Решение по делу № 2А-4745/2025 от 12.01.2026 - о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС, штрафа.

УИД 31RS0016-01-2025-008166-21 Дело №2а-4745/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 декабря 2025 года г. Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Орловой Е.А.,

при секретаре Щеблыкиной Р.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным искам УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

22.08.2025 в Октябрьский районный суд г. Белгорода поступило административное исковое заявление, в котором административный истец ссылается на наличие отрицательного сальдо ЕНС, неисполнение ФИО1 требования №3859 об уплате по состоянию на 25.05.2023 задолженности в сумме 147318,38 руб. сроком уплаты до 17.07.2023, просит с учетом уточнений: взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность на общую сумму 47384,06 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год за квартиру с кадастровым номером <адрес>, в размере 76 руб. (ОКТМО №);

- налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 30739 руб.;

- пени по налогам на сумму задолженности по ЕНС (пени по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу, пени на профессиональный доход) в размере 16569,06 руб., начисленные за период с 20.10.2023 по 08.05.2024 (л.д. 3-6).

Административный иск принят к производству суда 27.08.2025, административному делу присвоен номер №2а-4745/2025 (л.д. 1, 2).

27.08.2025 Октябрьский районным судом г. Белгорода принят к производству административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО1, поступивший в суд 22.08.2025, административному делу присвоен номер №2а-4744/2025, в котором административный истец, ссылаясь на неисполнение требования №3859 об уплате по состоянию на 25.05.2023 задолженности в сумме 147318,38 руб. сроком уплаты до 17.07.2023 просит суд с учетом уточнений: взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность в общей сумме 33038,37 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2021 год за квартиру с кадастровым номером <адрес>, в размере 147 руб. (ОКТМО №);

- налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 11351 руб.;

- пени по налогам на сумму задолженности по ЕНС (пеня по налогу на имущество физических лиц, пеня по транспортному налогу, пеня на профессиональный доход) в сумме 10925,32 руб., начисленная за период с 01.01.2023 по 15.10.2023;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 13.12.2021 по 31.12.2022 за квартиру с кадастровым номером <адрес>, в размере 24,87 руб. (ОКТМО №);

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 за квартиру с кадастровым номером <адрес>, в размере 1,10 руб. (ОКТМО №);

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год за период с 02.02.2021 по 31.03.2022 в размере 2611,14 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 573,39 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 13.12.2021 по 31.03.2022 в размере 3969,27 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 2081,47 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 85,13 руб.;

- пени по транспортному налогу за транспортное средство <данные изъяты>):

- за 2014 год за период с 01.02.2017 по 25.05.2021 в размере 391,61 руб.;

- за 2015 год за период с 01.02.2017 по 09.08.2021 в размере 428,97 руб.;

- за 2016 год за период с 27.06.2020 по 05.12.2021 в размере 85,24 руб.;

- за 2017 год за период с 27.06.2020 по 31.12.2022 в размере 181,43 руб.;

- за 2018 год за период с 27.06.2020 по 31.03.2022 в размере 155,27 руб.;

- за 2018 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 26,16 руб. (л.д. 41-45).

03.10.2025 судом принят к производству административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО1, поступивший в суд 30.09.2025, административному делу присвоен номер №2а-5435/2025, в котором административный истец, ссылаясь на неисполнение требования №3859 об уплате по состоянию на 25.05.2023 задолженности в сумме 147318,38 руб. сроком уплаты до 17.07.2023, на нарушение срока предоставления декларации 3-НДФЛ за 2022 год просит: взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность в общей сумме 32358,84 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 2167 руб.,

- пени по налогам на сумму задолженности по ЕНС (пеня по налогу на имущество физических лиц, пения по транспортному налогу, пеня на профессиональный доход) в сумме 30012,71 руб., начисленные за период с 09.05.2024 по 24.02.2025,

- штраф по НДФЛ за 2022 год в размере 54,13 руб.,

- штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ, за 2022 год в размере 125 руб. (л.д. 108-111).

