Решение по делу № 2А-10/2025 от 27.05.2025 - о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

УИД 22RS0061-01-2024-000341-77

Дело № 2а-10/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Целинное 23 мая 2025 года

Целинный районный суд Алтайского края в составе судьи Завгородневой Ю.Н.,

при секретаре Зубковой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам на общую сумму 43 552,75 руб., а именно:

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 1142,51 руб.,

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 1480,00 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год в размере 53,00 руб.,

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ, в размере 40 877,24 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является собственником: автомобиля легкового, государственный регистрационный знак <номер>, марка/модель <данные изъяты>, год выпуска <дата>, дата регистрации права <дата>; автомобиля легкового, государственный регистрационный знак <номер>, марка/модель <данные изъяты>, год выпуска <дата>, дата регистрации права <дата>. В соответствии со ст.ст. 357-358, 363 НК РФ и ст.ст. 1, 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» от 10.10.2002 № 66-ЗС (с изменениями и дополнениями), административный ответчик является плательщиком транспортного налога и обязан был уплатить его в срок до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления о подлежащей уплате сумме налога. На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1, за 2020 год с учетом переплаты в размере 1142,51 руб., за 2021 год в размере 1480 руб.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления <номер> от <дата> и <номер> от <дата> через личный кабинет налогоплательщика. В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога за указанный период от <дата> <номер> со сроком уплаты <дата> с использованием сервиса «личный кабинет налогоплательщика». Однако, налогоплательщик не произвел уплату транспортного налога за 2020, 2021 годы в срок, установленный в требовании для добровольной оплаты.

Кроме того, ФИО1 является собственником, в том числе, незавершенного строительством жилого дома по адресу: <данные изъяты>

В силу ст. 402, 408 НК РФ Алтайский край с 2020 года исчисляет налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, с применением понижающего коэффициента в переходный период. На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год в размере 53,00 руб., подлежащий уплате ФИО1

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление <номер> от <дата> через личный кабинет налогоплательщика. В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога за указанный период от <дата> <номер> со сроком уплаты <дата> с использованием сервиса «личный кабинет налогоплательщика». Однако, налогоплательщик не произвел уплату налога в срок, установленный в требовании для добровольной оплаты.

Кроме того, после введения с <дата> института Единого налогового счета на момент конвертации суммы задолженности на <дата> за налогоплательщиком числилась задолженность по виду платежа «пени» в размере 38 500,97 руб.

С <дата> расчет пени производится на совокупную обязанность по уплате налога, которая по состоянию на указанную дату составила 156830,5 руб., в связи с чем, налоговым органом за период с <дата> по <дата> начислены пени в размере 5994,91 руб. Учитывая, что налоговым органом ранее приняты меры по взысканию пени в размере 2510,68 руб., размер задолженности по пени составил 40877,24 руб. (43495,95 руб. – 2510,68 руб.).

В связи с наличием задолженности по пеням инспекцией сформировано требование от <дата> <номер> со сроком уплаты <дата>, которое направлено налогоплательщику с использованием сервиса «личный кабинет налогоплательщика». Однако, налогоплательщик не произвел уплату пени в срок, установленный в требовании для добровольной оплаты.

Межрайонная ИФНС № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени. Мировым судьей судебного участка Целинного района Алтайского края 03.11.2023 вынесен судебный приказ № 2а-1960/2023, который отменен 22.11.2023 в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежаще и своевременно, просит рассмотреть дело в его отсутствие, с направлением копии решения суда в адрес административного истца.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенный о месте, дате и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, о причине неявки суд не уведомил, об отложении дела не просил.

Остальные лица, участвующие в деле, надлежаще извещенные о месте, дате и времени судебного разбирательства, в судебное заседание также не явились, о причине неявки суд не уведомили, об отложении дела не просили.

Учитывая характер спорных правоотношений, руководствуясь ч.2 ст.289 КАС РФ, суд рассматривает дело в отсутствие сторон, так как их явка не признана судом обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать налоги, представлять в налоговый орган декларации по тем налогам, которые обязан уплачивать.

В силу ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ч.2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика, датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

При наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.п. 1, 2, 4 ст. 69 НК РФ).

