Решение по делу № 2А-1311/2025 от 22.07.2025 | Фрунзенский районный суд г. Владимира (Владимирская область)

Дело № 2а-1311/2025 копия

УИД 33RS0003-01-2025-001504-82

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

21 июля 2025 года г. Владимир

Фрунзенский районный суд города Владимира в составе председательствующего судьи Крайнова А.В.,

при помощнике судьи Кулькове А.С.,

с участием представителя административного истца ФИО1 (доверенность от 23.01.2025 № 00-21/045),

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Владимире административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области (далее также УФНС России по Владимирской области) обратилось во Фрунзенский районный суд г. Владимира с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании единого налогового платежа в общей сумме 11501 руб. 53 коп., в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 1181 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 787 руб., задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 787 руб., задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 787 руб., задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 787 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 900 руб. 04 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 808 руб. 00 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 889 руб. 00 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 979 руб. 00 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1076 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 2520 руб. 49 коп., начисленные за период с 02.12.2020 по 06.12.2024.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик является налогоплательщиком, имеет в собственности транспортное средство Volkswagen Touran, гос. номер №..., в связи с чем налоговым органом произведено исчисление суммы транспортного налога за 2019-2023 годы.

Также административный ответчик имеет в собственности недвижимое имущество – три жилых помещения. За 2019-2023 годы ФИО2 налоговым органом произведено исчисление суммы налога на имущество физических лиц.

В адрес ФИО2 налоговым органом были направлены налоговые уведомления от 01.09.2020 № 39159478, от 01.09.2021 № 11947618, от 01.09.2022 № 34041316, от 25.07.2023 № 85179473, от 24.07.2024 № 154903157, в которых сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог и налог на имущество физических лиц в установленные законом сроки. Однако обязанность по уплате налогов ФИО2 в добровольном порядке не была исполнена.

Согласно статьям 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено требование об уплате задолженности от 07.07.2023 № 219229 на сумму 6114 руб. 53 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование об уплате было направлено ФИО2 заказной корреспонденцией.

В соответствии с п.п. 3, 4 ст. 46, п. 1 ст. 48 НК РФ налоговым органом выставлено решение от 10.07.2024 № 101552 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 9050 руб. 43 коп.

ФИО2 в срок, указанный в требовании об уплате задолженности от 07.07.2023 № 219229, не уплатила единый налоговый платеж, в связи с чем УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье судебного участка № 5 Фрунзенского района города Владимира с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ сформировано заявление от 07.12.2024 № 38806 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в сумме 11593 руб. 50 коп., в том числе налог в размере 9073 руб. и пени в сумме 2520 руб. 50 коп. Заявление о вынесении судебного приказа направлено в адрес ФИО2 заказной корреспонденцией 13.12.2024.

9 января 2025 года мировым судьей судебного участка № 5 Фрунзенского района города Владимира вынесен судебный приказ по делу № 2а-127/2025 о взыскании с ФИО2 задолженности, который отменен определением мирового судьи от 03.04.2025, что явилось основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением.

До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено.

По состоянию на 23.05.2025 текущая сумма задолженности по заявлению о вынесении судебного приказа от 07.12.2024 № 38806 составляет 11501 руб. 53 коп., а именно: задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 1181 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 787 руб., задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 787 руб., задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 787 руб., задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 787 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 900 руб. 04 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 808 руб. 00 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 889 руб. 00 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 979 руб. 00 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1076 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 2520 руб. 49 коп.

В судебном заседании представитель административного истца заявленные требования поддержала в полном объёме по доводом, изложенным в административном исковом заявлении. Дополнительно пояснила, что ранее налоговый орган не обращался в суд с заявлением, поскольку сумма задолженности не превышала 10000 руб. После подготовки административного искового заявления до настоящего времени от административного ответчика никаких дополнительных денежных средств не поступало.

Административный ответчик, надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явилась. В письменных возражениях указала, что налоговый орган не наделен правом обращаться в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, так как она с ним не состоит в договорных отношениях, на налоговый учет была поставлена принудительно. Право обработки своих персональных данных никому не предоставляла.

Судом определено рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Изучив и исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, вопреки доводам административного ответчика, действующее законодательство не ставит исполнение налогоплательщиками обязанности по уплате налогов в зависимость от наличия договорных отношений с налоговым органом.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации:

- единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1);

- единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2);

- сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (пункт 3).

В силу статьи 45 НК РФ:

- налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1);

- если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ (пункт 2);

- принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лип - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы (пункт 8).

Согласно справке ГИБДД УМВД России по г. Владимиру от 20.06.2025 № 43/74093 и карточке учета транспортного средства, в 2019-2023 годах ФИО2 на праве собственности принадлежал автомобиль Volkswagen Touran, гос. номер х609ке33, с мощностью двигателя 105 лошадиных силы.

В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса. Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (статья 357 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации:

- сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 1);

- сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2).

