения заявления налогового органа был вынесен судебный приказ <Номер обезличен>а-101/2025 от <Дата обезличена> о взыскании с ФИО задолженности по пени, начисленным за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год, налога на имущество за 2020 год, транспортного налога за 2018-2022 годы, налога на профессиональный доход за август, октябрь 2023 года за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 11 235 рублей 98 копеек.

В связи с поступившими возражениями ФИО относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от <Дата обезличена> судебный приказ <Номер обезличен>а-101/2025 отменен.

После чего, <Дата обезличена> налоговый орган обратился с настоящим иском, то есть в предусмотренный ст. 48 НК РФ срок. При этом, как следует из материалов дела мирового судьи и имеющихся материалов дела, судебный приказ <Номер обезличен>а-3057/2024 от <Дата обезличена>, 2а-101/2025 от <Дата обезличена> для исполнения в службу судебных приставов не предъявлялся.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что специальные сроки, установленные налоговым законодательством, для обращения налогового органа за защитой в приказном и в исковом порядках, налоговым органом в отношении требований о взыскании с ФИО пеней, начисленных за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год, налога на имущество за 2020 год, транспортного налога за 2018-2022 годы, налога на профессиональный доход за август, октябрь 2023 года за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 20 184 рубля 44 копейки, соблюдены.

Суд, проверив расчет начисленных пеней, находит его арифметически верным, произведенным в соответствии с требованиями налогового законодательства, каких-либо противоречий расчет не содержит. Период предъявленных пеней не совпадает с иными периодами ранее начисленных пеней. Данный расчет административным ответчиком не оспорен, альтернативный расчет не представлен.

До настоящего времени сумма задолженности по пеням, начисленным за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год, налога на имущество за 2020 год, транспортного налога за 2018-2022 годы, налога на профессиональный доход за август, октябрь 2023 года за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, ответчиком не уплачена. Какого-либо принудительного взыскания с административного ответчика имеющейся налоговой задолженности не произведено. Иного административным ответчиком суду не представлено, и судом в судебном заседании не установлено.

Таким образом, оценивая представленные доказательства, установив фактические обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> о взыскании с ФИО пеней, начисленных за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год, налога на имущество за 2020 год, транспортного налога за 2018-2022 годы, налога на профессиональный доход за август, октябрь 2023 года за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 20 184 рубля 44 копейки, являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований истца с ответчика ФИО соответствии пп.1 п. 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> удовлетворить.

Взыскать с ФИО (<Дата обезличена> года рождения, уроженец <адрес обезличен>, ИНН <Номер обезличен>, паспорт серии <Номер обезличен> <Номер обезличен> выдан ГУ МВД России по <адрес обезличен>, <Дата обезличена>, зарегистрированным по адресу: <адрес обезличен>) в пользу Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> задолженность по уплате пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год, налога на имущество за 2020 год, транспортного налога за 2018-2022 годы, налога на профессиональный доход за август, октябрь 2023 года за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 20 184 рубля 44 копейки.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке путём подачи апелляционной жалобы в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд <адрес обезличен> в течение месяца со дня изготовления решения в окончательном виде.

Судья Смирнова Т.В.

Решение в окончательной форме изготовлено 30 июня 2025 года.