В силу п. 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2020 и 2021 годах на праве собственности принадлежали: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <номер>, марка/модель <данные изъяты>, год выпуска <дата>, дата регистрации права <дата>; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <номер> марка/модель <данные изъяты>, год выпуска <дата>, дата регистрации права <дата>.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 357 НК РФ).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (пункт 2 той же статьи).

Статьей 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года N 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлена ставка в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВТт) включительно – 10 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 25 рублей; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9* кВт) включительно - 60 рублей; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктом 1 статьи 363 Кодекса транспортный налог исчисляется налоговыми органами, срок уплаты налога установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Поскольку ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога за 2020 и 2021 годы, налоговым органом был произведен расчет транспортного налога за указанный период в отношении принадлежащих административному ответчику транспортных средств, исходя из мощности двигателя, за 2020 год с учетом переплаты в размере 1142,51 руб., за 2021 год в размере 1480 руб.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления <номер> от <дата> и <номер> от <дата>. В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога за указанный период от <дата> <номер> со сроком уплаты <дата>. Однако, налогоплательщик не произвел уплату транспортного налога за 2020, 2021 годы в срок, установленный в требовании для добровольной оплаты.

В соответствии с положениями статей 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации вышеуказанные уведомления и требования направлялись административному ответчику в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается соответствующими скриншотами.

Кроме того, в 2021 году ФИО1 являлся собственником, в том числе, незавершенного строительством жилого дома по адресу: <данные изъяты>

В силу ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

С 01.01.2020 года Решением сельского совета депутатов Чепошского сельского поселения от 31.10.2019 N 47 "О налоге на имущество физических лиц на территории Чепошского сельского поселения " на территории муниципального образования установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости и установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц, в частности: 0,3 процента в отношении объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом.

На основании статей 408, 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 НК РФ.

В налоговом уведомлении <номер> от <дата> был произведен расчет налога ФИО1 в сумме 53,0 руб. В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога за указанный период от <дата> <номер> со сроком уплаты <дата>. Однако, налогоплательщик не произвел уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в срок, установленный в требовании для добровольной оплаты.

Срок для обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа истекал <дата>, МИФНС №16 по Алтайскому краю обратилась в суд в пределах установленного ч.3 ст.48 НК РФ срока с данным административным иском (так как ранее судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика), что свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока и порядка взыскания недоимки по вышеназванным налогам.

При установленных обстоятельствах административные исковые требования МИФНС №16 по Алтайскому краю подлежат удовлетворению в части взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 1142,51 руб., недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 1480,00 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год в размере 53,00 руб.

Разрешая административные исковые требования о взыскании с ФИО1 недоимки по пени, суд принимает во внимание следующее.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5); исполнительных документов о взыскании с лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, государственной пошлины - со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа, который для целей учета совокупной обязанности на едином налоговом счете признается установленным сроком уплаты (подпункт 12 пункта 5); иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах, - не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (подпункт 17 пункта 5).

В силу пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (подпункт 1).

При этом согласно части 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 названного Федерального закона с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (пункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации; пункт 1 части 1, пункт 1 части 2, пункт 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ).

Согласно части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Положениями подпунктов 1, 5 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части) (пункт 51 Постановления).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 апреля 2020 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года до 1 января 2023 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2 той же статьи).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года до 1 января 2023 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац 2 пункта 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2).

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в частности, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как разъяснено в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Как предусмотрено частями 1, 2 статьи 356 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исполнительный лист может быть предъявлен к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу (пункт 1). Срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением его к исполнению, а также частичным исполнением исполнительного документа должником.

Аналогичные положения содержатся в части 1 статьи 21, части 1 статьи 22 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Согласно п.1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Как неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 N 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П, от 17.02.2015 N 422-О).

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Следовательно, пропуск налоговым органом срока взыскания сумм налога влечет утрату возможности взыскания соответствующих пеней. Соответственно, в случае исключения из совокупной обязанности сумм налогов, по которым истек срок их взыскания, исключению также подлежат суммы начисленных пеней.

Таким образом, при разрешении спора и определении наличия у административного ответчика задолженности, подлежащей взысканию, суду следует проверить правильность формирования единого налогового счета с учетом того, что в совокупную налоговую обязанность не подлежали включению суммы недоимки и пени, безнадежные к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года, а также правильность произведенного налоговым органом расчета пеней, с учетом поступивших в погашение задолженности платежей.