Согласно статье 363 НК РФ:

- налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 1);

- налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3).

В статье 6 Закона Владимирской области от 27.11.2002 № 119-ОЗ «О транспортном налоге» налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 до 150 лошадиных сил установлена в размере 30 руб.

В соответствии с частью 2 статьи 7 Закона Владимирской области от 27.11.2002 № 119-ОЗ «О транспортном налоге» пенсионеры и инвалиды всех категорий, а также физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года, - владельцы легковых автомобилей с мощностью двигателя не более 150 л. с. (110,33 кВт), мотоциклов и мотороллеров с мощностью двигателя не более 50 л. с. (36,78 кВт) - освобождаются от уплаты налога на одно транспортное средство в размере 75 процентов от суммы налога, исчисленного по ставкам, установленным статьей 6 настоящего Закона.

Налоговым органом ФИО2 произведен расчет транспортного налога за автомобиль Volkswagen Touran, гос. номер №..., за 2019 год в размере 1181 руб., за 2020 год в размере 787 руб., за 2021 год в размере 787 руб., за 2022 год в размере 787 руб., за 2023 год в размере 787 руб.

Детальный расчет налога приведен в административном исковом заявлении, судом проверен и признан верным. При расчете суммы налога налоговый орган учитывал сведения о мощности двигателя транспортного средства, долю ФИО2 в праве собственности на объект налогообложения, период владения имуществом, наличие льготы по уплате налога.

Контррасчет, либо письменные возражения (замечания) на представленный административным истцом расчёт суммы налога от административного ответчика в суд не поступали.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости от 03.06.2025 № КУВИ-001/2025-117409975, ФИО2 на праве собственности в 2023 году принадлежало следующее недвижимое имущество:

- жилое помещение по адресу <...>, кадастровый номер 33:22:032173:1254;

- жилое помещение по адресу <...>, кадастровый номер 33:22:032122:1756;

- жилое помещение по адресу <...>, кадастровый номер 33:22:032122:1061.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 статьи 401 НК РФ).

В соответствии со статьей 403 НК РФ:

- если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик (пункт 1);

- налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3).

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

В соответствии со статьей 407 НК РФ право на налоговую льготу имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством. Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности. При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот. Налоговая льгота предоставляется, в том числе, в отношении квартиры, части квартиры или комнаты.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ:

- сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1);

- сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами (пункт 2);- в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (пункт 3);

- в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (пункт 8.1).

Исходя из положений статьи 409 НК РФ, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Решением Совета народных депутатов города Владимира от 26.11.2014 № 222 «О Положении о налоге на имущество физических лиц» установлены налоговые ставки в следующих размерах:

- жилые дома, части жилых домов, квартиры, части квартир, комнаты, единые недвижимые комплексы, в состав которых входит хотя бы один жилой дом, хозяйственные строения или сооружения, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, кадастровая стоимость которых составляет: до 2000000 (двух миллионов) рублей (включительно) – 0,09, свыше 2000000 (двух миллионов) рублей до 8000000 (восьми миллионов) рублей (включительно) – 0,1.

Налоговым органом ФИО2 произведен расчет налога на имущество физических лиц:

- за 2019 год за жилое помещение с кадастровым номером 33:22:032122:1061 в размере 257 руб. с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ и права на льготу;

- за жилое помещение с кадастровым номером 33:22:032122:1756 за 2019 год в размере 508 руб. руб. с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ, за 2020 год в размере 559 руб. с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ, за 2021 год в размере 615 руб. с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ, за 2022 год в размере 677 руб. с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ, за 2023 год в размере 744 руб. с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ;

- за жилое помещение с кадастровым номером 33:22:032173:1254 за 2019 год в размере 227 руб. с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ, за 2020 год в размере 249 руб. с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ, за 2021 год в размере 274 руб. с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ, за 2022 год в размере 302 руб. с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ, за 2023 год в размере 332 руб. с учетом п. 8.1 ст. 408 НК РФ.

Всего налог на имущество физических лиц за 2019-2023 годы составил 4744 руб.

Детальный расчет налога приведен в административном исковом заявлении, судом проверен и признан верным. При расчете суммы налога налоговый орган учитывал актуальные сведения о кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, долю ФИО2 в праве собственности на каждый объект налогообложения, период владения имуществом, положения пункта 3 статьи 403 НК РФ, право на льготы и иные требования законодательства.

Используемые налоговым органом сведения о кадастровой стоимости объектов налогообложения подтверждаются данными из Единого государственного реестра объектов недвижимости, представленными по запросу суда.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 1 ст. 58 НК РФ).

Согласно статье 75 НК РФ:

- пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1);

- сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2);

- пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3);

- пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4);

- в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ (пункт 6).

По смыслу положений ст. 75 НК РФ пени неразрывно следуют за неуплаченной суммой налога. Обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является несамостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Следовательно, дополнительное обязательство в виде пени не может существовать отдельно от главного. В таком случае пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со статьей 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

На основании пункта 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации» в 2023 году установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 НК РФ).

