Дело № 2а-496/2022
УИД 42RS0030-01-2022-001099-78
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
пгт.Яшкино 08 ноября 2022 года
Яшкинский районный суд Кемеровской области в составе: председательствующего Г.А. Алиудиновой
при секретаре Абраимовой Н.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы
России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указывая, что ФИО2 12.12.2019г. в Налоговую инспекцию № 9 была представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2018 год, в которой заявлен доход от продажи имущества в размере 1000 000 руб. и имущественный вычет в размере 1000000 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным административного ответчика, составила 0,00 руб. Налогоплательщик 20.02.2020 г. представил уточненную декларацию, в которой налоговые обязательства в сравнении с первичной декларацией оставлены без изменения. На основании представленной деклараций, в рамках ст. 88 НК РФ, налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка. В нарушении ст. 23, ст. 214.10 НК РФ налогоплательщик при исчислении налога на доходы физических лиц занизил налогооблагаемую базу по доходам от продажи недвижимого имущества, что привело к неуплате налога на доходы физических лиц за 2018 г. в бюджет в сумме 124881 руб. (Общая кадастровая стоимость проданного имущества составляет 2800890,50 руб., с учетом коэффициента 0,7, установленного п. 5 ст. 217.1 НК РФ, составляет 1960623,35 руб. Налоговая база с суммы дохода от продажи объекта недвижимости составляет: 2800890,50*0,7=1960623,35 руб.-1000000 руб. (налоговый вычет) = 960623,35 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет от продажи имущества за период 2018 г., составляет 124881 руб. (960623,35* 13%)). Решением № 1782 от 31.08.2020 г. привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 24976 рублей. Расчет суммы штрафа: 124881 руб.*20% = 24976 руб. На основании ст. 101 НК РФ ФИО2 Решением № 1782 от 31.08.2020 г. привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 37464 руб. (из расчета: 124881 руб.*5%*7 месяцев = 43708 руб., 124881*30%= 37464 руб.). В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Налоговой инспекцией № 9 административному ответчику исчислены пени в размере 10381,77 руб., начисленные по состоянию на 31.08.2020 г. В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № 78560 от 21.10.2020 г. об уплате налога, соответствующих ему сумм пени и штрафов, в котором предложено в срок до 01.12.2020 г. погасить задолженность. До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога, штрафа и пени административным ответчиком не уплачены.
Кроме того, ФИО2, согласно сведениям ЕГРН, с 15.01.2015 года принадлежит объект недвижимости по <адрес>. Являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, ФИО2 в установленный НК РФ и налоговом уведомлении № 73165427 от 27.08.2016 срок – до 01.12.2016 года не уплатила задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 137 руб. Сумма налога в размере 114 руб. уплачена налогоплательщиком 23.12.2016 г. 17.01.2019 г. уменьшено налога по расчету в размере 23 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, Инспекцией административному ответчику по налогу за 2015 год исчислены пени в сумме 0,80 руб. за период с 02.12.2016 по 22.12.2016 г. В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № 80248 от 11.07.2019 об уплате пени, в котором предложено в срок до06.11.2019 погасить задолженность по пене по налогу на имущество за 2015 год в размере 0,80 руб. До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы пени по налогу на имущество физических лиц административным ответчиком не оплачены.
Просит: Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженность по налогам, пени и штрафам в общем размере 197703,57 руб., из них:
- задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год по требованию № 78560 от 21.10.2020 в сумме 124881 руб., пени в сумме 10381,77 руб., штраф в сумме 62440 руб.,
- задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. по требованию № 80248 от 11.07.2019 г. в размере 0,80 руб.
Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу, надлежаще извещенный о времени и месте проведения судебного заседания, в суд своего представителя не направил. Начальник Инспекции ФИО3 ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции, заявленные требования поддерживает.
Административный ответчик ФИО2 извещалась о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом – повесткой, направленной по месту жительства, которая была возвращена в суд организацией почтовой связи за истечением срока хранения.
В силу ч.6 ст.45 КАС РФ, лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.
Согласно ст.100 КАС РФ, в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд. Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.
Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения судом дела по существу.
При таких обстоятельствах, суд считает, что административный ответчик уклоняется от получения судебных извещений, в связи с чем, в соответствии со ст. 100 КАС РФ, считается извещенной надлежащим образом.
Суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.
Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В соответствии со ст.23 НК РФ, Налогоплательщики обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги; 4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Согласно п.1 ст.229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе, физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой (п.1 ст.228 НК РФ).
В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.
В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом
В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 214.10 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения настоящего пункта не применяются.
Согласно ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно ст.402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости установлен ст. 403 НК РФ.