Как усматривается из материалов дела и ответов Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, по состоянию на <дата> у ФИО1 имелась задолженность по единому налоговому счету в размере 118088,33 руб., которая включает недоимку:

- по ЕНВД в размере 54 518 руб., в том числе: 10 064 руб. за 4 кв. 2017 года, 14 828 руб. за 1 кв. 2018 года, 14 828 руб. за 2 кв. 2018 года, 14 828 руб. за 3 кв. 2018 года;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в размере 44 586,10 руб., в том числе: 23 535,63 руб. за 2017 год, 21 050,48 руб. за 2018 год;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в размере 8 221,18 руб., в том числе: 3590 руб. за 2017 год, 4 631,18 руб. за 2018 год;

- по УСН в размере 3 617,54 руб. за 2017 год;

- по налогу на имущество в размере 53 руб. за 2021 год;

- по транспортному налогу в размере 7 062,51 руб., в том числе: 1480 руб. за 2017 год, 1480 руб. за 2018 год, 1480 руб. за 2019 год, 1142,51 руб. за 2020 год, 1480 руб. за 2021 год;

- по виду платежа «пеня» в размере 38 500,97 руб., которая включает следующие суммы:

- 32,82 руб. – по земельному налогу (из них за 2014 год – 6,46 руб., за 2015 год – 8,38 руб., за 2016 год – 6,46 руб., за 2017 год – 4,91 руб., за 2018 год – 3,77 руб., за 2019 год – 2,84 руб.);

- 2628,86 руб. – по транспортному налогу (из них за 2015 год – 43,96 руб., за 2016 год – 1 235,13 руб., за 2017 год – 592,53 руб., за 2018 год – 441,04 руб., за 2019 год – 316,20 руб.);

- 2370,70 руб. – по налогу на имущество физических лиц за 2015 год;

- 14 557,49 руб. – по страховым взносам на ОПС (из них за 2017 год – 3 325,07 руб., за 2018 год – 5 950,10 руб., за 2019 год – 5 038,62 руб., за 2020 год – 243,70 руб.);

- 308,33 руб. – по страховым взносам на ОМС (из них за 2019 год – 282,28 руб., за 2020 год – 26,05 руб.).

Межрайонной ИФНС № 16 в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование <номер> об уплате задолженности по состоянию на <дата> в срок до <дата> в общей сумме 51242,70 руб.:

-транспортный налог - 7062,1 руб.,

- налог на имущество физических лиц – 53 руб.,

- УСН – 3617,4 руб.,

- ЕНВД – 14828 руб.,

- страховые вносы на ОПС, за расчетные периоды, истекшие до <дата> – 21050,47 руб.,

- страховые вносы на ОМС, за расчетные периоды, истекшие до <дата> – 4631,18 руб.

Требование направлено ФИО1 посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», <дата> получено налогоплательщиком, что следует из информации, отраженной в личном кабинете налогоплательщика.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка Целинного района выдан судебный приказ от <дата> <номер> о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 16 задолженности за период с 2020 по 2021 год, за счет имущества физического лица, в размере 43 552,75 руб., в том числе: по налогам – 2675,51 руб., пени – 40 877,24 руб.

В связи с поступившими возражениями ФИО1, определением мирового судьи судебного участка Целинного района от <дата> судебный приказ был отменен, что в дальнейшем послужило основанием для обращения в суд с названным административным исковым заявлением <дата>.

Также налоговым органом в связи с неисполнением совокупной налоговой обязанности по уплате налогов исчислены пени за период с <дата> по <дата> в размере 5 994,91 руб.

В связи с наличием принятых ранее мер по взысканию пени, из общей суммы недоимки по пене налоговым органом вычтена сумма в размере 2 510,68 руб.

Таким образом, при обращении в суд налоговым органом предъявлена к взысканию сумма пени в размере 43 495,95 руб. (38500,97 руб. – 2 510,68 руб. + 5 994,91 руб.).

Действительно, ФИО1 с <дата> по <дата> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, и представлял в налоговый орган налоговые декларации по форме 3-НДФЛ.