Определением судьи Октябрьского районного суда г. Белгорода от 25.11.2025 перечисленные административные дела объединены в одно производство, делу присвоен №2а-4745/2025.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, извещены о времени и месте слушания дела надлежащим образом: через ГЭПС, по электронной почте, электронным заказным письмом (л.д. 165-168).

Представителем административного истца представлены письменные объяснения по существу заявленных требований (л.д. 169).

Исходя из положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Российской Федерации (далее – КАС РФ) судом постановлено: рассмотреть административное дело без участия сторон, извещенных надлежащим образом о времени и месте слушания дела. Неявка лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте слушания дела надлежащим образом, не препятствует разрешению административного дела.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Исходя из части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Часть 2 статьи 286 КАС РФ предусматривает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из статьи 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (часть 5). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Как следует из материалов административного дела, решением Октябрьского районного суда г. Белгорода от ДД.ММ.ГГГГ (№№), оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Белгородского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ (№№), удовлетворен в части административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО1, о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу.

Судом постановлено: взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по недоимке и пени на общую сумму 27923 (двадцать семь тысяч девятьсот двадцать три) руб. 14 коп., из них:

- недоимку по транспортному налогу за 2017, 2018 годы в размере 2300 руб. и пени за несвоевременную уплату недоимки по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 20.06.2020 в размере 150,72 руб. и за 2018 год за период с 03.12.2019 по 26.06.2020 в размере 47,04 руб.;

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 25204 руб., пени за период с 02.12.2020 по 01.02.2021 в размере 221,38 руб. (л.д. 99-101).

Решением Октябрьского районного суда г. Белгорода от ДД.ММ.ГГГГ (№), вступившим в законную силу, административное исковое заявление УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворено.

Судом постановлено: взыскать с ФИО1,, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области(ИНН/КПП <***>/312301001) налоговую задолженность в сумме 92 121, 64 рублей, в том числе:

- налог на имущество физических лиц: налога за 2020 год в размере 376 рублей, пени за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 1, 03 руб.,

- НДФЛ за 2020 год в размере 91 493 рублей, пени за период с 02.12.2021 по 12.12.2021 в размере 251, 61 руб. (л.д. 156-159).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Западного округа г. Белгорода от ДД.ММ.ГГГГ (№) с ФИО1 взыскана недоимка и пени по имущественным налогам за 2014-2016 годы: транспортный налог – 3450 руб., пеня в размере 45,37 руб. за период с 02.12.2016 по 2018 год (л.д. 173).

Исходя из положений части 2 статьи 64 КАС РФ суд принимает во внимание перечисленные судебные акты при разрешении заявленных требований.

В ходе исследования доказательств также установлено следующее.

По информации, полученной в порядке статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации из регистрирующего органа (Росреестр), в 2021, 2022 годах в собственности у ФИО1 была квартира с кадастровым номером <адрес> (л.д. 18).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение (подпункты 1, 2, 6 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 1); направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3); налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Согласно справке 2-НДФЛ №№ от 27.02.2022 ФИО1 получен доход в размере 87315,38 руб. за 2021 год, за который налог не удержан, налоговый агент – <данные изъяты>» (л.д. 105).

Согласно справке 2-НДФЛ №№ от 26.04.2023 ФИО1 получен доход в размере 30739 руб. за 2022 год, за который налог не удержан, налоговый агент – <данные изъяты>» (л.д. 38).

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан полностью или частично налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов с зачетом суммы налога, удержанной налоговым агентом (подпункт 4 пункта 1статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

При невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 07.06.2023 года ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Белгородской области и является плательщиком налога на профессиональный доход (л.д. 14).

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ (ред. от 28.11.2025) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика (пункт 1 статьи 5 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ (ред. от 28.11.2025) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

В целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках, на его счет цифрового рубля либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 7 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ (ред. от 28.11.2025) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (пункт 1 статьи 8 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ (ред. от 28.11.2025) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей ставки (пункт 1 статьи 9 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ (ред. от 28.11.2025) «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог» (пункт 1 статьи 14 того же Федерального закона №422-ФЗ от 27.11.2018).