В соответствии с пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Решением Совета народных депутатов Колмогоровского сельского поселения Яшкинского муниципального района Кемеровской области "Об установлении на территории Колмогоровского сельского поселения налога на имущество физических лиц" установлены ставки налога на имущество физических лиц.
В соответствии с ч.1 ст.408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу ч.1,2 ст.409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Статьей 52 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты налога физическим лицом в сроки указанные в уведомлении на уплату налога, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик уплачивает пеню, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В соответствии со ст. 48 НК РФ, Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно п.3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из материалов дела усматривается, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Кемеровской области – Кузбассу и является налогоплательщиком.
В собственности ФИО1 с 15.01.2015 года находится жилое помещение по <адрес>, в связи с чем, она является плательщиком налога на имущество физических лиц.
Межрайонной ИФНС России № 9 по Кемеровской области 01.09.2021 года в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № 73165427 от 27.08.2016 года о необходимости уплаты транспортного налога в общей сумме 137 руб. не позднее 01.12.2016 г.
23.12.2016 г. налогоплательщиком уплачена сумма налога в размере 114 руб.
17.01.2019 г. налоговой инспекцией уменьшено налога по расчету в размере 23 руб.
В связи уплатой начисленного административному ответчику налога на имущество физических лиц с нарушением установленного срока, ответчику были исчислены пени в сумме 0,80 руб. за период с 02.12.2016 г. по 22.12.2016 г.
11.11.2019 года в адрес ФИО1 было направлено требование №80248 об уплате налога за 2015 год в сумме 137 руб. до 06.11.2019 года.
Однако, пени по налогу на имущество физических лиц административным ответчиком до настоящего времени не уплачены.
12.12.2019г. ФИО2 в налоговую инспекцию была представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2018 год, в которой заявлен доход от продажи имущества в размере 1000 000 руб. и имущественный вычет в размере 1000000 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным административного ответчика, составила 0,00 руб.
20.02.2020 г. ФИО1 представила уточненную декларацию, в которой налоговые обязательства в сравнении с первичной декларацией оставлены без изменения.
На основании представленной деклараций, в рамках ст. 88 НК РФ, налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка по результатам которой, было установлено, что в нарушении ст. 23, ст. 214.10 НК РФ налогоплательщик при исчислении налога на доходы физических лиц занизил налогооблагаемую базу по доходам от продажи недвижимого имущества, что привело к неуплате налога в бюджет.
По результатам камеральной налоговой проверки Решением № 1782 от 31.08.2020 г., налогоплательщику начислен налог на доходы физических лиц за 2018 г. в размере 124881 руб.
Решением № 1782 от 31.08.2020 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения административный ответчик ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 24 976 рублей.
Решением № 1782 от 31.08.2020 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения административный ответчик ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 37464 руб.
11.11.2019 года в адрес ФИО1 было направлено требование №80248 об уплате налога за 2015 год в сумме 137 руб. до 06.11.2019 года.
В соответствии с требованиями НК РФ административному ответчику направлено требование № 78560 от 21.10.2020 г., в котором предложено в срок до 01.12.2020 г. погасить задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 124881 руб., по пени в размере 10381,77 руб., по штрафам в размере 24976 руб. и 37464 руб.
До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога, штрафа и пени административным ответчиком не уплачены
Исходя из приведенного правового регулирования, поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога, пени, и штрафов в установленный действующим законодательством срок в добровольном порядке в полном объеме, и не требования об их уплате не исполнены, срок обращения в суд с иском, предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса РФ, о взыскании обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен, выданный ранее мировым судьей по заявлению Инспекции судебный приказ отменен по заявлению должника, что послужило основанием для обращения налогового органа с настоящим административным иском о взыскании задолженности, суд, проверив правильность расчета заявленных ко взысканию сумм, полагает исковые требования подлежащими удовлетворению.
Так как административный истец при подаче административного искового заявления в соответствии с п.п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобожден, таким образом, в силу ч.1 ст.114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этой связи, исходя из цены иска и положений подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6 131 руб. в доход федерального бюджета.
Руководствуясь ст.ст. 180, 293-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу по Кемеровской области-Кузбассу задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 124 881 (сто двадцать четыре тысячи восемьсот восемьдесят один) рубль, пени в сумме 10 381 (десять тысяч триста восемьдесят один) рубль 77 копеек, штраф в общей сумме 62 440 (шестьдесят две тысячи четыреста сорок) рублей, задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 80 копеек, всего взыскать 197 703 (сто девяносто семь тысяч семьсот три) рубля 57 копеек.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 6 131 (шесть тысяч сто тридцать один) рубль.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Яшкинский районный суд в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Председательствующий: подпись Г.А. Алиудинова
Решение изготовлено в окончательной форме 13 ноября 2022 года