Согласно пункту 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с настоящей статьей производят: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности (подпункт 1); адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности (подпункт 2).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (пункт 5 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели и физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с п.3 ст.431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

В соответствии с п.6 ст.431 НК РФ сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов отдельно в отношении страхов взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу п.7 ст.431 НК РФ плательщики представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным периодом) в налоговый орган по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Как предусмотрено п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с ч.ч. 2,3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка <адрес> от <дата> <номер> с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю взыскана задолженность по ЕНВД за 3 <адрес> года в размере 14 828 руб., транспортному налогу за 2017 года в размере 1480 руб. и пени в размере 5,96 руб., штраф в размере 200 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка <адрес> от <дата> <номер> с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю взыскана задолженность по ЕНВД за 1 <адрес> года в размере 14 828 руб. и пени в размере 901,94 руб., страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 4631,18 руб. и пени в размере 80,25 руб., страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 21050,47 руб. и пени в размере 523,13 руб., а также пени по виду платежа: налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы уменьшенные на величину расходов – 80,85 руб., по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, начиная с <дата> – 136,19 руб., по страховым взносам на обязательное социальное страхование за расчетные периоды, начиная с <дата> – 17,96 руб.

Судебные приказы находятся на исполнении в ОСП по Целинному и Ельцовскому районах, в рамках исполнительных производств удержаний не производилось.

Вместе с тем, судом также установлено, что определением мирового судьи судебного участка <адрес> от <дата> налоговому органу отказано в выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, в связи с наличием спора о праве, а именно, о взыскании задолженности по: страховым вносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до <дата> – пеня в размере 30,54 руб.; транспортному налогу в размере 2960 руб. и пени в размере 26,64 руб.; налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы уменьшенные на величину расходов – пеня в размере 65,57 руб.; ЕНВД в размере 603 руб., пеня в размере 762,42 руб., штраф в размере 241,20 руб.; страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, начиная с <дата> – пеня в размере 214,39 руб.; страховым взносам на обязательное социальное страхование за расчетные периоды, начиная с <дата> – пеня в размере 25,89 руб.; страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с <дата> – налог в размере 5 985,63 руб.; страховым взносам на ОМС за расчетные периоды, истекшие до <дата> – пеня в размере 7,08 руб.; страховым взносам на ОМС за расчетные периоды, истекшие до <дата> – пеня в размере 7,08 руб.; страховым взносам на ОМС за расчетные периоды, начиная с <дата> – пеня в размере 17,67 руб.; страховым взносам на ОМС за расчетные периоды, начиная с <дата> – пеня в размере 78,78 руб.

Решением Целинного районного суда Алтайского края от <дата> Межрайонной ИФНС № 16 отказано во взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2018, 2019 годы в общем размере 2 960 рублей, недоимки пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с <дата>: в размере 918,55 рублей, всего на общую сумму 3878,55 рублей, в связи с пропуском административным истцом срока для подачи административного искового заявления в суд.

Кроме того, при рассмотрении административного спора не нашло подтверждение то обстоятельство, что по включенной в ЕНС налогоплательщика ФИО1 задолженности по ЕНВД в размере 10 064 руб. за 4 кв. 2017 года, 14 828 руб. за 2 кв. 2018 года; по страховым взносам на ОПС в размере 23 535,63 руб. за 2017 год; по страховым взносам на ОМС в размере 3590 руб. за 2017 год; по УСН в размере 3 617,54 руб. за 2017 год; по транспортному налогу в размере 1480 руб. за 2017 год срок взыскания недоимки при формировании сальдо ЕНС на <дата> не истек. Меры к принудительному взысканию указанных недоимок не предпринимались, судебных актов, вступивших в законную силу, об их взыскании не представлено.

Таким образом, исходя из вышеприведенных правовых норм, налоговым органом была утрачена возможность взыскания недоимки:

- по ЕНВД в размере 10 064 руб. за 4 кв. 2017 года, 14 828 руб. за 2 кв. 2018 года;

- по страховым взносам на ОПС в размере 23 535,63 руб. за 2017 год;

- по страховым взносам на ОМС в размере 3590 руб. за 2017 год;

- по УСН в размере 3 617,54 руб. за 2017 год;

- по транспортному налогу в размере 1480 руб. за 2017 год, 1480 руб. за 2018 год, 1480 руб. за 2019 год, - что исключает и взыскание пеней на данную недоимку.

Данная задолженность подлежит исключению из ЕНС.