ФИО2 налоговым органом оформлялись налоговые уведомления:

- от 01.09.2020 № 39159478 о необходимости уплатить транспортный налог за 2019 год в сумме 1181 руб. и налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 992 руб.;

- от 01.09.2021 № 11947618 о необходимости уплатить транспортный налог за 2020 год в сумме 787 руб. и налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 808 руб. не позднее 1 декабря 2021 года;

- от 01.09.2022 № 34041316 о необходимости уплатить транспортный налог за 2021 год в сумме 787 руб. и налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 889 руб. не позднее 1 декабря 2022 года;

- от 25.07.2023 № 85179473 о необходимости уплатить транспортный налог за 2022 год в сумме 787 руб. и налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 979 руб. не позднее 1 декабря 2023 года;

- от 24.07.2024 № 154903157 о необходимости уплатить транспортный налог за 2023 год в сумме 787 руб. и налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1076 руб. не позднее 2 декабря 2024 года.

Также должнику почтой направлено требование об уплате задолженности от 07.07.2023 № 219229 на сумму 6114 руб. 53 коп. В требовании указывалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов и пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок (до 28 ноября 2023 года) сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По смыслу действующего законодательства требование об уплате задолженности считается действительным до тех пор, пока сальдо единого налогового счета не станет нулевым или положительным.

10 июля 2024 года УФНС России по Владимирской области выставлено решение № 101552 о взыскании с ФИО2 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 9050 руб. 43 коп. Решение направлено налогоплательщику в личный кабинет.

7 декабря 2024 года сформировано заявление № 38806 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем на сумму 11593 руб. 50 коп.; из них задолженность по налогам в размере 9073 руб., пени в размере 2520 руб. 50 коп.

9 января 2025 года мировым судьей судебного участка № 5 Фрунзенского района города Владимира вынесен судебный приказ № 2а-127/2025 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени, который отменен определением того же мирового судьи от 03.04.2025 в связи с представлением налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа в рамках административного судопроизводства.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Владимирской области обратилось в районный суд 30 мая 2025 года, то есть с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ срока.

В судебном заседании представитель административного истца сообщила, что до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Как указано в административном исковом заявлении, по состоянию на 23.05.2025 текущая сумма задолженности по заявлению о вынесении судебного приказа от 07.12.2024 № 38806 составляла 11501 руб. 53 коп., а именно: задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 1181 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 787 руб., задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 787 руб., задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 787 руб., задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 787 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 900 руб. 04 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 808 руб. 00 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 889 руб. 00 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 979 руб. 00 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1076 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 2520 руб. 49 коп., начисленные за период с 02.12.2020 по 06.12.2024.

Согласно распечатке из АИС Налог-3 ПРОМ, поступивший 18 марта 2025 года платеж в сумме 91 руб. 96 коп. зачтен налоговым органом в счет уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, что соответствует требованиям п. 8 ст. 45 НК РФ.

Сальдо ЕНС для начисления пеней включает транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2019-2023 годы.

Расчет пени приведен и обоснован в административном исковом заявлении и в приложениях к нему. Данный расчет судом проверен и признан верным, соответствующим требованиям законодательства. В расчете учтены все платежи, поступившие от налогоплательщика по состоянию на 06.12.2024, что подтверждается распечаткой из АИС Налог-3 ПРОМ.

Поскольку до настоящего времени задолженность по единому налоговому счету ФИО2 не погашена, доказательств обратного суду не представлено, расчет транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2019-2023 годы произведен налоговым органом верно, расчет пени в связи с неуплатой налогов выполнен в соответствии с требованиями действующего законодательства, суд находит заявленные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Вопреки доводам административного ответчика, право налогового органа обращаться в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций прямо закреплено в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Реализация данного права не зависит от наличия или отсутствия какого-либо договора между налоговым органом и налогоплательщиком.

Вопросы обработки персональных данных налогоплательщика и постановки ФИО2 на налоговый учет не имеют отношения к предмету настоящего административного дела, поскольку не касаются исполнения обязанности по своевременной уплате налогов, внесению платежей для погашения недоимки (задолженности), в связи с чем соответствующие доводы административного ответчика не принимаются судом.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Поскольку в соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика, с учетом положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, подлежит взысканию в доход муниципального образования город Владимир государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <...>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области единый налоговый платеж, в том числе задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 1181 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 787 руб., задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 787 руб., задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 787 руб., задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 787 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 900 руб. 04 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 808 руб. 00 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 889 руб. 00 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 979 руб. 00 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1076 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 2520 руб. 49 коп., начисленные за период с 02.12.2020 по 06.12.2024, а всего 11501 (одиннадцать тысяч пятьсот один) руб. 53 коп.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в местный бюджет в сумме 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Фрунзенский районный суд города Владимира в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья А.В. Крайнов

Решение изготовлено в окончательной форме 22 июля 2025 года.

Председательствующий судья А.В. Крайнов