По сроку уплаты 28.03.2024 налог на профессиональный доход составил 120 руб.

Через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление №736328 от 01.09.2022 об уплате за 2021 год не позднее 01.12.2022 налога на имущество физических лиц за упомянутую выше квартиру – 147 руб., и НДФЛ в размере 11351 руб. (л.д. 50, 52).

Через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление №129110442 от 16.08.2025 об уплате за 2022 год не позднее 01.12.2023 налог на имущество физических лиц за упомянутую выше квартиру – 76 руб., и НДФЛ в размере 30739 руб. (л.д. 12, 13).

В ходе проведения камеральной налоговой проверки с 18.07.2023 по 18.10.2023 установлено, что ФИО1 реализовал в 2022 году земельный участок, находящийся менее минимального срока в собственности (с 08.05.2020 по 28.01.2022), а именно расположенный по адресу: <адрес>.

В случаях, предусмотренных настоящей главой, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей главой: имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) (подпункт 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации)

В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества (абзац 1 пункта 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет не более 2,4 миллиона рублей. Налоговая ставка, установленная настоящим пунктом, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, указанных в пункте 6 статьи 210 настоящего Кодекса, если иное не установлено пунктом 6 настоящей статьи (пункт 1.1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению (подпункт 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей (пункт 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (пункт 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации).

05.02.2024 решением УФНС России по Белгородской области №1984 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации наложен штраф в размере 125 руб., в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации наложен штраф в размере 54,13 руб. (л.д. 118-121).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете: в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе: налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации); решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично, решений, вынесенных по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, - со дня вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено подпунктом 10 настоящего пункта (подпункт 9 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование №3859 по состоянию на 25.05.2023 об уплате в срок до 17.07.2023 недоимки по налогу на имущество физических лиц 523 руб., недоимки по транспортному налогу – 2300 руб., НДФЛ – 128048 руб., пени в общем размере – 16447,38 руб. (л.д. 11, 13, 51, 52).

При неуплате налога в срок и наличии отрицательного сальдо единого налогового счета инспекция вправе направить требование об уплате задолженности и начать процедуру принудительного взыскания (пункт 3 статьи 11.3, пункт 2 статьи 45, статьи 46, 47, 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если размер отрицательного сальдо меняется после восстановления учета на ЕНС сумм, ранее не учтенных в совокупной обязанности, новое требование не направляют (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование №3859 не исполнено административным ответчиком, в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС иное требование не направлялось административному ответчику.

Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57 Конституции Российской Федерации).

До настоящего времени перечисленные выше налоговые уведомления и требование не исполнены.

Решением от 05.10.2023 №9522 постановлено: взыскать задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) по требованию от 25.05.2023 №3859 в размере 152686,62 руб. (л.д. 9, 48). Решение направлено ФИО1 заказным письмом 09.10.2023 (л.д. 10, 49).

Определением мирового судьи судебного участка №4 Западного округа г. Белгорода от ДД.ММ.ГГГГ (№) отменен судебный приказ от 20.11.2025 о взыскании с должника ФИО1 в пользу УФНС России по Белгородской области налога на доходы физических лиц за 2021 год – 11351 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 147 руб., пени – 33136,28 руб. (л.д. 46).

Определением мирового судьи судебного участка №4 Западного округа г. Белгорода от ДД.ММ.ГГГГ (№) отменен судебный приказ от 04.06.2024 о взыскании с должника ФИО1 в пользу УФНС России по Белгородской области за 2022 по 2024 годы налога на доходы физических лиц – 30739 руб., налог на имущество физических лиц в размере 76 руб., налог на профессиональный доход – 120 руб., пени – 16569 руб. (л.д. 7, 8).