Кроме того, налоговым органом не предоставлено сведений о взыскании с ФИО1: земельного налога за 2014-2019 годы, а также расчет пени на недоимку по земельному налогу за 2014-2019 годы; транспортного налога за 2015-2016 годы, а также расчет пени на недоимку по транспортному налогу за 2015-2016 годы; налога на имущество физических лиц за 2015 год, а также расчет пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год. Кроме этого, налоговым органом не представлен расчет пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 и 2020 годы и по страховым взносам на ОМС за 2019 и 2020 годы.

Согласно ответу Межрайонной ИФНС № 16 по Алтайскому краю от 05.05.2025 сведения об исполнительных производствах в отношении ФИО1 в программном комплексе АИС-Налог 3 и в ПК СЭОД отсутствуют.

Документы за 2017-2019 год налоговым органом уничтожены по сроку хранения, что подтверждается актом <номер> от <дата>.

В связи с чем, суд лишен возможности проверить обоснованность начисления следующей пени:

- 32,82 руб. – по земельному налогу (из них за 2014 год – 6,46 руб., за 2015 год – 8,38 руб., за 2016 год – 6,46 руб., за 2017 год – 4,91 руб., за 2018 год – 3,77 руб., за 2019 год – 2,84 руб.);

- по транспортному налогу за 2015 год – 43,96 руб., за 2016 год – 1 235,13 руб.;

- 2370,70 руб. – по налогу на имущество физических лиц за 2015 год;

- по страховым взносам на ОПС за 2019 год – 5 038,62 руб., за 2020 год – 243,70 руб.;

- по страховым взносам на ОМС за 2019 год – 282,28 руб., за 2020 год – 26,05 руб.).

В связи изложенным, включение вышеуказанных сумм пени в ЕНС не основано на требованиях закона.

С учетом исключения вышеназванных сумм пени из ЕНС, с ФИО1 подлежит взысканию сумма пени, начисленная по состоянию на <дата> в размере 6542,63 руб. (пени по транспортному налогу за 2017 год – 592,53 руб., пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год – 5 950,10 руб.).

Таким образом, с учетом установленных в рамках разрешения настоящего дела обстоятельств, совокупная обязанность административного ответчика, из размера которой исчислены пени за период с <дата> по <дата>, подлежит уменьшению, а именно, в размере 66035,80 руб. За период с <дата> по <дата> исчисление пени производится судом по представленному административным истцом расчету, исходя из совокупной обязанности налогоплательщика в размере 51242,70 руб.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС

Период начисления процентов

Кол-во дней просрочки

делитель

Ставка ЦБ

Сумма процентов

Начало

Окончание

66035,80 руб.

01.01.2023

13.04.2023

103

300

7,5

1700,42

51242,70 руб.

14.04.2023

23.07.2023

101

300

7,5

1293,88

51242,70 руб.

24.07.2023

14.08.2023

22

300

8,5

319,41

51242,70 руб.

15.08.2023

17.09.2023

34

300

12

696,90

51242,70 руб.

18.09.2023

16.10.2023

29

300

13

643,95

Таким образом, заявленные налоговым органом требования подлежат частичному удовлетворению, и с ФИО1 подлежат взысканию пени на совокупную обязанность ЕНС за период с <дата> по <дата> в сумме 4654,56 руб.

На основании изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 1142,51 руб.; по транспортному налогу за 2021 г. в размере 1480 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 53 руб., а также пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год – 592,53 руб., пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год – 5 950,10 руб., пени на совокупную обязанность ЕНС за период с <дата> по <дата> в сумме 4654,56 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных требований надлежит отказать.

Частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с изложенным с ФИО1 в местный бюджет надлежит взыскать в возмещение расходов по оплате государственной пошлины 127,41 руб., пропорционально удовлетворенным административным исковым требованиям.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю задолженность по налогам и пени в общем размере 13 872 (тринадцать тысяч восемьсот семьдесят два) рубля 70 копеек, из которых:

- транспортный налог за 2020 год в размере 1142 рублей 51 копейка;

- транспортный налог за 2021 год в размере 1480 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 53 рублей;

- пени в общем размере 11 197 рублей 19 копеек, в том числе: пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год – 592 рубля 53 копейки, пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год – 5 950 рублей 10 копеек, пени на совокупную обязанность ЕНС за период с <дата> по <дата> в сумме 4654 рубля 56 копеек.

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 (<номер>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 127 (сто двадцать семь) рублей 41 копейки.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Целинный районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья подписано

Мотивированное решение изготовлено 27.05.2025