Определением мирового судьи судебного участка №4 Западного округа г. Белгорода от ДД.ММ.ГГГГ (№) отменен судебный приказ от 18.03.2025 о взыскании с должника ФИО1 в пользу УФНС России по Белгородской области за 2022 год налога на доходы физических лиц – 2167 руб., штраф в размере 54,13 руб., штраф в размере 125 руб., пени – 30316,82 руб. (л.д. 112, 113).

Принимая во внимание положения абзаца 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу об обращении административного истца в суд с упомянутыми административными исками в установленный законом шестимесячный срок после отмены определениями мирового судьи судебного участка №4 Западного округа г. Белгорода судебных приказов о взыскании задолженности.

На основании изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, также о взыскании с административного ответчика государственной пошлины в размере 4383 руб. в доход муниципального бюджета «Город Белгород» согласно части 1 статьи 114 КАС РФ.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить административные иски УФНС России по Белгородской области (ИНН<***>) к УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС, штрафа.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), задолженность на общую сумму 112781 (сто двенадцать тысяч семьсот восемьдесят один) руб. 27 коп., в том числе:

1) налог на имущество физических лиц за 2022 год за квартиру с кадастровым номером: <адрес>, в размере 76 руб. (ОКТМО №);

2) налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 30739 руб.;

3) пени по налогам на сумму задолженности по ЕНС (пени по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу, пени на профессиональный доход) в размере 16569,06 руб., начисленные за период с 20.10.2023 по 08.05.2024;

4) налог на имущество физических лиц за 2021 год за квартиру с кадастровым номером <адрес>, в размере 147 руб. (ОКТМО №);

5) налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 11351 руб.;

6) пени по налогам на сумму задолженности по ЕНС (пеня по налогу на имущество физических лиц, пеня по транспортному налогу, пеня на профессиональный доход) в сумме 10925,32 руб., начисленные за период с 01.01.2023 по 15.10.2023;

7) пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 13.12.2021 по 31.12.2022 за квартиру с кадастровым номером <адрес>, в размере 24,87 руб. (ОКТМО №);

8) пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 за квартиру с кадастровым номером <адрес>, в размере 1,10 руб. (ОКТМО №);

9) пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год за период с 02.02.2021 по 31.03.2022 в размере 2 611,14 руб.;

10) пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 573,39 руб.;

11) пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 13.12.2021 по 31.03.2022 в размере 3969,27 руб.;

12) пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 2081,47 руб.;

13) пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 85,13 руб.;

14) пени по транспортному налогу за транспортное средство <адрес>):

- за 2014 год за период с 01.02.2017 по 25.05.2021 в размере 391,61 руб.;

- за 2015 год за период с 01.02.2017 по 09.08.2021 в размере 428,97 руб.;

- за 2016 год за период с 27.06.2020 по 05.12.2021 в размере 85,24 руб.;

- за 2017 год за период с 27.06.2020 по 31.12.2022 в размере 181,43 руб.;

- за 2018 год за период с 27.06.2020 по 31.03.2022 в размере 155,27 руб.;

- за 2018 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 26,16 руб.;

15) налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 2167 руб.,

16) пени по налогам на сумму задолженности по ЕНС (пеня по налогу на имущество физических лиц, пеня на профессиональный доход) в сумме 30012,71 руб., начисленные за период с 09.05.2024 по 24.02.2025;

17) штраф по НДФЛ за 2022 год в размере 54,13 руб.;

18) штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 год в размере 125 руб., перечислив взысканные суммы на следующие реквизиты:

Банк получателя: Отделение Тула Банк России/УФК по Тульской области г. Тула

БИК получателя 017003983 ИНН получателя 7727406020 КПП получателя 770801001

Получатель: «Казначейство России (ФНС России)»

номер счета №40102810445370000059

номер счета получателя №03100643000000018500,

УИН №.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход муниципального бюджета «Город Белгород» государственную пошлину в размере 4383 (четыре тысячи триста восемьдесят три) руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Белгорода.

Судья Е.А. Орлова

Мотивированное решение составлено 12.01.2026.

Судья Е.А. Орлова